日常收支管理篇1
關(guān)鍵詞：企業(yè)貨幣資金生產(chǎn)經(jīng)營活動 控制管理
一、企業(yè)留存貨幣資金的成本及其問題
1.管理無序,資金使用效率低下。企業(yè)管理貨幣資金最終要是企業(yè)能夠及時建立資金預(yù)算制度,但是有的企業(yè)雖然建立了預(yù)算制度,但沒有按制度去做,使制度形同虛設(shè),資金的統(tǒng)籌和控制隨意性很大,營運資金時而不足、時而過剩,影響正常的經(jīng)營活動,造成不必要的浪費。
2.資金成本高。企業(yè)資金來源多種渠道,不管是什么渠道都有一定的成本,同時在管理過程中還要考慮其機會成本,轉(zhuǎn)換成本,管理成本等,使得企業(yè)資金成本較高。如果不加以好好利用,必將讓企業(yè)承擔(dān)損失。
3.獲得市場信息不充分、不真實?，F(xiàn)代企業(yè)管理最根本的是信息的管理,企業(yè)必須及時掌握真實準(zhǔn)確的信息來控制物流、資金流。
二、加強貨幣資金管理的思路
1.建立貨幣資金的預(yù)算機制。企業(yè)的貨幣資金管理有必要推行全面預(yù)算管理,完善結(jié)算中心制度。預(yù)算可以使得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有序進(jìn)行,保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的資金收支納入嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中。年初企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算,對公司資金的取得和投放、收入和支出、經(jīng)營成果及分配等資金運作做出統(tǒng)籌安排。根據(jù)資金預(yù)算總目標(biāo),統(tǒng)一籌集、集中使用資金,調(diào)劑資金余缺,確定經(jīng)濟(jì)合理的現(xiàn)金余額,并將資金預(yù)算分解下達(dá),年度內(nèi)各項收支嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行。
2.針對貨幣支出和收入的嚴(yán)格管理。財務(wù)部作為公司的風(fēng)險管理部門,通過制定一系列相關(guān)的政策、制度作為貨幣資金支出風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。一旦公司的組織結(jié)構(gòu)確定,財務(wù)部會根據(jù)此結(jié)構(gòu)頒布各管理層的財務(wù)權(quán)限和制約條款。對于各項費用支出可以根據(jù)管理權(quán)限,授權(quán)能夠?qū)徟念~度,通過嚴(yán)格審批,能夠使得資金不至于浪費和濫用。
在資金收入方面,尤其形成應(yīng)收賬款,要進(jìn)行嚴(yán)格管理,事前分析客戶資信情況,事中做好記錄跟蹤,事后及時催繳。
3.提高資金利用效果。在資金利用環(huán)節(jié)上,可以利用流動負(fù)債中的不平衡性所造成的閑置資金進(jìn)行短期的投資和生產(chǎn),降低企業(yè)資金成本的消耗和不必要的資金占用,在必要的情況下負(fù)債經(jīng)營,利用暫時的負(fù)債資金來補充企業(yè)資金的不足,以此提高閑置資金的使用效益。加快資金周轉(zhuǎn),加速存貨周轉(zhuǎn)、縮短應(yīng)收賬款周期,延長應(yīng)付賬款的付款期。
4.建立風(fēng)險指標(biāo)監(jiān)控體系。資金管理過程中,會是涉及到的風(fēng)險包括籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險及營運風(fēng)險。籌資過程中應(yīng)選擇合理的資金結(jié)構(gòu),做到長短期資本、債務(wù)資本和自有資本的有機結(jié)合,有效地規(guī)避和降低風(fēng)險,降低籌資成本。企業(yè)應(yīng)加強對資金營運風(fēng)險的控制,通過對資金風(fēng)險指標(biāo)的監(jiān)控,及時掌握資金運用狀況,規(guī)避本企業(yè)內(nèi)部的營運風(fēng)險。
5.加強貨幣資金的日常控制
(1)遵守現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定。根據(jù)國家的有關(guān)規(guī)定,企業(yè)可以使用現(xiàn)金的范圍是:職工工資、津貼;個人勞務(wù)報酬,;支付給個人的各種獎金;各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出:收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價款;出差人員必須隨身攜帶的差旅費;結(jié)算起點以下的零星支出:確定需要現(xiàn)金支付的其他支出。企業(yè)必須嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金,凡不符合現(xiàn)金使用范圍的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收支,都應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算,不能用謊報用途的手段套取現(xiàn)金。
(2)遵守庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定。開戶銀行根據(jù)實際需要原則上以開戶單位三至五天的日常零星開支所需核定庫存現(xiàn)金限額。對沒有在銀行單獨開立帳戶的企業(yè)附屬單位也須實行現(xiàn)金管理,必須保留現(xiàn)金的,也應(yīng)該定其限額。其限額包括在開戶單位的庫存限額之內(nèi)。商業(yè)和服務(wù)業(yè)的找零備用現(xiàn)金,也須根據(jù)日常營業(yè)額核定定額。但不包括在開戶單位的庫存現(xiàn)金限額內(nèi)。凡超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行,一般不得從本企業(yè)收入中直接支付有關(guān)支出,也不能將收入的現(xiàn)金以個人名義存入銀行和保存帳外公款。庫存現(xiàn)金限額的核定,即保證了企業(yè)單位日常零星現(xiàn)金支付的需要,又減少了庫存現(xiàn)金的數(shù)額。
(3)遵守現(xiàn)金收支的規(guī)定。企業(yè)單位收入的現(xiàn)金,應(yīng)在當(dāng)日工作結(jié)束之前送存其開戶銀,當(dāng)日送存確有困難的,應(yīng)由開戶銀行確定送存時間。單位用于日常零星需要支付的現(xiàn)金,可以從庫存現(xiàn)金中支付或者直接從開戶銀行提取,不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付,也稱坐支。之所以規(guī)定單位不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金,是因為單位擅自坐支將打亂現(xiàn)金正常的收支渠道,使銀行無法了解單位現(xiàn)金收入的來源和支付的用途,不能對單位的現(xiàn)金收支情況進(jìn)行有效的管理和監(jiān)督。
(4)做好銀行存款的日常管理。銀行存款的管理關(guān)系到企業(yè)日常各項經(jīng)濟(jì)活動的順利進(jìn)行。必須正確及時地反映貨幣資金的周轉(zhuǎn)狀況,確定保證企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的資金需要,根據(jù)不同的交易方式和業(yè)務(wù)特點,采用適當(dāng)便利的結(jié)算方法。制訂相適應(yīng)的手續(xù)和規(guī)定,是銀行存款管理的重要工作銀行存款管理工作主要是對企業(yè)日常資金需要量作好預(yù)測,合理使用資金,既保證經(jīng)營業(yè)務(wù)的資金需要,又應(yīng)極大地提高資金的周轉(zhuǎn)率。其次,加強對銀行存款收付業(yè)務(wù)的日常管理,審核收付的合理合法性,掌握銀行存款的結(jié)存情況,杜絕簽發(fā)空頭支票。在執(zhí)行銀行存款和結(jié)算業(yè)務(wù)的制度管理上,要從組織體制上落實財務(wù)人員內(nèi)部控制制度。在日常工作中要貫徹執(zhí)行國家有關(guān)現(xiàn)金管理,銀行信貸和結(jié)算制度的規(guī)定。
企業(yè)的資金以貨幣資金形態(tài)存在能夠滿足企業(yè)應(yīng)付日常交易性需要,例如能夠及時支付員工工資,償還到期債務(wù),按時交納稅款等,這些資金發(fā)生頻繁,而且金額較多。同時企業(yè)有一部分貨幣資金也是為了應(yīng)付市場緊急情況的出現(xiàn)而儲備的資金,例如出現(xiàn)沒有預(yù)計的情況生產(chǎn)問題,客戶違約等。另外為了適應(yīng)瞬息萬變的市場環(huán)境,如有機會購買證券,購進(jìn)低價原材料等,能夠短期獲利的情形。為此,企業(yè)必須留一定的貨幣資金。
參考文獻(xiàn):
[1]李忠良.財務(wù)風(fēng)險的防范與控制[J].價值工程,2007,(9).
[2]卓勝波.企業(yè)負(fù)債經(jīng)營的利弊分析與防范措施[J].河北企業(yè),2007,(9).
日常收支管理篇2
【關(guān)鍵詞】企業(yè)；財務(wù)收支；控制
在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中，資金是非常重要的關(guān)鍵因素之一，資金的良性循環(huán)是企業(yè)生產(chǎn)與發(fā)展的必然條件。當(dāng)前，我國企業(yè)中普遍存在著資金循環(huán)不暢的情況，對企業(yè)的發(fā)展與經(jīng)濟(jì)效益的提高造成了嚴(yán)重的影響。這種情況出現(xiàn)的主要原因是企業(yè)不重視企業(yè)財務(wù)統(tǒng)計中的收支日?？刂乒ぷ?。通過企業(yè)財務(wù)統(tǒng)計中的收支日?？刂乒ぷ鞯膹娀?，企業(yè)可以更加合理地對企業(yè)的資金進(jìn)行控制，確保財務(wù)收支方面的平衡，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利開展奠定基礎(chǔ)。
一、企業(yè)財務(wù)統(tǒng)計中的收支日?？刂乒ぷ鞯囊饬x
1.實現(xiàn)財務(wù)收支組織的合理化
財務(wù)收支能夠?qū)ζ髽I(yè)的財務(wù)狀況進(jìn)行反映，如果企業(yè)資金收支之間的平衡關(guān)系被打破，將對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營造成嚴(yán)重的影響。在企業(yè)的資金循環(huán)中，財務(wù)支出代表著開始，財務(wù)收入代表著結(jié)束。因此，財務(wù)收支已經(jīng)成為了資金循環(huán)的紐帶。企業(yè)通過對企業(yè)財務(wù)統(tǒng)計中的收支日?？刂乒ぷ?，能夠保持財政收入與支出之間的平衡關(guān)系，確保企業(yè)資金順利進(jìn)行。
2.實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的完善化
財務(wù)收支能夠?qū)ζ髽I(yè)的再生產(chǎn)過程的進(jìn)展進(jìn)行及時、明確的反映，主要的內(nèi)容包括各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)中的實際情況、經(jīng)濟(jì)效益等。如果企業(yè)企業(yè)不能夠保持供、產(chǎn)、銷各個環(huán)節(jié)之間的平衡與銜接，將會導(dǎo)致企業(yè)成本上升，出現(xiàn)人不敷出的情況，對企業(yè)的再生產(chǎn)造成不良的影響。因此，企業(yè)財務(wù)收支狀況能夠?qū)ιa(chǎn)經(jīng)營中存在的各種問題進(jìn)行反映，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的提高奠定基礎(chǔ)。
3.實現(xiàn)企業(yè)與各方面財務(wù)關(guān)系的正確處理
企業(yè)資金活動中必然會同各個方面發(fā)生經(jīng)濟(jì)關(guān)系，這種經(jīng)濟(jì)關(guān)系就是企業(yè)的財務(wù)收支活動。只有實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)收支調(diào)度得當(dāng)，才能夠避免企業(yè)出現(xiàn)資金短缺的文壇，確保企業(yè)的支付能力與資信度，促進(jìn)企業(yè)的生存與發(fā)展。
二、企業(yè)財務(wù)統(tǒng)計中的收支日?？刂频膹娀胧?span style="display:none">oS3萬博士范文網(wǎng)-您身邊的范文參考網(wǎng)站Vanbs.com
1.財務(wù)收支指標(biāo)分管責(zé)任制的建立與完善
通過財務(wù)收支指標(biāo)分管責(zé)任制實現(xiàn)財務(wù)收支計劃指標(biāo)在各個部門的劃分與落實，明確不同的部分在財務(wù)收支計劃中自身的責(zé)任。同時，應(yīng)該對分管計劃指標(biāo)的執(zhí)行情況進(jìn)行定期的考核，對部門收支計劃指標(biāo)的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督與督促。通過財務(wù)收支指標(biāo)分管責(zé)任制，進(jìn)一步促進(jìn)部門生產(chǎn)經(jīng)營管理的發(fā)展與完善，實現(xiàn)收支計劃指標(biāo)的完成。
2.依據(jù)財務(wù)收支規(guī)律實現(xiàn)財務(wù)收支日?？刂?span style="display:none">oS3萬博士范文網(wǎng)-您身邊的范文參考網(wǎng)站Vanbs.com
企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動處于不斷的變化中，而企業(yè)的財務(wù)收支與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動之前存在著密切的聯(lián)系，企業(yè)的財務(wù)收支會隨著生產(chǎn)經(jīng)營活動的變化而出現(xiàn)變動。在企業(yè)財務(wù)統(tǒng)計中的收支日常控制工作中，要依據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的變化對資金日常凋動工作進(jìn)行及時的調(diào)整，確保財務(wù)收支的順利進(jìn)行。在企業(yè)的財務(wù)收支中包含了非常繁多的項目，在企業(yè)財務(wù)統(tǒng)計中的收支日?？刂乒ぷ髦袘?yīng)該抓住重點與關(guān)鍵，例如產(chǎn)品銷售收入、材料采購支出、工資支出、上繳稅金等。同時，通過對企業(yè)收支狀況的分析總結(jié)財務(wù)收支規(guī)律：第一，按照周期重復(fù)發(fā)生的財務(wù)收支，例如企業(yè)的材料采購支出、工資支出、水電支出、上繳稅金等；第二，與相關(guān)因素存在依存關(guān)系的財務(wù)收支，例如產(chǎn)品的銷售數(shù)量與價格決定產(chǎn)品銷售收入，材料的使用數(shù)量與耗用定額決定材料采購支出；第三，受到生產(chǎn)條件影響的財務(wù)收支，如果企業(yè)存在季節(jié)性生產(chǎn)的情況，不同月份的產(chǎn)品銷售收入、材料采購支出方面存在著顯著的不同。在財務(wù)支出的日?？刂浦袘?yīng)該抓住重點，依據(jù)收支規(guī)律進(jìn)行財務(wù)收支安排。
3.財務(wù)收支計劃的編制與完善
企業(yè)應(yīng)該通過財務(wù)收支計劃的編制與完善，為財務(wù)收支計劃的完成奠定堅實的基礎(chǔ)。財務(wù)收支計劃在編制的過程中應(yīng)該劃分為年收支計劃、季度收支計劃與月度收支計劃。同時，財務(wù)收支計劃的編制過程中應(yīng)該在時間、數(shù)額等方面增加增收節(jié)支等相關(guān)的要求，一方面積極對企業(yè)的收入進(jìn)行組織，另一方面對企業(yè)的支出進(jìn)行安排，盡可能地降低企業(yè)不必要的財務(wù)支出情況。通過相關(guān)的措施促進(jìn)相關(guān)收入的提前與向支出的推后，從而實現(xiàn)資金的合理調(diào)度。
4.實現(xiàn)財務(wù)收支指標(biāo)檢查制度的建立與完善
為了能夠?qū)ω攧?wù)收支的實際進(jìn)度進(jìn)行及時的掌握，為財務(wù)收支日?？刂婆c資金調(diào)度平衡提供便利，企業(yè)應(yīng)實現(xiàn)財務(wù)收支指標(biāo)檢查制度的建立與完善，強化財務(wù)收支計劃在執(zhí)行過程中的各項檢查工作，例如貨幣收支狀況檢查、部分支出指標(biāo)檢查、部門資金周轉(zhuǎn)檢查等，通過檢查為財務(wù)收支的合理與財務(wù)收支的平衡奠定基礎(chǔ)。
三、總結(jié)
在企業(yè)生存與發(fā)展的過程中，資金循環(huán)發(fā)揮著非常重要的作用，如果企業(yè)資金循環(huán)出現(xiàn)不暢，將對企業(yè)的發(fā)展與經(jīng)濟(jì)效益的提高造成制約。這種情況出現(xiàn)的主要原因是企業(yè)不重視財務(wù)收支的日?？刂乒ぷ?。因此，應(yīng)該通過企業(yè)財務(wù)統(tǒng)計中的收支日?？刂茖ζ髽I(yè)資金進(jìn)行合理控制，確保財務(wù)收支平衡，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的順利進(jìn)行奠定堅實基礎(chǔ)。
參考文獻(xiàn)：
[1]趙麗，裴富才加強企業(yè)集團(tuán)財務(wù)控制環(huán)境建設(shè)的幾點思考[J]財務(wù)與會計，2011，03（63）44-45
[2]蘇珍愛財務(wù)統(tǒng)計概論及工作中的思考[J]中國外資，2013（09）
日常收支管理篇3
一、收支情況：
1．2009年我局收入為374.7萬元，支出為384.91萬元，其中，人員支出128.4萬元，日常公用支出129.23萬元，對個人和家庭的補助支出77.35萬元，專項支出49.43萬元。
2．2010年我局收入為431.66萬元，支出為412.38萬元，其中人員支出124.5萬元，日常公用支出138.89萬元，對個人和家庭的補助支出90.78萬元，項目支出58.2萬元。
3．2013年截止6月30日，我局收入為228.65萬元，支出為253.42萬元，其中人員支出64.59萬元，日常公用支出98.33萬元，對個人和家庭的補助支出61.78萬元，專項支出28.72萬元。
比較2009到2013上半年收入支出情況，我局收入成穩(wěn)定上漲趨勢。支出中，2013年上半年日常公用支出比往年同期增加明顯，其中辦公費、交通費、維修費、會議費、培訓(xùn)費增幅較大，原因為今年燃油費單價上漲，同時我局加大了對企業(yè)的監(jiān)管力度，開展了覆蓋全縣全局參與的巡查工作，在對內(nèi)部人員及監(jiān)管對象培訓(xùn)上也較以往有更多投入。
此外部分車輛使用年久故障頻發(fā)，導(dǎo)致今年維修費上漲明顯，同時配合城鄉(xiāng)環(huán)境綜合整治要求，我局開展了數(shù)次內(nèi)外環(huán)境改造投入了一定經(jīng)費。
二、財務(wù)管理情況：
1．我局各項非稅收入都嚴(yán)格執(zhí)行了“收支兩條線”和“罰繳分離”的規(guī)定，收入已納入財政專戶管理，收入入賬及時，足額上繳，無坐支、截留、挪用，未發(fā)生違規(guī)轉(zhuǎn)移、私存私放、亂支亂用等問題；
2．我局嚴(yán)格按照《收費許可證》核準(zhǔn)項目開展收費，不存在不符合政策規(guī)定亂收費現(xiàn)象，我局《收費許可證》均按時年審，確保了有效性；
3．我局票據(jù)設(shè)專人管理，領(lǐng)用時做詳細(xì)登記，票據(jù)填寫要求形式內(nèi)容齊全，票據(jù)繳銷中，票面金額與實際收到現(xiàn)金完全相符方可繳銷；
4．我局財務(wù)報銷有嚴(yán)格規(guī)定，開支須由經(jīng)辦人如實填寫支出內(nèi)容，規(guī)范張貼票據(jù)后經(jīng)財務(wù)人員進(jìn)行形式審核，再由股長、分管領(lǐng)導(dǎo)、局長簽字后才可報銷；
5．我局國有資產(chǎn)涉及購置、處置的文件資料齊全，手續(xù)完備；
6．我局現(xiàn)金管理較為規(guī)范，無坐支現(xiàn)象，銀行賬戶管理符合規(guī)定，做到了按規(guī)定及時年審，銀行對賬單齊全，帳實相符，銀行印鑒管理嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行；
7．我局及時繳納相關(guān)稅費，不存在遺漏、拖欠等情況。
三、存在問題
盡管我局在財務(wù)管理工作中做了大量工作并取得了一定的成績，但也存在一些問題和不足：
一是會計科目使用有時存在錯誤；
二是我局財務(wù)會計檔案管理有待規(guī)范；
三是我局現(xiàn)金管理中存在有大額報賬現(xiàn)象。
四、改進(jìn)措施
日常收支管理篇4
財務(wù)管理是對企業(yè)資金流向的綜合性管理,其涉及企業(yè)的各個經(jīng)營體系之中。物業(yè)管理企業(yè)資金的各項活動都離不開財務(wù)管理,物業(yè)企業(yè)經(jīng)營過程中的每一環(huán)節(jié)都離不開財務(wù)的反映和調(diào)控。公司的經(jīng)濟(jì)核算、財務(wù)監(jiān)督,更是企業(yè)內(nèi)部管理的中樞。財務(wù)管理對企業(yè)各個經(jīng)營領(lǐng)域都具有重要的影響。一般來說,物業(yè)企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)是企業(yè)經(jīng)營活動的出發(fā)點與落腳點。因此,物業(yè)企業(yè)的財務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營管理中具有十分重要的戰(zhàn)略地位。
二、物業(yè)企業(yè)財務(wù)管理存在的一些問題
(一)物業(yè)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者重業(yè)務(wù)而忽視財務(wù)管理
物業(yè)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者多是從物業(yè)企業(yè)的基層工作者中晉升到目前的領(lǐng)導(dǎo)崗位上來的,或至少長期奮斗在企業(yè)業(yè)務(wù)第一線,他們具有豐富的實踐工作經(jīng)驗,重視企業(yè)的日常經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)拓展,在他們的潛意識里面往往認(rèn)為業(yè)務(wù)是決定企業(yè)生存與發(fā)展的根本動力,缺乏現(xiàn)財觀和科學(xué)的經(jīng)營戰(zhàn)略,對財務(wù)管理在企業(yè)管理和發(fā)展過程中的作用沒有足夠的認(rèn)識,因而不重視財務(wù)管理工作。
(二)物業(yè)企業(yè)的財務(wù)人員素質(zhì)較
低物業(yè)企業(yè)的財務(wù)人員素質(zhì)普遍較低,這主要有以下三點原因所致:一是物業(yè)企業(yè)由于是微利甚至是虧損企業(yè),不能吸引人才;二是由于物業(yè)企業(yè)屬于服務(wù)性行業(yè),一些企業(yè)特別是中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為財務(wù)人員只要會簡單的收支、記賬即可,不需要太高的業(yè)務(wù)技能;三是部分物業(yè)企業(yè)在選拔任用財務(wù)人員時并非選賢任能,公平競爭,而是任人唯親,安排一些不具備相應(yīng)會計技術(shù)資格的所謂“聽話”財務(wù)人員擔(dān)任會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人,迎合領(lǐng)導(dǎo)的意圖做賬。比如,筆者接觸到的物業(yè)企業(yè),財務(wù)負(fù)責(zé)人不了解業(yè)務(wù)的來龍去脈,只是一味地簡單記賬,將本屬于資本性的支出記入日常的收益性支出;有的集團(tuán)企業(yè)性質(zhì)的物業(yè)企業(yè)成本費用在各分、子公司間列支混亂,導(dǎo)致公司間的收入、支出不相匹配等財務(wù)處理不規(guī)范現(xiàn)象。不規(guī)范的財務(wù)處理對于正確評估企業(yè)經(jīng)營效益、反應(yīng)企業(yè)實際的財務(wù)支出狀況等都具有不利的影響。通常來說,企業(yè)財務(wù)管理的質(zhì)量與財務(wù)負(fù)責(zé)人職業(yè)素質(zhì)的高低具有直接關(guān)系,高素質(zhì)的財務(wù)負(fù)責(zé)人會帶動高效的財務(wù)團(tuán)隊。
(三)財務(wù)工作缺乏細(xì)化管理和日常監(jiān)督
物業(yè)企業(yè)特別是中型以上的物業(yè)企業(yè)所核算管理的小區(qū)往往是多個,而財務(wù)對于收入的核算只核算到某個小區(qū),而對于具體到每個小區(qū)的每棟樓、每個業(yè)主的費用收繳情況完全依賴于各個小區(qū)的手工臺賬。由于對企業(yè)所經(jīng)營管理的各個物業(yè)小區(qū)缺少細(xì)化管理和日常監(jiān)督,為一些物業(yè)小區(qū)的負(fù)責(zé)人違規(guī)操作現(xiàn)象給以可乘之機,比如有的企業(yè)對小區(qū)負(fù)責(zé)人的績效考核只注重經(jīng)營收入而疏于對代收代付款項的考核,于是出現(xiàn)了一些小區(qū)的負(fù)責(zé)人指使收費員將收到的代收代付的款項開成物業(yè)管理費的票據(jù)現(xiàn)象,增加小區(qū)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營業(yè)績,但記入企業(yè)往來款項的代收代付賬目卻出現(xiàn)了嚴(yán)重虧損。
三、應(yīng)對物業(yè)公司財務(wù)管理問題的對策建議
(一)提升企業(yè)內(nèi)部相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任意識
企業(yè)應(yīng)定期舉行管理培訓(xùn),加強領(lǐng)導(dǎo)及員工對于財務(wù)管理重要性的認(rèn)知,設(shè)置完善的財務(wù)機構(gòu),加強會計、財務(wù)工作人員的決策參與力度,重視財務(wù)人員提出的各項建議,尤其是集團(tuán)企業(yè),財務(wù)人員在企業(yè)決策的前期介入對于企業(yè)收入、支出的合理分配是至關(guān)重要的。
(二)建立、健全物業(yè)公司內(nèi)部財務(wù)管理制度,并使之得到持續(xù)有效地貫徹執(zhí)行
物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定,結(jié)合自身的經(jīng)營宗旨和內(nèi)部管理要求,制定規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財務(wù)活動的《財務(wù)管理辦法》。同時,還要不斷細(xì)化完善這項制度,配以與財務(wù)管理有關(guān)的分支管理辦法,如《收費管理辦法》、《小區(qū)臺賬管理辦法》等等;對小區(qū)管理者的業(yè)績考核,既要包括對經(jīng)營收支的考核也要對代收代付等款項的收支平衡進(jìn)行考評,制定切實可行的獎懲措施;對小區(qū)臺賬、上交的各種財務(wù)資料進(jìn)行日常核對;對小區(qū)的收入進(jìn)行定期與不定期的監(jiān)督檢查。詳細(xì)、科學(xué)的財務(wù)管理制度是企業(yè)實現(xiàn)系統(tǒng)、全面、有效財務(wù)管理的基礎(chǔ),物業(yè)管理企業(yè)只有建立一套完善、科學(xué)的財務(wù)管理體系,才能規(guī)范企業(yè)自身的財務(wù)經(jīng)營行為,加強企業(yè)自身的財務(wù)約束,保證物業(yè)企業(yè)的健康有序發(fā)展。有了健全的財務(wù)制度筆者認(rèn)為關(guān)鍵還在于持之以恒地貫徹執(zhí)行。有章可循、有法可依是財務(wù)管理執(zhí)行的基礎(chǔ),如果財務(wù)制定只停留在理論構(gòu)建階段,不進(jìn)行實際的貫徹執(zhí)行,對企業(yè)來講,也就失去了它存在的意義。
(三)提高會計人員素質(zhì),規(guī)范和健全企業(yè)會計核算的基礎(chǔ)工作
規(guī)范化的財務(wù)、會計核算是保證企業(yè)財務(wù)合理正常運行的基礎(chǔ),其也是指導(dǎo)管理者作出正確財務(wù)決策的先決條件。因此,提升財務(wù)會計人員的職業(yè)技能與素質(zhì)是保證財務(wù)工作正常進(jìn)行的基礎(chǔ)?？刹扇〉拇胧┯?保證會計人員每年完成財政部規(guī)定的會計繼續(xù)教育學(xué)習(xí),定期或不定期的對會計人員進(jìn)行培訓(xùn),使有關(guān)人員了解和吃透國家有關(guān)財政政策和法規(guī),更好地執(zhí)行國家有關(guān)的會計制度;健全會計機構(gòu),按業(yè)務(wù)的需要配置會計人員,會計人員上崗必須符合國家規(guī)定的要求;按新制度規(guī)定正確設(shè)置和使用會計科目,填制和審核會計憑證、登記賬簿、編制財務(wù)報告,及時提供合法、真實、準(zhǔn)確、完整的會計信息;依照財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度進(jìn)行會計核算,實行會計監(jiān)督。
(四)細(xì)化物業(yè)企業(yè)的財務(wù)管理工作,加強對所管轄的各物業(yè)小區(qū)的日常財務(wù)監(jiān)督
北京市住建委出臺政策,規(guī)定自2011年1月1日起物業(yè)管理企業(yè)要定期公示物業(yè)服務(wù)項目收支情況。這給物業(yè)企業(yè)的財務(wù)管理工作提出了更高的要求。財務(wù)人員必須將會計核算進(jìn)一步細(xì)化,將收支按所管轄的物業(yè)小區(qū)分類核算,特別是成本、費用支出的核算,需要平時的日積月累。如果日常的支出沒有分清是哪個物業(yè)小區(qū)的,那么待到下年年初統(tǒng)計各小區(qū)物業(yè)服務(wù)收支情況時,財務(wù)工作是非常被動的。為了規(guī)范和加強對所轄物業(yè)小區(qū)的日常財務(wù)監(jiān)督,財務(wù)人員要定期與不定期的對物業(yè)小區(qū)的收入臺賬進(jìn)行檢查和監(jiān)督,與會計賬簿進(jìn)行核對。另外在企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益及人員素質(zhì)允許的情況下,引進(jìn)物業(yè)收費管理軟件,實行信息網(wǎng)絡(luò)化辦公。這樣有利于企業(yè)管理者和財務(wù)人員對各個物業(yè)小區(qū)的實時監(jiān)控。
四、結(jié)論
做好物業(yè)企業(yè)的財務(wù)管理工作,不能僅靠財務(wù)人員的一己之力,需要各級領(lǐng)導(dǎo)和所屬單位的各個部門全員參與,抓基礎(chǔ),促創(chuàng)新,讓財務(wù)管理工作助推物業(yè)企業(yè)管理向著專業(yè)化、系統(tǒng)化、智能化發(fā)展。
日常收支管理篇5
村集體經(jīng)濟(jì)組織貨幣資金管理制度
一、總 則（一）貨幣資金包括現(xiàn)金和銀行存款，是村集體經(jīng)濟(jì)組織資產(chǎn)的重要組成部分，在村集體經(jīng)濟(jì)組織資產(chǎn)中具有高度的流動性。（二）為加強村集體經(jīng)濟(jì)組織貨幣資金的管理和控制，確保村集體經(jīng)濟(jì)組織的資產(chǎn)安全，根據(jù)《村集體經(jīng)濟(jì)組織會計制度》及國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)，結(jié)合我縣村集體經(jīng)濟(jì)組織的實際情況，制定本制度。（三）代行村集體經(jīng)濟(jì)組織職能的村民委員會執(zhí)行本制度。（四）村集體經(jīng)濟(jì)組織的貨幣資金管理工作接受鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村經(jīng)營管理部門的指導(dǎo)與監(jiān)督。（五）本制度自20__年11月1日起施行。二、現(xiàn)金管理（一）現(xiàn)金亦稱庫存現(xiàn)金，指存放于村集體經(jīng)濟(jì)組織財會部門，由出納人員經(jīng)管的貨幣。（二）現(xiàn)金是日常經(jīng)濟(jì)活動中一種最重要的支付手段，可以隨時購買產(chǎn)品物資，支付費用，償還債務(wù)，存入銀行等，具有流動性強、收付頻繁兩個特點。（三）現(xiàn)金的兩個特點，決定了現(xiàn)金在保管和使用過程中容易出現(xiàn)差錯，比如計算錯誤或者丟失，甚至被挪用、貪污等。因此，村集體經(jīng)濟(jì)組織必須嚴(yán)格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，加強現(xiàn)金的管理和核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性和合理性。（四）現(xiàn)金使用范圍。根據(jù)國家《現(xiàn)金管理條例》規(guī)定，村集體經(jīng)濟(jì)組織可在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：1、職工（包含村、組干部）工資、津貼；2、個人勞務(wù)報酬；3、根據(jù)國家規(guī)定發(fā)給個人的科技、文藝、體育等各種獎金；4、各種勞保、福利費用及國家規(guī)定對個人的其他支出；5、向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物質(zhì)的款項；6、出差人員必須隨身攜帶的差旅費；7、結(jié)算起點（1000元人民幣）以下的零星支出；8、中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。上述現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)的支出，村集體經(jīng)濟(jì)組織可根據(jù)實際情況及需要，從開戶銀行或信用社提取現(xiàn)金支付。不屬于上述現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)的支出，村集體經(jīng)濟(jì)組織必須通過銀行或信用社轉(zhuǎn)賬結(jié)算。（五）庫存現(xiàn)金限額。庫存現(xiàn)金限額是指為了保證村集體經(jīng)濟(jì)組織日常零星支出，按規(guī)定允許留存現(xiàn)金的最高限額。庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行或信用社根據(jù)村集體經(jīng)濟(jì)組織的實際需要（一般按照村集體經(jīng)濟(jì)組織3—5天日常零星開支所需現(xiàn)金確定），和距離銀行遠(yuǎn)近等情況核定。遠(yuǎn)離銀行或交通不便的村集體經(jīng)濟(jì)組織，銀行最多可以根據(jù)村集體經(jīng)濟(jì)組織15天的正常開支需要量來核定庫存現(xiàn)金的限額。正常開支需要量不包括定期和不定期的大額現(xiàn)金支出。庫存現(xiàn)金限額一經(jīng)核定，村集體經(jīng)濟(jì)組織必須嚴(yán)格遵守，不能任意超過，超過限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行（信用社）；庫存現(xiàn)金低于限額時，可以提現(xiàn)補足限額。需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額的村集體經(jīng)濟(jì)組織，可以向開戶銀行（信用社）提出申請，由開戶銀行（信用社）重新核定。（六）現(xiàn)金收支規(guī)定。1、村集體經(jīng)濟(jì)組織收入現(xiàn)金，應(yīng)于當(dāng)日送存銀行（信用社），當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行（信用社）確定送存時間。2、村集體經(jīng)濟(jì)組織支付現(xiàn)金，可以從本村庫存現(xiàn)金中支付或者從開戶銀行（信用社）提取，不得從本村的現(xiàn)金收入中直接支付，即不得“坐支”現(xiàn)金。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金時，應(yīng)事先報經(jīng)開戶銀行（信用社）審查批準(zhǔn)，由開戶銀行（信用社）核定坐支范圍和限額，村集體經(jīng)濟(jì)組織在核定的坐支范圍和限額內(nèi)進(jìn)行。村集體經(jīng)濟(jì)組織收支的現(xiàn)金都必須入賬，定期向開戶銀行（信用社）報送坐支金額及使用情況。3、村集體經(jīng)濟(jì)組織從開戶銀行（信用社）提取現(xiàn)金時，應(yīng)當(dāng)如實寫明用途，由本村集體經(jīng)濟(jì)組織財會負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行（信用社）審核后，予以提取和支付現(xiàn)金。4、村集體經(jīng)濟(jì)組織因采購地點不確定、交通不便、搶險救災(zāi)、以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金時，應(yīng)向開戶銀行（信用社）提出書面申請，由本村集體經(jīng)濟(jì)組織財會負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行（信用社）審核后，予以提取和支付現(xiàn)金。5、不準(zhǔn)用不符合制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即不得“白條抵庫”。6、不準(zhǔn)向開戶銀行（信用社）謊報用途套取現(xiàn)金。7、不準(zhǔn)用銀行（信用社）賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金。8、不準(zhǔn)將村集體經(jīng)濟(jì)組織收入的現(xiàn)金以個人名義存儲，即不得“公款私存”。9、不準(zhǔn)保留賬外公款，即不得設(shè)置“小金庫”。10、不準(zhǔn)村集體經(jīng)濟(jì)組織之間互相借用現(xiàn)金。11、禁止非出納人員保管和經(jīng)手現(xiàn)金。12、不允許村集體經(jīng)濟(jì)組織在經(jīng)濟(jì)活動中，只收現(xiàn)金，拒收銀行本票、支票和其他轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證。（七）現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制。1、原則：（1）嚴(yán)格職責(zé)分工。不相容職責(zé)分由不同人員擔(dān)任，形成嚴(yán)密的現(xiàn)金出納人員和會計人員的內(nèi)部牽制制度，以減少和降低現(xiàn)金管理上舞弊的可能性。（2）實行交易分開。如果可能的話，現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)和現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)分開進(jìn)行處理，防止將現(xiàn)金收入直接用于現(xiàn)金支出的坐支行為。（3）實施內(nèi)部稽核。設(shè)置內(nèi)部稽核人員，建立內(nèi)部稽核制度，加強對現(xiàn)金管理的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金管理中存在的問題，以及時改進(jìn)對現(xiàn)金的管理控制。（4）實施定期輪崗制度。對涉及現(xiàn)金管理和控制的業(yè)務(wù)人員實行定期輪換崗位，通過輪換崗位，減少現(xiàn)金管理和控制中產(chǎn)生舞弊的可能性，并及時發(fā)現(xiàn)有關(guān)人員的舞弊行為?，F(xiàn)金的內(nèi)部控制目的并不是在于發(fā)現(xiàn)差錯，而是要減少發(fā)生差錯、舞弊、欺詐的機會。一個有效的內(nèi)部控制制度，不允許由單獨一人自始至終地操縱和處理一筆業(yè)務(wù)的全過程，不允許經(jīng)管現(xiàn)金的人員兼管現(xiàn)金賬冊。2、現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制要求：（1）開票與收款應(yīng)由不同的經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)辦理，做到職責(zé)分開。（2）控制發(fā)票的數(shù)量和編號。領(lǐng)用發(fā)票時，必須由領(lǐng)用人對領(lǐng)用數(shù)量和起迄號碼簽字確認(rèn)。發(fā)票存根由發(fā)票保管人簽字回收、清點、登記、封存和保管。銷毀時必須按規(guī)定手續(xù)上報審批。對尚未使用的空白發(fā)票要定期檢查，防止短缺遺失。（3）建立“發(fā)票銷號”制度，監(jiān)督收入的及時入賬。即發(fā)票存根與發(fā)票入賬聯(lián)核對注銷（作廢的發(fā)票應(yīng)全聯(lián)粘貼在存根上），確保已開出的發(fā)票無一遺漏都收到了款項和入了賬。（4）一切現(xiàn)金收入都應(yīng)無一例外地開給收款收據(jù)。（5）郵政匯款，在收到時應(yīng)由兩人會同拆封，并登記來源、金額、收據(jù)情況等。（6）一切現(xiàn)金收入必須當(dāng)天入賬，盡可能當(dāng)天存入銀行（信用社），不能當(dāng)天存入的，應(yīng)該于次日上午送存銀行（信用社）。3、現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制要求：（1）必須根 據(jù)國家規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金。（2）采購、出納、記賬工作必須由不同的經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)，不能職責(zé)不清，一人兼管。（3）支票的簽發(fā)和付款必須有兩人分別蓋章，互相監(jiān)督。（4）建立健全現(xiàn)金開支審批制度，嚴(yán)格現(xiàn)金開支審批手續(xù)。任何一項需要開支的原始憑證，必須由經(jīng)辦人、驗收證明人簽字，財務(wù)會計人員審核，村集體經(jīng)濟(jì)組織負(fù)責(zé)人審批，出納人員才能據(jù)以付款。對手續(xù)不完備的開支發(fā)票，不得付款；對不合理的開支，財務(wù)人員等有權(quán)向民主理財小組或上級主管部門反映。（5）已經(jīng)付款的發(fā)票等憑證，應(yīng)蓋上“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”印章，編好號碼，及時登賬，妥善保管，以防丟失、遭盜、竄改，甚至重復(fù)報銷等情況發(fā)生。（6）存出保證金、押金、備用金等應(yīng)定期清理和核對。4、庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制要求：（1）正確核定庫存現(xiàn)金限額，嚴(yán)格按規(guī)定限額控制庫存現(xiàn)金。不違規(guī)坐支現(xiàn)金，超過限額部分按規(guī)定辦理。（2）出納人員必須做到日清、日結(jié)，確保賬款相符。如發(fā)現(xiàn)賬實不符，必須及時查明原因并予以處理。（3）內(nèi)部審計或稽核人員必須定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行核查，有必要時可以臨時抽查。（八）現(xiàn)金的明細(xì)分類核算。設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”， “現(xiàn)金日記賬”由村出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收、付款發(fā)票、單據(jù)，和提現(xiàn)時填制的支票存根等，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記，每日終了，應(yīng)計算出當(dāng)日現(xiàn)金收入合計數(shù)、支出合計數(shù)并結(jié)出余額，與現(xiàn)金實存數(shù)核對，確保賬實相符；每月終了，“現(xiàn)金日記賬”余額要與“現(xiàn)金”總賬余額核對，確保賬賬相符。如有不符，應(yīng)及時查明原因并按規(guī)定處理。（九）現(xiàn)金清查的核算?，F(xiàn)金清查指對庫存現(xiàn)金的盤點與核對，包括出納人員每日終了進(jìn)行的現(xiàn)金賬實核對，和清查小組進(jìn)行的定期或不定期的現(xiàn)金盤點、核對，達(dá)到賬實相符的目的。現(xiàn)金清查一般采用實地盤點法。清查小組清查時，出納人員必須在場，清查的主要內(nèi)容包括是否有挪用現(xiàn)金、白條抵庫、超限額留存現(xiàn)金的現(xiàn)象，以及賬實是否相符等。對于現(xiàn)金清查的結(jié)果，應(yīng)編制現(xiàn)金盤點報告單（附后），注明現(xiàn)金溢缺的金額，由出納人員和盤點人員簽字（章）。庫存現(xiàn)金盤點報告表年 月 日 實存金額賬存金額盤盈盤虧備注盤點員簽字（章）： 出納員簽字（章）：如果發(fā)生現(xiàn)金溢余，先借記“現(xiàn)金”賬戶，貸記“內(nèi)部往來——現(xiàn)金長款”或“應(yīng)付款——現(xiàn)金長款”賬戶；待查明原因經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“內(nèi)部往來——現(xiàn)金長款”或“應(yīng)付款——現(xiàn)金長款”賬戶，貸記“其他收入”賬戶。如果發(fā)生現(xiàn)金短缺，先借記“內(nèi)部往來——現(xiàn)金短缺”或“應(yīng)收款——現(xiàn)金短缺”賬戶，貸記“現(xiàn)金”賬戶；待查明原因后，借記“其他支出”，必須賠償?shù)模栌洝皟?nèi)部往來——×××”或“應(yīng)收款——×××”賬戶，貸記“內(nèi)部往來——現(xiàn)金短缺”或“應(yīng)收款——現(xiàn)金短缺”賬戶；收到賠償款后，借記“現(xiàn)金”賬戶，貸記“內(nèi)部往來——×××”或“應(yīng)收款——×××”賬戶。三、銀行存款管理（一）銀行存款指村集體經(jīng)濟(jì)組織存放在銀行或信用社或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。按照國家有關(guān)規(guī)定，凡是獨立核算的單位都必須在當(dāng)?shù)劂y行開設(shè)賬戶。（二）銀行賬戶的管理。村集體經(jīng)濟(jì)組織在其所在地銀行（信用社）開設(shè)結(jié)算賬戶時，必須憑中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种C構(gòu)核發(fā)的開戶許可證，帶好村集體經(jīng)濟(jì)組織財務(wù)公章、財務(wù)負(fù)責(zé)人和出納員印章等印鑒，到當(dāng)?shù)劂y行（信用社）開立賬戶。開立賬戶必須注意：1、不得為還貸、還債和套取現(xiàn)金而多頭開立基本存款賬戶；2、不得出租、出借賬戶；3、不得違反規(guī)定在異地存款和貸款而開立賬戶；4、不得利用銀行賬戶進(jìn)行非法活動。（三）銀行結(jié)算方式。銀行結(jié)算方式包括票據(jù)結(jié)算（主要有銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票等）、信用卡、匯兌、托收承付、委托收款、信用證等。根據(jù)我縣村集體經(jīng)濟(jì)組織的實際情況，下面只就支票結(jié)算方式作具體規(guī)定。1、支票是指出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或信用社或其他金融機構(gòu)，在見票時無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。2、支票的領(lǐng)用。村集體經(jīng)濟(jì)組織在開立基本存款賬戶后，向銀行（信用社）申請購買支票。存款賬戶結(jié)清時，必須將剩余的空白支票全部交回銀行（信用社）注銷。平常工作中，作廢的支票也必須妥善保存?zhèn)洳椤?、支票的種類。支票分為現(xiàn)金支票（支票上印有“現(xiàn)金”字樣）、轉(zhuǎn)賬支票（支票上印有“轉(zhuǎn)賬”字樣）、普通支票（未印“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣，可以支現(xiàn)也可以轉(zhuǎn)賬，但劃線普通支票〈支票左上角劃兩條平行線〉只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金）。4、支票的簽發(fā)。（1）轉(zhuǎn)賬支票的簽發(fā)。指由支票存款人開出，委托金融機構(gòu)見票后無條件從其賬戶中撥付一定金額給收款人的票據(jù)。填寫轉(zhuǎn)賬支票時，各欄項目必須使用碳素墨水筆填寫齊全：① 出票日期必須大寫；② 收款人要填寫收款單位全稱；③ 付款行名稱、出票人賬號要填寫正確；④ 金額大、小寫要一致，小寫金額前加人民幣符號“￥”,大寫金額緊靠“人民幣”字樣之后，不能留有空白；⑤ 用途如實填寫；⑥ 支票填妥后,加蓋銀行預(yù)留印鑒。（2）現(xiàn)金支票的簽發(fā)。指由支票存款人開出，委托金融機構(gòu)從其賬戶中支付一定金額現(xiàn)金給收款人或持票人的票據(jù)?，F(xiàn)金支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以轉(zhuǎn)賬?，F(xiàn)金支票的填制與轉(zhuǎn)賬支票的填制方法基本相同，所不同的是，用現(xiàn)金支票支取現(xiàn)金時，收款人必須在支票背面簽章。5、支票的背書。現(xiàn)金支票不能背書，轉(zhuǎn)賬支票可以背書轉(zhuǎn)讓，而且可以多次轉(zhuǎn)讓，背書方法：限于個人轉(zhuǎn)讓給在銀行開戶的單位或個體經(jīng)濟(jì)戶。背書轉(zhuǎn)讓時，應(yīng)在“轉(zhuǎn)賬支票”背面的指定位置填明被背書人的名稱，并由背書人簽章，填明背書日期。6、支票的受理。（1）收款人收到付款人開出的轉(zhuǎn)賬支票后，應(yīng)認(rèn)真審核：一是審核支票票面是否整潔，有無涂改。出票日期、收款人、金額有更改的支票無效；二是審核支票各項目填寫是否齊全正確，支票是否在付款期內(nèi)（自出票日起10日內(nèi)），收款人是否為本收款人，金額填寫是否正確；三是審核付款人簽章是否清晰，有背書的，背書是否連續(xù)。支票審核無誤后，方可受理，填制“銀行進(jìn)賬單”連同轉(zhuǎn)賬支票一同交銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。（2）出票人開戶銀行收到支票后，按照前述方法進(jìn)行審核，無誤后受理。對于超過提示付款期限提示付款的，出票人開戶行不予受理，付款人不予付款。必須引起重視的是：簽發(fā)支票前，村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)查明銀行（信用社）存款的實際余額，防止簽發(fā)空頭支票（簽發(fā)空頭支票的，銀行除退票外，還按票面金額的5%但不低于1000元處以罰款）。7、支票的掛失。支票是一種非常重要的票據(jù)，應(yīng)妥善保管，嚴(yán)防丟失。如果已簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票丟失，銀行不辦理掛失，可與收款人聯(lián)系協(xié)助防范；如果已簽發(fā)的現(xiàn)金支票丟失，可到銀行辦理掛失。掛失前已被冒領(lǐng)的，銀行概不負(fù)責(zé)。8、支票結(jié)算的內(nèi)部控制。支票和財務(wù)印鑒應(yīng)由不同人員保管，相互監(jiān)督，形成嚴(yán)密的內(nèi)部牽制制度，減少提現(xiàn)舞弊的可能性。（四）銀行存款的明細(xì)分類核算。按金融機構(gòu)的名稱設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)審核無誤的銀行存款收、付款單據(jù)、支票存根等，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。每日終了，應(yīng)計算出當(dāng)日銀行存款存入合計數(shù)、支付合計數(shù)并結(jié)出余額。每月終了，“銀行存款日記賬”余額要與銀行對賬單和“銀行存款”總賬核對，確保賬款、賬賬 相符。如有不符，應(yīng)及時查明原因，進(jìn)行更正處理。（五）銀行存款清查。銀行存款清查指村集體經(jīng)濟(jì)組織“銀行存款日記賬”的賬面余額與其開戶行轉(zhuǎn)來的銀行對賬單余額進(jìn)行核對。如果查明雙方余額不一致的原因是屬于記賬錯誤，應(yīng)立即加以更正。如果查明雙方余額不一致的原因不是記賬錯誤，而是因為未達(dá)賬項（指村集體經(jīng)濟(jì)組織與銀行取得有關(guān)憑證的時間不同，取得的一方已經(jīng)登記入賬，未取得的尚未登記入賬的款項）引起的，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)節(jié)（附后）。銀行存款余額調(diào)節(jié)表 單位：元項 目金 額項 目金 額村銀行存款日記賬余額 加：銀行已收、村集體未收款 減：銀行已付、村集體未付款銀行對賬單余額 加：村集體已收、銀行未收款 減：村集體已收、銀行未付款調(diào)節(jié)后村賬銀行存款余額調(diào)節(jié)后銀行賬銀行存款余額
日常收支管理篇6
一、確定貨幣資金的預(yù)算
建立貨幣資金的預(yù)算機制。企業(yè)的貨幣資金管理有必要推行全面預(yù)算管理,完善結(jié)算中心制度。
(一)預(yù)測貨幣資金流量合理安排存量
貨幣資金流量，包括貨幣資金流入量與流出量。企業(yè)應(yīng)盡可能準(zhǔn)確地預(yù)測貨幣資金流入量和流出量，編制貨幣資金預(yù)算。要合理地安排好存量，可以采用區(qū)域控制法。區(qū)域控制法實際上是將背離所定標(biāo)準(zhǔn)的差異分為正常差異與異常差異。對正常差異可不加調(diào)控，而對異常的差異則需采取一定措施加以調(diào)控。
(二)科學(xué)管理貨幣資金流量
必須提高貨幣資金管理的效率，尤其應(yīng)當(dāng)強調(diào)的是企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)消除一種有關(guān)貨幣資金的陳舊觀念，即認(rèn)為一個企業(yè)貨幣資金越充足，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動所需的資金就越有保障，從而企業(yè)的財力就越充沛，按照這種觀念指導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，雖然能保證所需的資金，但是生產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)效益并未達(dá)到最佳水平。所以，企業(yè)在管理收入時在不影響未來銷售的情況下，盡量加快收款的速度，從而加速貨幣資金的周轉(zhuǎn)。
二、加強貨幣資金管理的思路
(一)加強貨幣資全的日常控制
1、做好現(xiàn)金的日常管理
嚴(yán)格遵守現(xiàn)金使用范圍，庫存現(xiàn)金限額及現(xiàn)金收支的規(guī)定
(1)遵守現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定
企業(yè)必須嚴(yán)格按照國家的有關(guān)規(guī)定范圍使用現(xiàn)金，凡不符合現(xiàn)金使用范圍的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收支，都應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算，不能用謊報用途的手段套取現(xiàn)金。
(2)遵守庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定
開戶銀行根據(jù)實際需要原則上以開戶單位三至五天的日常零星開支所需核定庫存現(xiàn)金限額。對沒有在銀行單獨開立帳戶的企業(yè)附屬單位也須實行現(xiàn)金管理，必須保留現(xiàn)金的，也應(yīng)該定其限額。其限額包括在開戶單位的庫存限額之內(nèi)。商業(yè)和服務(wù)業(yè)的找零備用現(xiàn)金，也須根據(jù)日常營業(yè)額核定定額。但不包括在開戶單位的庫存現(xiàn)金限額內(nèi)。凡超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行，一般不得從本企業(yè)收入中直接支付有關(guān)支出，也不能將收入的現(xiàn)金以個人名義存入銀行和保存帳外公款。
(3)遵守現(xiàn)金收支的規(guī)定
企業(yè)單位收入的現(xiàn)金，應(yīng)在當(dāng)日工作結(jié)束之前送存其開戶銀，當(dāng)日送存確有困難的，應(yīng)由開戶銀行確定送存時間。單位用于日常零星需要支付的現(xiàn)金，可以從庫存現(xiàn)金中支付或者直接從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，也稱坐支。之所以規(guī)定單位不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金，是因為單位擅自坐支將打亂現(xiàn)金正常的收支渠道，使銀行無法了解單位現(xiàn)金收入的來源和支付的用途，不能對單位的現(xiàn)金收支情況進(jìn)行有效的管理和監(jiān)督。企業(yè)從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。
2、做好銀行存款的日常管理
銀行存款的管理關(guān)系到企業(yè)日常各項經(jīng)濟(jì)活動的順利進(jìn)行。必須正確及時地反映貨幣資金的周轉(zhuǎn)狀況，確定保證企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的資金需要，根據(jù)不同的交易方式和業(yè)務(wù)特點，采用適當(dāng)便利的結(jié)算方法。制訂相適應(yīng)的手續(xù)和規(guī)定，是銀行存款管理的重要工作。經(jīng)辦銀行存款收付結(jié)算業(yè)務(wù)。必須嚴(yán)格遵守結(jié)算紀(jì)律，執(zhí)行結(jié)算各項規(guī)定，保證結(jié)算業(yè)務(wù)按正常程序進(jìn)行。銀行存款管理工作主要是對企業(yè)日常資金需要量作好預(yù)測，合理使用資金，既保證經(jīng)營業(yè)務(wù)的資金需要，又應(yīng)極大地提高資金的周轉(zhuǎn)率。其次，加強對銀行存款收付業(yè)務(wù)的日常管理，審核收付的合理合法性，掌握銀行存款的結(jié)存情況，杜絕簽發(fā)空頭支票。在執(zhí)行銀行存款和結(jié)算業(yè)務(wù)的制度管理上，要從組織體制上落實財務(wù)人員內(nèi)部控制制度。在日常工作中要貫徹執(zhí)行國家有關(guān)現(xiàn)金管理，銀行信貸和結(jié)算制度的規(guī)定。
(二)加強貨幣資金的內(nèi)部控制
企業(yè)應(yīng)當(dāng)強化貨幣資金的內(nèi)部控制，切實防止挪用、貪污、盜竊貨幣資金的行為發(fā)生，所以加強對貨幣資金的內(nèi)部控制就顯得比其他財產(chǎn)物資更為重要。
1、加強以現(xiàn)金的內(nèi)部控制
對現(xiàn)金的內(nèi)部控制一般要從對現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制和對現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制兩方面著手。
(1)現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制
企業(yè)現(xiàn)金收入主要來源于企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，如產(chǎn)品銷售或勞務(wù)提供。因此應(yīng)當(dāng)健全的銷售收入和應(yīng)收帳款內(nèi)部控制制度作為現(xiàn)金收入內(nèi)部控制的基礎(chǔ)?，F(xiàn)金收人內(nèi)部控制的主要關(guān)鍵在于現(xiàn)金結(jié)算與庫存現(xiàn)金。主要應(yīng)該控制以下幾個要點：
①簽發(fā)收款憑證應(yīng)與收款的職責(zé)分開，由二個經(jīng)辦人員分工負(fù)責(zé)辦理。
②控制收據(jù)和發(fā)票的數(shù)量和編號應(yīng)定期核對未使用的空白收據(jù)發(fā)票防止短缺。
③建立收據(jù)發(fā)票的銷號制度，將開出收據(jù)發(fā)票的存根與已入帳的收據(jù)發(fā)票的記帳聯(lián)按編號，金額逐張核對注銷，確保收入款項的入帳。
④一切現(xiàn)金收入均應(yīng)開具收據(jù)給交款人，以分清經(jīng)辦人員與收款人員的職責(zé)
⑤郵匯的收款應(yīng)有專門的登記簿登記其匯款來源、金額、轉(zhuǎn)支和簽發(fā)等事項。
⑥一切現(xiàn)金收入均應(yīng)當(dāng)天入帳
⑦庫存現(xiàn)金應(yīng)控制在核定的庫存現(xiàn)金限額內(nèi)，超過限額的部分應(yīng)當(dāng)在當(dāng)天最遲在第二天上午存入銀行。
⑧出納人員應(yīng)做到日清月結(jié)，不應(yīng)以白條抵庫，保證實際庫存現(xiàn)金數(shù)與現(xiàn)金日記帳的帳面余額核對相符。
⑨企業(yè)的內(nèi)部審計人員應(yīng)定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行檢查，并根據(jù)需要進(jìn)行臨時抽查。
(2)現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制
企業(yè)現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制關(guān)鍵在于應(yīng)建立一定的審批手續(xù)。只有經(jīng)過審批的款項才能支出。所以應(yīng)注意以下幾個控制要點：
①應(yīng)按國家的有關(guān)規(guī)定使用現(xiàn)金。
②任何一項付款業(yè)務(wù)都應(yīng)有原始憑證由經(jīng)辦人員簽字證明分管負(fù)責(zé)人員審核同意，并經(jīng)有關(guān)會計人員審核認(rèn)可后出納人員才能據(jù)以付款。
③有關(guān)憑證付訖后，應(yīng)蓋上付訖圖章，以防重復(fù)付款。
④出納、記帳、采購三方面的工作應(yīng)分別由不同的經(jīng)辦人員分工負(fù)責(zé)，不能由一人同時兼任數(shù)職。
⑤簽發(fā)支票和付款應(yīng)有二人分別蓋章，相互監(jiān)督。
⑥對存出保證金，押金，備用金等定期清理核對，及時銷帳處理。
2、加強對銀行存款的內(nèi)部控制
對銀行存款進(jìn)行內(nèi)部控制的關(guān)鍵，在于控制銀行存款收付款項的結(jié)算憑證與傳遞手續(xù)，所以應(yīng)注意以下幾個控制要點：
(1)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)的銀行結(jié)算辦法。
(2)及時編制銀行存款收付款憑證。
(3)建立結(jié)算憑證的傳遞程序和有關(guān)手續(xù)。
(4)不能將空白的結(jié)算憑證交由業(yè)務(wù)人員外出辦理結(jié)算業(yè)務(wù)自行填制各項欄目。
(5)應(yīng)建立結(jié)算憑證的簽發(fā)制度。
(6)不能一人同時兼二職或三職。
(7)結(jié)算憑證應(yīng)指定專人保管。
(8)建立結(jié)算憑證的銷號制度。
(9)有關(guān)印章與空白結(jié)算憑證由不同人員保管。
(10)有關(guān)憑證付訖后應(yīng)蓋上“付訖”圖章，以防重復(fù)付款。
(11)應(yīng)及時正確地登記銀行存款日記款定期與銀行核對帳目。
(12)定期對銀行存款帳目進(jìn)行檢查，防止資金被挪有與侵占。
三、提高資金利用效果。
在資金利用環(huán)節(jié)上,可以利用流動負(fù)債中的不平衡性所造成的閑置資金進(jìn)行短期的投資和生產(chǎn),降低企業(yè)資金成本的消耗和不必要的資金占用,在必要的情況下負(fù)債經(jīng)營,利用暫時的負(fù)債資金來補充企業(yè)資金的不足,以此提高閑置資金的使用效益。加快資金周轉(zhuǎn),加速存貨周轉(zhuǎn)、縮短應(yīng)收賬款周期,延長應(yīng)付賬款的付款期。
四、建立風(fēng)險指標(biāo)監(jiān)控體系。
資金管理過程中,會是涉及到的風(fēng)險包括籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險及營運風(fēng)險。籌資過程中應(yīng)選擇合理的資金結(jié)構(gòu),做到長短期資本、債務(wù)資本和自有資本的有機結(jié)合,有效地規(guī)避和降低風(fēng)險,降低籌資成本。企業(yè)應(yīng)加強對資金營運風(fēng)險的控制,通過對資金風(fēng)險指標(biāo)的監(jiān)控,及時掌握資金運用狀況,規(guī)避本企業(yè)內(nèi)部的營運風(fēng)險。
日常收支管理篇7
關(guān)鍵詞：醫(yī)院會計；收支配比；發(fā)展
為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，我國開始對一些法律制度進(jìn)行完善和改進(jìn)，保護(hù)我國的經(jīng)濟(jì)主體的利益。在全球化的經(jīng)濟(jì)形勢下，2011年開始實行新的《醫(yī)院會計制度》，重新確認(rèn)了醫(yī)院會計收支配比問題，加快轉(zhuǎn)變醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的模式，滿足醫(yī)院的發(fā)展要求和促進(jìn)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的改革。雖然頒布了新的法令，但在醫(yī)院會計收支配比實踐中，仍然存在著一些問題，需要引起我們的高度重視和認(rèn)真思考。
一、建立現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)信息數(shù)據(jù)庫
在市場經(jīng)濟(jì)的條件下，現(xiàn)在國家對醫(yī)院實行改革，現(xiàn)在的醫(yī)院要擔(dān)起自主經(jīng)營和自負(fù)盈虧的風(fēng)險，因此必須核算好醫(yī)院的收支狀況，才能更好地保障醫(yī)院的正常運轉(zhuǎn)。近年來隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要，醫(yī)院也在逐步建立專業(yè)門診，擴大醫(yī)院的規(guī)模，也在一定程度上對會計人員的工作提出了挑戰(zhàn)。由于部門建設(shè)的需要，資金運轉(zhuǎn)效率加快，同時對藥品的采購卻采用的是月底結(jié)算，經(jīng)常出現(xiàn)虛假支出的現(xiàn)象，增加了醫(yī)院的運營成本。而醫(yī)院的主要收入是來源于門診處和住院處兩部門，這兩個部門的主要收入是按日結(jié)算，月末是進(jìn)行匯總，這就在一定程度上分離了醫(yī)院開支和收入，造成醫(yī)院收支配比不當(dāng)，影響了醫(yī)院的正常經(jīng)營。
面對醫(yī)院在現(xiàn)代社會中的發(fā)展速度，我們必須重視醫(yī)院的日常開支狀況，做好醫(yī)院的日常核算業(yè)務(wù)。隨著醫(yī)院多項業(yè)務(wù)的開展，越來越多的數(shù)據(jù)需要得到及時的采集和處理，因此面對醫(yī)院形式的變化，必須以先進(jìn)的科技手段作為支撐，建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫，對每一項的開支及時輸入數(shù)據(jù)庫，節(jié)省不必要的資源材料的浪費。同時，利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)對醫(yī)院每日的收入業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，系統(tǒng)的對醫(yī)院的收支狀況進(jìn)行專業(yè)的財務(wù)分析，為醫(yī)院的未來發(fā)展規(guī)劃，做好財務(wù)支持。
二、統(tǒng)一會計核算方法
隨著現(xiàn)代人對健康的日益重視，醫(yī)院的日常開支也越來越頻繁。每月對藥品、器材的采購數(shù)量和價格不統(tǒng)一，造成了醫(yī)院的運營成本不統(tǒng)一，同時隨著新業(yè)務(wù)的開展，又會增加醫(yī)院新的開支。而醫(yī)院的每個科室由于具體職能的不同，對藥品的數(shù)量和品種就會有所差別，有些科室在領(lǐng)取醫(yī)用耗材數(shù)量時比較隨意，并不是按照當(dāng)月所需要的實際用量，在造成醫(yī)藥耗材的浪費的同時，也對醫(yī)院的財務(wù)狀況增加了經(jīng)營風(fēng)險，影響了醫(yī)院的整體效益。
因此要統(tǒng)一核算方法，加強對醫(yī)院日常收支的監(jiān)督和管理。首先對醫(yī)藥進(jìn)行分開核算，這樣可以首先明確醫(yī)院每日的具體開支和收入水平，同時將藥品收入和醫(yī)療收入，進(jìn)行分開核算，了解醫(yī)院每日的具體收入情況，同時可以具體明確每一個科室對醫(yī)藥耗材的具體使用量和需求量，避免醫(yī)藥耗材的浪費。其次，對每月的支出要做認(rèn)真的匯總，統(tǒng)一核算方法，把每日醫(yī)院的開支情況輸入電腦。現(xiàn)在國家為了避免醫(yī)院對醫(yī)藥費用的盲目瘋長，實行對藥品超收的部分要求上交政策，因此，作為醫(yī)院藥品收入的會計人員必須建立標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的收入核算標(biāo)準(zhǔn)，核算醫(yī)院的收入狀況，按照國家的法律法規(guī)依法辦事，促進(jìn)醫(yī)院健康和諧的發(fā)展。
三、完善會計報表體系
由于現(xiàn)代社會競爭激烈，醫(yī)院想在競爭中突出自己的優(yōu)勢，就必須擴大自己的規(guī)模，聘請一流的具有國際水平的醫(yī)務(wù)人民，提高自己的醫(yī)療水平和服務(wù)質(zhì)量。而現(xiàn)在醫(yī)院用來擴充規(guī)模的資金大多是吸收社會資金的力量，而醫(yī)院的會計往往把這一部分資金劃為醫(yī)院的管理費用。同時，現(xiàn)在醫(yī)院的各部門之間也實行量化考核，由于某些科室之間存在中業(yè)務(wù)交叉和技術(shù)合作，就造成了醫(yī)藥耗材分?jǐn)偛痪?，交差科室之間的收入統(tǒng)計混亂，不利于醫(yī)院的優(yōu)化調(diào)整。
因此上述種種問題，就需要醫(yī)院會計學(xué)會現(xiàn)代化的管理方式，建立科學(xué)的會計報表體系。首先，要對醫(yī)院的各項費用合理劃分科目，比如上面提到的社會資金可以劃為財務(wù)費用，及時對醫(yī)院的凈資產(chǎn)、資產(chǎn)、收入、支出和負(fù)債情況提供財務(wù)說明，正確反映醫(yī)院的運行狀況。其次，要對有交叉業(yè)務(wù)的科室中的混合業(yè)務(wù)中的成本和收入進(jìn)行細(xì)化，統(tǒng)一核算方法，正確計算各醫(yī)院科室的收入支出配比，促進(jìn)醫(yī)院各科室之間的競爭和合作。
四、細(xì)化醫(yī)院會計的具體職能
其實出現(xiàn)上述現(xiàn)象的總原因還是醫(yī)院內(nèi)部在財務(wù)管理方面沒有跟上時代的發(fā)展腳步，會計的具體職能停留在傳統(tǒng)管理模式中，對會計的具體職能劃分不夠明確。而且在許多醫(yī)院中醫(yī)院的理財部門和會計部門仍然沒有分立，既加重了會計人員的工作量，又不能很好的反映醫(yī)院的運營和負(fù)債情況，阻礙了我國醫(yī)院的發(fā)展速度和醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的改革。
因此，立足于醫(yī)院的正常化管理，必須對會計室進(jìn)行職能劃分，例如可以把會計部分為財務(wù)會計，負(fù)責(zé)醫(yī)院日常的收入和支出；管理會計，根據(jù)財務(wù)會計的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，對醫(yī)院的財務(wù)信息做出判斷和分析，向醫(yī)院的管理者提供投資風(fēng)險運算；稅務(wù)會計，整合醫(yī)院的收入狀況，按照國家的稅法要求及時納稅。這樣細(xì)分會計部門的主要工作，使會計人員各司其職，完成對醫(yī)院支出、收入、成本、投資和納稅的財務(wù)報表，做好醫(yī)院的財務(wù)工作，對醫(yī)院的決策者提供有力的信息，提高醫(yī)院在市場中的競爭力和發(fā)展前景。
五、結(jié)語
隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的深入，各醫(yī)院之間的競爭將會越來越激烈。醫(yī)院的會計工作將會決定著醫(yī)院的發(fā)展和生存空間。只有合理劃分醫(yī)院會計部門的各項具體職能，才能真正的平衡醫(yī)院的收支配比，對醫(yī)院的運營成本進(jìn)行合理估算，從而推動醫(yī)院的擴大再生產(chǎn)，推進(jìn)我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的改革。
參考文獻(xiàn)：
[1]郭智峰.淺析新會計準(zhǔn)則下的醫(yī)院財務(wù)會計制度[J].現(xiàn)代商業(yè),2011;08
日常收支管理篇8
1.1預(yù)算編制。1.1.1支出預(yù)算編制。在基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)中對于人員支出，應(yīng)參照年度平均職工數(shù)量、社會保障以及薪資政策等編制計算。對于藥品與材料的支出參照總業(yè)務(wù)量、工作計劃等編制計算。對于其它經(jīng)費支出應(yīng)參照年度平均職工數(shù)量、平均支出標(biāo)準(zhǔn)、總業(yè)務(wù)量等編制計算，在這一過程中，應(yīng)遵循借助收入評判支出、收入和支出平衡的原則。對于財政補貼基礎(chǔ)建設(shè)支出應(yīng)參照相關(guān)文件和資料編制計算。1.1.2收入預(yù)算編制。在基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)中，醫(yī)療收入在總收入中占據(jù)著重要的比重，因此，核算醫(yī)療收入的過程中，應(yīng)全面考慮功能定位、服務(wù)范疇、社會經(jīng)濟(jì)條件、人們看病需求、技術(shù)與服務(wù)水平等多種因素，系統(tǒng)考慮醫(yī)療服務(wù)價格政策，實時關(guān)注藥品作價政策?？蓞⒄找酝T診業(yè)務(wù)量、住院業(yè)務(wù)量和增長率，科學(xué)預(yù)算本年各項收入，還可依據(jù)計劃門診數(shù)量、計劃人均收費水平，合理預(yù)算門診收入，依據(jù)計劃病床所用天數(shù)、計劃人均收費水平，科學(xué)預(yù)算計算收入。
1.2預(yù)算執(zhí)行。在基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)中，審批后的預(yù)算是評判核算工作效果的主要參考依據(jù)，也是履行基本醫(yī)療服務(wù)職能的重要保障。因此，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應(yīng)全面落實預(yù)算工作，制定針對性的措施增加收入，降低支出，增強預(yù)算束縛力，掌控預(yù)算實施情況，科學(xué)分析預(yù)算收入實施率以及支出執(zhí)行率，加大對實施過程中的監(jiān)控力度。在年終應(yīng)科學(xué)分析預(yù)算實施情況，對比預(yù)算收支和實際收支，合理評判預(yù)算實施效果，提升預(yù)算管理水平。
2.資產(chǎn)負(fù)債管理
2.1凈資產(chǎn)管理。固定基金、專項基金、國家財政補貼剩余、事業(yè)基金以及沒有填補的虧損構(gòu)成了凈資產(chǎn)，加強凈資產(chǎn)管理，全面協(xié)調(diào)安排，充分利用，有效提高資金利用率。
2.2資產(chǎn)管理。固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)等構(gòu)成了基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的資產(chǎn)，其中流動資產(chǎn)又包含貨幣資金、日常存貨、代收款額、預(yù)付款額等多項內(nèi)容。日常存貨是指低值易耗品、藥品等，它是具體的事物，可為醫(yī)療衛(wèi)生活動的開展提供物質(zhì)保障，并在流動資產(chǎn)中的比重較大。2.2.1在日常存貨管理中，應(yīng)堅持計劃采購、靈活周轉(zhuǎn)、供需結(jié)合、定額管理的原則，核實物資數(shù)量和金額，保證充足的儲備數(shù)量，避免不必要的閑置，充分利用庫存資產(chǎn)，減小庫存定額，縮減資金占用率，增加資金的使用效益。2.2.2加強待收款額、預(yù)付款額管理，構(gòu)建科學(xué)的管理制度，嚴(yán)格控制待收款額，縮減收款時間，針對代收款額開展合理的賬齡分析，有效催收，降低壞賬損失程度。2.2.3特定設(shè)備、一般設(shè)備、建筑物和其余公共構(gòu)成了基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的固定資產(chǎn)。在新財務(wù)會計制度背景下，固定資產(chǎn)的單位價值有所提升，其定資產(chǎn)提升幅度較大。加強固定資產(chǎn)管理，科學(xué)分配固定資產(chǎn)，協(xié)同財務(wù)部門針對固定資產(chǎn)開展清查工作，切實保障固定資產(chǎn)的安全性和健全性，并科學(xué)分析固定資產(chǎn)使用，規(guī)避限制現(xiàn)象，最大限度地利用固定資產(chǎn)，實現(xiàn)固定資產(chǎn)使用效益的最大化。
3.收支結(jié)余管理
3.1支出管理。醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)活動支出、財政基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)補貼支出和其它構(gòu)成基層醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)機構(gòu)支出。在支出管理中，應(yīng)堅持科學(xué)開支、認(rèn)真核算的原則。在支出活動中應(yīng)嚴(yán)格參照相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)，加強成本管理意識?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)肩負(fù)著衛(wèi)生服務(wù)的重?fù)?dān)，其中衛(wèi)生服務(wù)主要包含基本醫(yī)療與公共衛(wèi)生，在原有的財務(wù)會計制度中，并沒有進(jìn)行明確的界定。在新財務(wù)會計制度中，要求針對這兩種服務(wù)進(jìn)行相應(yīng)核算，對于不屬于這兩種服務(wù)支出的，可將其列入到待攤支出行列中，再參照科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)將其分解到以上兩種服務(wù)支出的具體科目中，攤銷時遵循關(guān)聯(lián)性、經(jīng)濟(jì)成本效益關(guān)聯(lián)以及重要性原則。
3.2收入管理。在基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)中，收入主要包含醫(yī)療服務(wù)收入、財政補貼收入、上級部門資助收入和其它。在收入管理過程中，應(yīng)堅持及時收繳、嚴(yán)格合算的原則。伴隨著基本藥物制度的不斷推進(jìn)，基本藥物采用零差率銷售，這在很大程度上降低了藥品收入，且動搖了藥品收入在基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)中的主要收入來源的地位，新財務(wù)會計制度，撤消了藥品收入一級具體科目，并將其列入到醫(yī)療收入中來核算。醫(yī)療衛(wèi)生收入作為其收入來源的主要構(gòu)成部分，應(yīng)嚴(yán)格遵循國家物價政策開展醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)活動，參照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)收取看病費用，并按時結(jié)算，堅持今日發(fā)生，今日入賬的原則。財政補貼包含基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)補貼、設(shè)備采購補貼、人力補貼、公共衛(wèi)生服務(wù)補貼，在接受財政補貼時，確定補貼事項，清晰界定基本與項目支出補貼，并認(rèn)真開展會計核算。
3.3收支結(jié)余管理。收支結(jié)余從字面上來理解便是日常支出與收入抵消后的剩余額項，主要包含日常業(yè)務(wù)結(jié)余以及政府補貼結(jié)余，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)中的結(jié)余應(yīng)參照相關(guān)規(guī)定列入單位預(yù)算。在這一過程應(yīng)注意，對于結(jié)余中規(guī)定某種用途的不對其進(jìn)行結(jié)余，而沒有規(guī)定用途的部分在為正數(shù)時，參照國家相關(guān)規(guī)定用作事業(yè)和專項基金，若為負(fù)數(shù)，則應(yīng)從事業(yè)基金中挪用進(jìn)行補充，不再分配。
4.結(jié)語
伴隨著醫(yī)療體制改革的全面推進(jìn)，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)中的財會工作日益凸顯，并在新財務(wù)會計制度下，其工作重心已經(jīng)從原來的會計核算逐漸轉(zhuǎn)向財務(wù)管理。為滿足新的時展需求，我們應(yīng)創(chuàng)新基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的財務(wù)管理模式，加強分析和監(jiān)控，科學(xué)分析，促進(jìn)基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的穩(wěn)步、健康發(fā)展，真正實現(xiàn)新醫(yī)改目標(biāo)。
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