應收賬款獎懲辦法篇1
關(guān)鍵詞：施工企業(yè) 應收帳款管理 現(xiàn)狀 對策
我公司系水工、建筑施工企業(yè)，在應收賬款方面具有區(qū)別于其他行業(yè)的獨特性質(zhì)—應收賬款占企業(yè)總資產(chǎn)的比例很高，目前就我公司來講，至08年底企業(yè)總資產(chǎn)達3個億，而應收賬款則達2.2個億，可以說與同行業(yè)的其它公司相比，我公司的應收賬款占企業(yè)總資產(chǎn)的比例也是很高的。應收賬款數(shù)額過大、增幅過快，造成流動資金緊張、企業(yè)運營困難等多種問題，嚴重的影響企業(yè)生產(chǎn)的正常進行，使其財務狀況惡化。
一、應收賬款的問題
（一）工程收入自行確認，結(jié)算雙方存在確認差異，應收帳款帳面金額虛假
收入確認方面，公司為了完成集團公司和董事會下達的各項指標，基層單位為了更多計提與產(chǎn)值掛鉤的效益工資，往往采取自行計價的方法來確認收入，到最后與業(yè)主計價確認數(shù)往往不符，甚至業(yè)主根本就不給予認賬。這些不具備可支持性文件的收入，虛假的會計信息，勢必為應收帳款的清理清欠帶來困難。
（二）長期不對帳、不清理，加大清欠難度
對應收賬款疏于管理，好多應收賬款從掛帳之日起，就被“束之高閣，無人問津”?！靶聨くB舊帳”，加大了產(chǎn)生呆帳、壞賬的風險，特別是加之債務企業(yè)對債權(quán)企業(yè)提出的對帳要求往往存在提防心理和抵觸態(tài)度，也使債權(quán)企業(yè)主動對帳的行為面臨著來自債務企業(yè)方面的阻力。長此以往，必然造成應收賬款賬目不清，壞賬不能得到及時報損和清理，也為以后的催收、清理埋下了隱患。其次，對于因工程質(zhì)量、延期交工及其他原因造成的存在爭議和分歧的應收工程款，公司不是本著積極主動的態(tài)度和業(yè)主坐下來協(xié)商解決問題，而是采取回避問題、逃避責任的態(tài)度消極對待存在的問題。另外，有的工程早已竣工交付使用卻未辦理竣工決算，收入不能及時確認和結(jié)轉(zhuǎn)，應收賬款自然成了“懸案”。一旦遇到業(yè)主方主管人員發(fā)生人事變動等，應收賬款的確認和回收就難上加難，最終的損失還是由公司承擔！
（三）對應收帳款重視不夠，收款責任不清，獎懲不明，導致應收款回收不利
我公司在會計上實行權(quán)責發(fā)生制，工程在驗收計價并經(jīng)發(fā)包方簽認后，無論款項是否收回，均形成施工企業(yè)當期的工程結(jié)算收入。我公司上層領導重產(chǎn)值，項目部只注重工程進度，不重視資金的回收，獎懲辦法與工程款的回收沒有掛鉤。
應收賬款應有相關(guān)部門，專人分管并跟蹤催收。而我公司對應收賬款的回收部門的責任歸屬不明確，經(jīng)常造成財務部門和項目部之間對應收賬款清欠工作產(chǎn)生推委扯皮、推卸責任的現(xiàn)象；對收款責任人沒有相應的獎懲措施，勢必造成收款責任人對清欠工作缺乏熱情，消極敷衍，這都直接影響到應收賬款的順利回收。
（四）風險意識不強，未對應收賬款進行風險評估和分類，防范與化解信用風險的能力差
我公司往往無法有效控制現(xiàn)金回收期，活干了不少，由于報送進度不及時，加上業(yè)主撥款時間不明確，由此導致工程款被拖欠，甚至很多應收工程款、質(zhì)保金及在外各種履約保證金押款收不回來。另外很多中標的工程在與業(yè)主合作時，都習慣性地給予對方在開工時不付或少付預付款、在施工過程中又給與業(yè)主進度款賒欠的便利，因為有了少付預付款和賒欠，似乎更容易再成交，一味將應收賬款的增加作為攬活的手段，而這恰恰這就是應收賬款失控的根本原因。由于公司普遍對應收賬款風險認識不足未對應收賬款的風險進行評估和分類，不能采取有效措施進行管理。目前在施工企業(yè)的確普遍缺乏專業(yè)化的信用風險管理是不爭的現(xiàn)實，既然缺乏信用風險管理，防范與化解信用風險就很難做好。在實際工作中，曾遇到數(shù)起催收工程款時，債務企業(yè)聯(lián)系不上找不到的，后來即便聯(lián)系上找到，卻發(fā)現(xiàn)債務企業(yè)根本無能力支付欠款的實例。
二、解決應收賬款管理上存在問題的幾點對策
（一）重視清理應收賬款工作
應轉(zhuǎn)變公司領導只重抓生產(chǎn)經(jīng)營、輕管理的觀念，使其充分認識應收賬款給企業(yè)帶來的資金壓力和經(jīng)營風險。對于數(shù)額大、賬齡長的應收賬款，企業(yè)應成立清欠小組，企業(yè)負責人應為清欠小組主要責任人。清欠工作不僅是財務等個別部門的事，還需要領導和各有關(guān)部門密切配合。實踐證明：只有領導重視應收賬款的清欠工作，才能最大限度的在人員、機構(gòu)設置、內(nèi)控制度建設以及清欠激勵機制上保證清欠工作的順利進行，才能協(xié)調(diào)好各職能部門之間協(xié)作關(guān)系。所以，此項工作必須由企業(yè)負責人親自來抓。
（二）建立債權(quán)檔案，進行風險評估和分類。定期對賬，回收和清理應收賬款
（1）公司應與業(yè)主方財務部門定期對賬，及時核對應收賬款余額，取得經(jīng)業(yè)主方確認的書面對賬記錄，存檔保管，直至完全收回賬款方能銷毀。對新竣工工程，應積極配合業(yè)主方搞好工程驗收、交接手續(xù)，遇業(yè)主方提出的諸如工程質(zhì)量存在的問題或其他有爭議的問題，公司應積極解決，讓業(yè)主滿意。使業(yè)主能盡早審結(jié)工程決算，盡早確認債權(quán)數(shù)額。
（2）公司財務應建立債權(quán)檔案，每筆應收賬款形成時間、數(shù)額、工程驗收結(jié)算情況、工程款撥付情況、工程完成情況、發(fā)包方的資金情況等，予以摸清，做到心中有數(shù)。另對應收賬款進行風險評估和分類。在債權(quán)資料的基礎上，進行分析，分別編制“未逾期應收賬款賬齡分析表”和“已逾期應收賬款賬齡分析表”，以及已有確鑿證據(jù)證明應作為壞賬損失處理的應收賬款表，上報公司領導，以便于決策和報批清理。當然，公司對已報批核銷的壞賬，也不能“一銷了之”，應建立“已核銷壞賬臺賬”，對已核銷壞賬金額、壞賬原因、業(yè)主名稱等資料詳盡的予以記錄在案，交由公司清欠小組或法律事務部門備查，可以資抵債、代償債務等清理應收賬款。
（3）公司對逾期應收賬款應引起高度重視，查明業(yè)主方逾期支付的真實原因。通常，有兩種原因?qū)е掠馄冢簶I(yè)主方因資金暫時周轉(zhuǎn)困難而無力支付?？煽紤]如下解決方案：在與業(yè)主協(xié)商的基礎上，達成分期付款協(xié)議；要求業(yè)主方對所欠款項出具擔保；同于業(yè)主和本企業(yè)有經(jīng)濟往來關(guān)系的企業(yè)協(xié)議頂帳，或者有償轉(zhuǎn)讓債權(quán)。公司對惡意拖欠的業(yè)主，應采取強有力的追討手段，搜集、保存好證據(jù)，在法律時效期內(nèi)運用法律訴訟的手段解決。
（三）樹立風險意識，尤其做好應收賬款的事前控制
公司應收賬款比重過大，僅靠事后催收和控制遠不能解決問題，所以，我們應將眼光投向事前控制，這才能從源頭上控制應收賬款的風險。
簽訂施工合同之前，公司應做好業(yè)主的資信情況調(diào)查。即對業(yè)主的資產(chǎn)狀況、財務狀況、經(jīng)營能力、信譽記錄等進行實地調(diào)查，做到對業(yè)主情況心中有數(shù)。
公司對施工合同各項條款應仔細審查，防止存在不利于己方的條款。
施工時，應嚴格按合同的要求施工，如出現(xiàn)業(yè)主設計變更，應取得業(yè)主的書面要求，經(jīng)施工企業(yè)有關(guān)職能部門審批后方可施工。對設計變更后實際完成的工作量，應及時得到業(yè)主的簽證認可，便于日后結(jié)算。
（四）明確責任，獎懲分明
公司的逾期應收賬款的催收，最好由公司財務部門和法律事務部門聯(lián)合負責，必要時依法取證，提訟。對逾期應收賬款收回部分，公司也應確定一定的提成獎勵比例，用于獎勵有關(guān)清欠人員。而對未逾期應收賬款則由工程項目部經(jīng)理負責回收，公司應將應收賬款納入到對項目經(jīng)理的考核中，并嚴格兌現(xiàn)?？傊救康膽召~款的清欠責任應盡可能的落實到個人，便于分清責任，獎懲兌現(xiàn)。
應收賬款獎懲辦法篇2
一、考核對象
各村、各社區(qū)
二、考核內(nèi)容
（一）農(nóng)村基本經(jīng)濟政策執(zhí)行（20分）
1、執(zhí)行農(nóng)村經(jīng)濟政策，控減農(nóng)民負擔，無亂收費，無超標違規(guī)收費的，得2分，違反一次扣2分；
2、農(nóng)民負擔監(jiān)督卡及時到戶率達100%的，得1分；推遲一天扣1分，到戶率每下降10%的，扣1分；
3、一事一議籌資籌勞和財政獎補項目規(guī)范管理10分，其中，按政策選準項目及時申報1分，資金及時籌集并按時上解專戶7分，項目按時按標準實施到位2分；項目遲報一天扣1分，資金遲解專戶一天扣1分，項目未按時完成遲一天扣1分，發(fā)現(xiàn)質(zhì)量一處不合格扣2分；
4、專業(yè)合同簽訂、集體資產(chǎn)處置、集體土地流轉(zhuǎn)符合政策規(guī)定、手續(xù)完備、程序規(guī)范得4分；未經(jīng)審批擅自處置或不合法處置集體資產(chǎn)每發(fā)生一起扣5分，承包款不按時或按期兌現(xiàn)一筆扣2分；
5、完成土地流轉(zhuǎn)任務、手續(xù)規(guī)范的，得2分，少完成一份減1分；
6、準確無誤地做好涉農(nóng)補貼資金的發(fā)放1分，差錯1筆扣1分；
（二）執(zhí)行財務制度（10分）
1、按規(guī)定使用統(tǒng)一規(guī)范單據(jù)，每月與財政農(nóng)經(jīng)核對票據(jù)一次1分，不規(guī)范一次扣1分，少核對一月扣1分；
2、收支憑證要素齊全，付款人、經(jīng)手人、審批人手續(xù)完備得2分，手續(xù)不齊全發(fā)現(xiàn)一張扣1分；
3、辦公用品執(zhí)行政府統(tǒng)一采購2分，違反一次扣1分；
4、執(zhí)行民主理財制度，按月民主理財，理財專用章規(guī)范管理3分，理財少一月扣3分，遲理一天扣1分，理財章使用不規(guī)范一次扣1分；理財單少報一月扣3分，遲報一月扣1分；
5、每月按時上報村干部（正職）收支結(jié)賬承諾書2分，少報一月扣1分，少報一人扣一分；
（三）報賬、記賬、公開（20分）
1、每月6日前向農(nóng)經(jīng)、財政報賬10分，少報一月扣5分；遲報一天扣1分；
2、及時準確記好現(xiàn)金賬（6日前）3分，不及時、不準確一次扣1分，發(fā)現(xiàn)錯誤更正不規(guī)范一次扣1分；
3、應收、應付款、內(nèi)部往來、“一事一議”籌資籌勞等債權(quán)債務明細賬、登記薄手續(xù)齊全、登記及時、記載正確、賬賬相符3分，發(fā)現(xiàn)一個明細不符或手續(xù)不齊、未及時登記扣1分；
4、財務及時公開2分；要求時間、板面、內(nèi)容三規(guī)范，留存公開底稿，一次不符合要求扣1分，少公開一次扣1分，遲公開一天扣1分；
5、報賬時填制現(xiàn)金收支交接單2分，未填制一月扣2分，手續(xù)不齊扣1分；
（四）資金管理（20分）
1、現(xiàn)金余額不超過規(guī)定限額，杜絕“小金庫”3分，每月每超過1000元扣1分；發(fā)現(xiàn)“小金庫”一筆扣5分；
2、村集體資產(chǎn)變現(xiàn)、專業(yè)合同發(fā)包、及其它一切現(xiàn)金收入及時上解鎮(zhèn)管中心賬戶3分，少解一筆扣3分，遲解一天扣1分；
3、年化解村級債務20%的，得4分，債務增加一個百分點扣2分，未經(jīng)審批非正常增加債務1筆扣3分；
4、無坐收坐支、無墊支2分，發(fā)現(xiàn)一筆扣2分；
5、三項資金申報支付手續(xù)齊全規(guī)范2分，發(fā)現(xiàn)手續(xù)不規(guī)范、內(nèi)容不實一次扣2分；
6、村級經(jīng)費專款專用，用款計劃申報與實際支出相符2分，違反一次扣2分；
7、配合完成年度或其它專業(yè)審計4分，不配合扣4分；
（五）各種報表（10分）
1、時間：按規(guī)定時間上報3分，遲報一次扣1分；
2、數(shù)量：無少報、漏報3分，少、漏報一次扣3分；
3、質(zhì)量：無錯誤和虛假現(xiàn)象4分，差錯一處扣1分；
（六）農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展及其它農(nóng)經(jīng)工作（10分）
1、年村級集體經(jīng)濟收入（不包括補助收入，以賬面數(shù)為準）達5萬元的，得2分，每增1萬元加1分，每減1萬元減1分；
2、新增專業(yè)合作經(jīng)濟組織一個、手續(xù)齊全1分，少完成一個扣1分；
3、經(jīng)紀人發(fā)展比上年增5人以上1分，減少1人扣1分；
4、培育種、養(yǎng)、加能人大戶5人以上1分，減少1人扣1分；
5、完成脫貧攻堅、貧困戶勞動力培訓等扶貧工作得3分；少完成一次扣2分，少一項扣1分；
6、村級檔案保管齊全1分，少一項扣1分；
7、涉農(nóng)處理1分，不及時處理到位的，一次扣2分；
（七）會議考勤（10分）
遲到一次扣1分，缺席一次扣2分。
三、考核辦法
1、采取百分制考核，總分100分。對于堅持原則、秉公辦事、成績突出，獲上級表彰、有突出工作亮點的另加分。
2、日常由農(nóng)經(jīng)中心對照考核標準，按月逐項即時進行考核，做好記錄。
3、年終由農(nóng)經(jīng)中心對各村逐月逐項完成情況進行年度匯總，綜合考評得出全年綜合分，按照總分確定獲獎名次。
四、考核獎懲
1、綜合考評積分96—100分及以上的，獎給每村8000元；積分91—95分的，獎給每村6000元；積分86—90分的，獎勵每村3000元；得分85分及以下的，不獎不懲。
2村級一事一議資金及時上解100%的村，另獎任務的5%。
應收賬款獎懲辦法篇3
一、強化會計與審計制度
會計工作是根據(jù)地財政管理工作的重要組成部分，它對保證實現(xiàn)預、決算規(guī)定的各項指標、管理好預算資金有著重要意義。晉察冀邊區(qū)初創(chuàng)時期，會計工作較為混亂，各地區(qū)賬本和記賬方法不一致，有中式賬、西式賬、日記賬、分類賬亂攪在一起，有些地區(qū)會計人員不固定，今天你干，明天他干，工作馬馬虎虎，賬目不清，漏洞很多。這一切都給貪污和浪費提供了條件。1940年4月，晉察冀邊區(qū)政府制定并公布了《會計規(guī)程》，明確了邊區(qū)各級會計的性質(zhì)和任務。邊區(qū)會計分為兩類，一類稱政府會計(系指各級政府及邊區(qū)直屬機關(guān)之會計)；另一類是公營事業(yè)會計(系指公營事業(yè)單位之會計)。會計之共同任務為：年度預決算分月預計之編制及執(zhí)行，現(xiàn)金單據(jù)之出納保管，公產(chǎn)公物之保管。關(guān)于會計賬簿的設置，晉察冀邊區(qū)會計制度規(guī)定，一般會計簿籍應備以下三類，各機關(guān)單位根據(jù)需要自行設置。
（一）賬簿類：日記賬，是按時間順序記錄全部收支業(yè)務的賬簿；分類賬，是按照收支明細科目設戶、分類、記錄和反映收支明細情況的賬簿；總賬，是總括地反映預算收支情況用以考核資金平衡和為編制會計報表提供資料的賬簿。
(二)備查簿類。這類賬簿是用于會計計量，核算和備查之依據(jù)。如：“預決算底簿”“編制經(jīng)費表”“食糧定量與折合比率表”。會計法令記錄”等均屬之。
(三)報告表類。主要有“經(jīng)收邊區(qū)款報告表”“邊區(qū)預備費支付報告表”和“收支對照表”等。晉察冀邊區(qū)政府對會計制度的執(zhí)行非常重視，從邊區(qū)政府和地方干部中挑選了一批有業(yè)務能力和忠實可靠的同志擔任會計工作。要求“會計工作者要有堅持制度的精神。合乎制度的，他便堅持執(zhí)行；不合乎制度的就堅決不執(zhí)行。叫做認制度不認人。會計發(fā)錢，必須有上級命令，沒有上級命令分文不付。各縣政府預算，在未批準時，會計是不應該付款的。同時亦不能夠奉縣長命令暫時借出，非得有邊委會的指示，或付給款項的命令，就是殺了頭也不該付出一個錢去，這是制度?！比魏稳硕疾荒苓`反，誰若是企圖破壞制度，誰就是違犯法令。即使由于戰(zhàn)爭交通受到阻礙，每月經(jīng)常預算未批準以前，又時間到了，急于需用時，經(jīng)過縣長出具親筆借據(jù)后，可照上月批準預算數(shù)預借一半，并要很快向上級會計機關(guān)報告，絕對不能也不準無限制的借支。審計是財政資產(chǎn)監(jiān)督的一種重要形式?？箲?zhàn)時期，審計制度作為一種重要的財政管理制度在各根據(jù)地以法律的形式得到確立。當時審計工作從內(nèi)容上可分為兩種：一是財政財務審計，即對財政、財務報表、會計核算簿籍佐證是否真實、合理、合法、準確等進行審計；二是財經(jīng)法紀審計，面對違反財經(jīng)法紀行為，當時主要是對貪污浪費舞弊行為進行審計檢舉。據(jù)《山東省審計暫行條例》規(guī)定，審計工作從方法上又可分為三類：一是書面審計，包括各機關(guān)團體部隊收支預算書，收支決算書、公營事業(yè)之營業(yè)報告、金庫之收支報告及其應附表冊等。二是實地復查，即對第一類審計之書表有疑議時，或發(fā)現(xiàn)某機關(guān)團體部隊有貪污浪費時，得派員隨時進行實地檢查。三是委托審查，即為事實之便利及監(jiān)督之周密計，審記處得將一部分審計任務委托某些機關(guān)團體部隊代為審查。審計程序主要有兩種，即概算預算審計程序和決算審計程序。審計處及審計分處審核之決算如認為有問題時，即通知其主管首長提出聲辯書，或派人實地審查，如發(fā)現(xiàn)貪污舞弊情節(jié)時，得提請同級檢察委員會檢舉。[3]445審計制度的確立對于配合當時根據(jù)地財政工作統(tǒng)一領導、統(tǒng)籌統(tǒng)支具有重要的意義，尤其是作為財政監(jiān)督的一種重要手段，成為戰(zhàn)時財政不可分割的重要部分。但由于審計機關(guān)本身的基礎太薄弱，審計人員缺少經(jīng)驗，審計執(zhí)行的實際范圍受到限制。
二、創(chuàng)建公產(chǎn)金庫管理制度
公產(chǎn)管理制度和金庫制度是抗戰(zhàn)時期財政管理制度的重要組成部分。1941年2月1日，為統(tǒng)一邊區(qū)公產(chǎn)管理，增加收益，減少損失，陜甘寧邊區(qū)政府制定并公布《陜甘寧邊區(qū)公產(chǎn)管理辦法》。公產(chǎn)管理之目的，在于統(tǒng)一管理、增加收益、減少損失。該《辦法》規(guī)定公產(chǎn)管理辦法為：
（一）各縣市所有之公田、學田，即責由各縣市政府第二科，將田地面積(即畝數(shù))、四至及類別(如山地、川地)等，調(diào)查清楚，分別造具政府的公田、學田和抗日軍人的公田清冊，呈報財政廳備案。
（二）凡公田已出租者，須將承租人姓名、住址及其每年應繳的租額，分別造具政府和抗日軍人的公田租糧清冊，呈報財政廳備案，其未出租者，須妥為登記管理，按照邊區(qū)政府所規(guī)定的租息法令或當?shù)孛耖g通行的租息，租給無土地或土地不足的居民及外來的災、難民耕種之。
（三）各縣、市所有的公房，責由各縣、市政府第二科，將公房的坐落、類別(如平房、瓦房、土窯、石窯)、間數(shù)等，調(diào)查清楚登記并呈報財政廳備案。
（四）前條公房，除公家(如黨、政、軍、群眾團體、學校)使用者外，如是公私經(jīng)營商業(yè)使用者，須繳納房租。
（五）各縣市公共森林及果木樹的管理辦法，除遵照邊區(qū)森林保護條例辦理外，由縣市政府第二科與區(qū)鄉(xiāng)政府共同管理各種果樹之出租事宜。
（六）果樹的出租，得以投票方法辦理之。
（七）各縣市所有的公牲畜，責由各縣、市政府第二科，將牲畜的類別(如牛、羊)、頭數(shù)，及承欄人的姓名、住址調(diào)查清楚，列表呈財政廳備查，其不能生育而年齒老邁的牲畜，得由第二科投標價賣。
（八）公田內(nèi)所生之蘆葦，每年秋末投標出賣一次，作為公家之收益。
（九）各縣市境內(nèi)各種礦產(chǎn)(如煤、鐵、銀、玉、石膏等礦)，由各縣市政府第二科調(diào)查清楚保管并速呈報財政廳、建設廳計劃開發(fā)之。
（十）凡公產(chǎn)之收益，除已由邊區(qū)政府指定用途者(如教育款產(chǎn)、救濟基金、抗日軍人公田等)不得挪作他用外，應經(jīng)縣市政府財政委員會的決議，報由財廳核準后方能支配之。
（十一）凡公產(chǎn)之收益，各縣市長應檢查和督同第二科按年總結(jié)報告財政廳一次。最后規(guī)定：凡對公產(chǎn)管理得法，成績卓著者，由財政廳獎勵，其有浪費貪污者，送司法機關(guān)懲辦。[4]58-60為了加強現(xiàn)金保管，各根據(jù)地普遍設立了金庫，負責掌管根據(jù)地財政之現(xiàn)金、票據(jù)、證券出納及保管事宜。據(jù)《陜甘寧邊區(qū)財政廳金庫條例》和《山東省金庫暫行條例》規(guī)定，根據(jù)地金庫一般分為三級：總金庫，陜甘寧設于邊府所在地，山東設于戰(zhàn)工會；分金庫，陜甘寧設于分區(qū)，山東設于主署和專署；支金庫，設于縣。金庫由財政廳管理，委托邊區(qū)銀行。邊區(qū)銀行就金庫業(yè)務對財政廳負完全責任。各級金庫均設主任、會計、出納、分金庫得酌用巡視員及必需的技術(shù)人員。金庫主任一般由邊行總分支行長兼任，沒設立分支行之地方由總庫委任?！督饚鞐l例》還規(guī)定：一切歲入歲出之款，經(jīng)由金庫收納或支付，無論任何機關(guān)，均不得收款不繳或于未繳金庫以前擅自動用，違者金庫應加干涉并報告同級政府、上級金庫及邊區(qū)財政廳處分之。庫款之支撥非有財政廳長蓋章之支付命令，總金庫不得付款。下級金庫非有上級機關(guān)之支票，不得撥款給任何機關(guān)。金庫按月逐級上報出納保管情況。上級金庫有調(diào)度支配提取下級金庫存款之權(quán)，財政廳得隨時派員檢查金庫賬簿、單據(jù)及庫存現(xiàn)金。1941年1月29日，陜甘寧邊區(qū)政府發(fā)出第397號訓令，進一步強化邊區(qū)各縣金庫管理制度。它規(guī)定：查各縣金庫支庫之設立非常重要，對于財政統(tǒng)一與財力集中有很大的關(guān)系。凡一切稅收及公共物品，沒收品之保管，均須經(jīng)由金庫。茲分述于后：
(一)各縣如未成立金庫，應于一月內(nèi)成立縣支庫，金庫主任由二科科長兼任，具(體)辦法根據(jù)金庫條例。
(二)公物及沒收之仇貨一律交金庫集中，按月交財(政)廳。
(三)沒收之煙土概不作價，每月集中由行政負責人當面封好，稱過數(shù)目，呈繳財政廳。
(四)凡縣一切收入(如由縣收入的稅款、罰款、公產(chǎn)的稅息等)，均應隨時或按月交到金庫，金庫應按月造具收支四柱表，呈報財政廳備查。訓令嚴申：“以上四點，仰切實執(zhí)行，并將辦理情形具報為要。”[4]471940年初，晉察冀邊區(qū)建立金庫，由邊區(qū)銀行代行金庫職能，負責保管和辦理公款之收付。庫款的支付權(quán)屬于邊區(qū)行政委員會?！稌x察冀邊區(qū)金庫章程》規(guī)定：邊區(qū)銀行辦理金庫之守則是：
（一）建立金庫賬簿，記載公款之實存與收付。
（二）公款數(shù)額，均按邊幣計算。
（三）邊區(qū)金庫不負保管公物之責；但折成邊幣后，不得拒收。
（四）邊區(qū)金庫庫存款項之付出權(quán)屬于邊區(qū)行政委員會。須有主任委員副主任委員及主管會計員簽名蓋章之支付命令始得付款。
（五）邊區(qū)金庫必須按月向本會編送月報報表。
（六）邊區(qū)銀行之分行、辦事處、營業(yè)所，均定為邊區(qū)公款之收付轉(zhuǎn)匯機關(guān)。[5]邊區(qū)金庫實行較為嚴格的收付款之解領手續(xù)。金庫收到解款時，填具四聯(lián)收款書，除留存根一聯(lián)外，其余兩聯(lián)交解款機關(guān)存轉(zhuǎn)，其中一聯(lián)報送邊委會；各機關(guān)解款時，填具三聯(lián)解款書，保留存根一聯(lián)，其余兩聯(lián)報送邊委會核查，邊委會核符后于騎縫處加蓋印，將報告收據(jù)存查注賬，余聯(lián)發(fā)回解款機關(guān)存案備查，邊委會發(fā)款時填具三聯(lián)支付書，存根一聯(lián)備查，支付命令一聯(lián)交邊區(qū)金庫，通知一聯(lián)交領款機關(guān)；領款機關(guān)收到支付通知后，填具三聯(lián)領款書，留存根一聯(lián)，以領款書正領據(jù)一聯(lián)交金庫并領款，以領款書副領單據(jù)一聯(lián)送邊委會；如系由銀行匯轉(zhuǎn)，得將領款書正領據(jù)交由匯轉(zhuǎn)之分行辦事處或營業(yè)所交邊區(qū)金庫。金庫建立后，各機關(guān)經(jīng)收之邊區(qū)款，如數(shù)逐月上解，避免了坐支抵扣或挪借現(xiàn)象，使邊區(qū)公款能嚴密保管與支付統(tǒng)一。[6]57金庫作為根據(jù)地財政預算資金的出納機關(guān)，在當時統(tǒng)籌統(tǒng)支，保障戰(zhàn)時供給、減少支出，杜絕各級政府機關(guān)擅自動用公款等不良現(xiàn)象上，發(fā)揮了積極作用。
三、懲治貪污犯罪
《陜甘寧邊區(qū)施政綱領》第八條明確規(guī)定：勵行廉潔政治，嚴懲公務人員之貪污行為，禁止任何公務人員假公濟私之行為。其他各邊區(qū)施政綱領中也都有類似的規(guī)定。為了實現(xiàn)這一政綱、與貪污分子進行斗爭，各根據(jù)地政府陸續(xù)頒布了懲治貪污犯罪的單行條例，主要有1938年8月陜甘寧邊區(qū)政府制定公布的《懲治貪污暫行條例(草案)》(1939再次修訂公布)；1940年12月《山東省懲治貪污暫行條例》(1945年3月再次修訂公布)，1941年9月《晉西北懲治貪污暫行條例》，1942年2月《晉冀魯豫邊區(qū)懲治貪污暫行辦法》，1942年10月《晉察冀邊區(qū)懲治貪污條例》等。有關(guān)這些條例的內(nèi)容，可以陜甘寧邊區(qū)政府公布的《陜甘寧邊區(qū)懲治貪污暫行條例》為例略加說明。1938年8月，該條例規(guī)定：
（一）邊區(qū)所屬之行政機關(guān)、武裝部隊及公營企業(yè)之人員犯本條例之罪者，依本條例處斷。凡群眾組織及社會公益事務團體之人員犯本條例之罪，經(jīng)所屬團體控告者，亦依本條例處理。
（二）有下列行為之一者，即構(gòu)成貪污罪：克扣或截留應行發(fā)給或繳納之財物者，買賣公用物品從中舞弊者，盜竊侵吞公有財物者，強占強征或強募財物者，意在圖利販運違禁或漏稅物品者，擅移公款作為私人營利者，違法收募稅捐者，偽造或虛報收支賬目者，勒索敲詐、收受賄賂者，為私人利益而浪費公有之財物者。
（三）犯上條之罪者，以其數(shù)目之多少及發(fā)生影響之大小，依下列規(guī)定懲治：貪污數(shù)目在500元以上者，處死刑或5年以上之有期徒刑；貪污數(shù)目在300元以上500元以下者，處3年以上5年以下之有期徒刑；貪污數(shù)目在100元以上300百元以下者，處1年以上至3年以下之有期徒刑；貪污數(shù)目在100元以下者，處1年以下之有期徒刑或苦役。
（四）犯本條例之罪，除依照規(guī)定處罰外，應追繳其貪污所得之財物，如屬于私人者，視其性質(zhì)，分別發(fā)還受害人全部或部分，無法追繳時得沒收犯罪人財產(chǎn)抵償。
（五）犯本條例之罪，于發(fā)覺前自首者，除依第五條之規(guī)定令其繳出所得財物外，得減輕或免除其處罰；犯本條例之罪者，由地方法庭審判，呈邊區(qū)高等法院核準后執(zhí)行。[4]111-112從上述規(guī)定可知，貪污罪的主體只能是邊區(qū)政府的公職人員或群眾組織及社會公益事務團體的工作人員。貪污的對象包括公私財物。這種規(guī)定使抗日戰(zhàn)爭時期各根據(jù)地的刑事立法中有關(guān)貪污罪的規(guī)定在內(nèi)容上較為寬泛，大體包容了貪污、盜竊、受賄、敲詐勒索、挪用公款等幾種罪行。1941年以后，抗日戰(zhàn)爭進入相持階段，各根據(jù)地軍民處于嚴重困難時期，糧食極為珍貴，因而貪污公糧者便構(gòu)成嚴重犯罪。為此，山東根據(jù)地于1943年8月制定了《山東省懲治貪污公糧暫行條例》，規(guī)定：貪污公糧500斤以上者，處死刑、無期徒刑或10年以上有期徒刑；300斤以上不滿500斤者處5年以上10年以下有期徒刑；不滿300斤者，處5年以下有期徒刑或按其貪污糧食數(shù)目兩倍處罰。針對農(nóng)村基層政權(quán)工作人員的特殊情況，晉冀魯豫邊區(qū)冀魯豫行署還于1943年3月專門《關(guān)于村政權(quán)人員貪污之處理的指示》，明確規(guī)定：為了執(zhí)行政府法令及行政紀律，村政權(quán)人員的貪污行為亦應受到處分。但考慮到該地區(qū)大多數(shù)村政權(quán)未經(jīng)改造，決定除對罪行嚴重者予以懲辦外，一般應從寬處理。撤銷其職務，退回贓物并令其在群眾大會上承認貪污罪行，道歉具結(jié)。經(jīng)過幾年的不懈努力，各根據(jù)地內(nèi)的貪污案件均呈大幅度下降趨勢。如陜甘寧邊區(qū)1939年查獲處理貪污案360件，1940年處理644件，到1941年上半年即下降為153件，出現(xiàn)了政廉吏潔的大好局面。在《論聯(lián)合政府》中稱贊說：“艱苦奮斗，以身作則，工作之外，還要生產(chǎn)，獎勵廉潔，禁絕貪污，這是中國解放區(qū)的特色之一。
應收賬款獎懲辦法篇4
一、企業(yè)應收賬款的成本和風險
要想做好企業(yè)應收賬款管理，首先要充分認識到應收賬款對企業(yè)帶來的成本和風險：
（一）增加企業(yè)成本
應收賬款成本的主要內(nèi)容包括：機會成本、管理成本、壞賬成本。機會成本，即因資金投放在應收賬款上而喪失的其他收入。這一成本的大小通常與企業(yè)維持賒銷業(yè)務所需要的資金數(shù)量（即應收賬款投資額）、資金成本率有關(guān)。管理成本是指企業(yè)對應收賬款進行管理所發(fā)生的費用支出。主要包括對客戶的資信調(diào)查費用、應收賬款賬簿記錄費用、催收賬款所發(fā)生的費用以及其他用于應收賬款的管理費用。壞賬成本，即因應收賬款無法收回而給企業(yè)帶來的損失。
（二）增加企業(yè)風險
應收賬款的本質(zhì)是一項債權(quán)，如果債權(quán)長期得不到實現(xiàn)會導致一系列的問題：一是降低企業(yè)的資金使用效率。賒銷銷售收入并未產(chǎn)生現(xiàn)金流入，但企業(yè)卻需為其繳納銷售稅金及年內(nèi)所得稅預繳，如果涉及跨年度銷售收入，企業(yè)還需墊付股東年度分紅。企業(yè)因上述追求表面效益而產(chǎn)生的墊付款項將占用了流動資金，必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)。二是過多的應收賬款數(shù)額夸大了企業(yè)經(jīng)營成果。發(fā)生的當期賒銷全部記入當期收入，意味著企業(yè)的帳上利潤的增加并不表示能如期實現(xiàn)現(xiàn)金流入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，增加了企業(yè)的風險。
二、企業(yè)應收賬款問題產(chǎn)生的原因
企業(yè)應收賬款居高不下、壞賬損失不斷加大的原因，可以從外部環(huán)境和企業(yè)自身兩方面來分析：
（一）外部市場環(huán)境
一是我國的社會資信評估薄弱，社會信用體系不完備，缺乏規(guī)范的管理程序，從而造成企業(yè)難以獲取客戶全面的信用評估資料，而違反商業(yè)信用的法律成本低也使得企業(yè)經(jīng)營風險增加；二是企業(yè)面臨越來越激烈的市場競爭，導致與大客戶在供求關(guān)系方面出現(xiàn)越來越大的失衡，信用政策、催收工作往往受制于大客戶，即“客大欺店”的現(xiàn)象也是普遍存在的。
（二）企業(yè)自身原因
一是企業(yè)對應收賬款的管理意識比較薄弱，對債權(quán)資產(chǎn)的風險性認識不夠，認為企業(yè)只要從財務的角度實現(xiàn)了收入，即大功告成。
二是企業(yè)應收賬款管理制度不健全、執(zhí)行不到位。例如，無規(guī)范的授信制度、應收賬款管理職責劃分不清、應收賬款催收流程不清、考核不全面、獎懲力度不足等。另外，即使有健全的制度，如果對制度執(zhí)行不到位，也會導致在客戶欠款隱患排查、預警機制、問題客戶及時處理和果斷性、法制意識與管理方面，存在缺失，造成追收被動，措施時效性不夠，產(chǎn)生損失。
三是客戶分析和管理不到位或不科學。對于不同的客戶，企業(yè)對其的信任程度、管理投入、分析維護、催收政策也應有所差別。良好的客戶分析和管理將會有助于降低企業(yè)管理成本和減少信用風險。
四是會計核算不細致，對賬不及時。應收賬款管理的基礎是公司對各客戶欠款金額的準確核算，但是由于會計人員核算不細致或錯誤，以及與客戶對賬不及時，都有可能造成欠款核算不清，缺乏追討依據(jù)等問題。
五是催收及時性和手段還顯欠缺。企業(yè)在面對問題客戶時，由于受到績效壓力，可能會出現(xiàn)催收猶豫不決，從而貽誤了催收時機；在催收手段上，除了電話、信件、訴訟等辦法，也缺少其他有效的手段。
三、企業(yè)應收賬款管理辦法
應收賬款作為一種重要資產(chǎn)，應當貫徹管理控制理念，按照管理控制程序進行管理；企業(yè)應以信用風險為導向，建立涵蓋事前、事中和事后三個方面的應收賬款全程管理思路。
（一）事前管理
一是建立一套完整的客戶信用和應收賬款管理辦法，對管理組織及職責、客戶信用管理、客戶跟蹤和評估、期內(nèi)和超期應收賬款管理、獎懲等做出明確和操作性強的辦法和流程。
二是制定企業(yè)科學的信用政策。合理的信用政策應把信用標準、信用條件、收賬政策結(jié)合起來，考慮三者的綜合變化對銷售額、應收賬款機會成本、壞賬成本和收賬成本的影響，結(jié)合公司的銷售規(guī)模、盈利能力、市場份額及發(fā)展戰(zhàn)略進行統(tǒng)一考慮。
三是建立客戶檔案、做好資信調(diào)查。企業(yè)應當深入細致地做好客戶的資信調(diào)查，收集客戶的企業(yè)性質(zhì)、法定代表人、注冊資金、財務狀況、經(jīng)營規(guī)模、信譽等資料，建立客戶檔案，為信用評價提供相對完整和科學的依據(jù)，企業(yè)應根據(jù)客戶的品質(zhì)、能力、資本、抵押、條件和連續(xù)性等標準，采用定性分析和定量分析進行客戶信用評定，根據(jù)客戶信用評定結(jié)果，劃分客戶等級，采用不同信用政策。
（二）事中管理
一是規(guī)范應收賬款核算、加強應收賬款分析報告、建立與客戶對賬機制。企業(yè)應按賒銷客戶名稱進行明細核算，定期統(tǒng)計報告客戶的賒銷金額、賬齡及增減變動情況，同時計算賬款回收期、賬齡結(jié)構(gòu)、逾期賬款率、壞賬率等指標，以及時反映出公司賒銷總情況和蘊藏風險。其次，企業(yè)還應定期向客戶寄送對賬單，并應由雙方確認無誤簽章，作為有效的對賬依據(jù)，如發(fā)生差錯應及時處理。
二是建立風險預警指標體系5。企業(yè)可以結(jié)合自身情況，建立以總量指標、比重指標和系數(shù)指標為一體的指標體系?？偭恐笜巳缱罡咝庞妙~、最長信用期；比重指標如應收賬款占流動資產(chǎn)、營業(yè)收入的比重，應收賬款各賬齡的比重；系數(shù)指標如應收賬款周轉(zhuǎn)率、回收率等。一旦這些指標超出制定的數(shù)額，就應當做出警示，采取相應的辦法。
三是持續(xù)跟蹤客戶的資信情況。從賒銷過程一開始，到應收賬款到期日前，應持續(xù)對客戶的經(jīng)營情況、付款情況進行動態(tài)跟蹤、監(jiān)督，并及時調(diào)整客戶的資信等級，相應調(diào)整授信登記和催收政策。
四是提供不同的收款方式來替代賒銷方式，減少應收賬款。例如給予客戶銷售折讓，企業(yè)可根據(jù)自身和客戶特點，按照不同的付款期，給予不同比例的銷售折讓，以激勵客戶早日付款；采用商業(yè)票據(jù)結(jié)算方式更有利于維護債權(quán)人的利益，并對債權(quán)人的貼現(xiàn)提供了便利，尤其以銀行承兌匯票更為上策。
（三）事后管理
一是制定科學的收賬方法和清欠策略。企業(yè)針對不同客戶的欠款以及欠款時間長短，應采取不同的收款方法，制定出經(jīng)濟、可行和多樣的收款策略。如電話、郵件、上門等方式。
二是利用法律手段，捍衛(wèi)企業(yè)利益。一旦催討的一切手段都難以奏效時，要及時與公司法律顧問商議對策，發(fā)揮律師的專業(yè)指導作用，直至提出訴訟。
三是充分利用應收賬款進行再融資。應收賬款可以通過抵借或讓售獲得資金，用于生產(chǎn)的再循環(huán)，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，但一定要注意效益大于成本的原則。
四、結(jié)語
應收賬款獎懲辦法篇5
[關(guān)鍵詞] 應收賬款 應收賬款風險 應收賬款防范對策
在市場經(jīng)濟條件下，存在著激烈的商業(yè)競爭，這種競爭迫使企業(yè)常常采用賒銷手段擴大銷售，以提高市場占有份額，減少庫存商品，節(jié)約庫存商品占用的資金和管理費用，把庫存商品轉(zhuǎn)化為應收賬款，節(jié)約各項支出。但是，應收賬款又有它的兩面性，它既能給企業(yè)帶來收益，又能給企業(yè)帶來一定的負面影響。如果應收賬款不能及時收回，則占用企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營資金，降低資金的周轉(zhuǎn)速度，使大量的資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)，企業(yè)正常的營運活動就會被延誤。因而，加強應收賬款的風險管理，避免或減少損失的發(fā)生，保證經(jīng)營活動的正常進行，提高經(jīng)濟效益，是企業(yè)急需解決的重大問題。
一、應收賬款產(chǎn)生的原因
1.企業(yè)缺乏風險意識。企業(yè)為了擴大市場份額，不但要在成本、價格上下功夫，而且必須大量地運用商業(yè)信用促銷。但是，某些企業(yè)的風險防范意識不強，為了擴大銷售，在事先未對付款人資信情況作深入調(diào)查的情況下，盲目地采用賒銷策略去爭奪市場，忽略了大量被客戶拖欠、占用的資金能否及時收回的問題。
2.企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全。企業(yè)為了擴大銷售，采用銷售額與銷售人員工資掛鉤的辦法，銷售人員只關(guān)心銷售任務的完成，采取賒銷、回扣等手段強銷商品，從而產(chǎn)生大量的應收賬款。對這些應收賬款企業(yè)沒有相應的追討制度和獎懲辦法，以至于貨款回收慢，回收不及時，甚至造成呆賬、壞賬。
3.企業(yè)信用制度失當。信用標準過高或過低，日?？刂撇缓侠聿灰?guī)范，應收賬款管理不嚴，追交欠款不力，給企業(yè)造成損失。
二、應收賬款給企業(yè)帶來的風險分析
1.不合理的應收賬款占用生產(chǎn)經(jīng)營資金，致使資金短缺，影響工資發(fā)放、原材料購買，企業(yè)不能正常的生產(chǎn)經(jīng)營。
2.企業(yè)的現(xiàn)金流出過多，提高了資金的使用成本。（1)應收賬款的發(fā)生意味著企業(yè)銷售收入的成立。有銷售收入就得按期以現(xiàn)金方式向稅務部門繳納流轉(zhuǎn)稅。（2)應收賬款使企業(yè)利潤增加，企業(yè)利潤實現(xiàn)后需繳納企業(yè)所得稅，所得稅也需按期以現(xiàn)金方式預繳。（3)應收賬款的管理成本會增加企業(yè)的現(xiàn)金支出。如：客戶信用調(diào)查費用、信用收集費用，應收賬款的合同、合約、承諾、審批手續(xù)等資料的管理、記錄費用，應收賬款的追欠費用等。
3.形成壞賬損失。壞賬是企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應收賬款。企業(yè)對壞賬的處理是以管理費用的形式?jīng)_減企業(yè)利潤的。
4.放棄其它盈利機會的損失。即企業(yè)將資金放在應收賬款上而減少或放棄投資于其他方面的收益，這種損失也是一種機會成本。應收賬款機會成本=應收賬款余額×資金成本率，應收賬款余額=每日信用銷售額×收款平均間隔時間。
三、應收賬款風險管理的對策
1.制定合理的信用政策
應收賬款賒銷效果的好壞，依賴于企業(yè)的信用政策，信用政策主要包括信用標準、信用條件和收賬政策3個方面。信用標準是企業(yè)同意向用戶提供商業(yè)信用而提出的基本要求。通常以預期的壞賬損失率作為判別標準。信用條件是指企業(yè)要求用戶支付賒銷款項的條件，包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。收賬政策是指信用條件被違反時，企業(yè)采用的收賬策略。合理的信用政策應把信用標準、信用條件、收賬政策結(jié)合起來，力爭實現(xiàn)應收賬款的風險最小，企業(yè)利潤最大化。
2.加強內(nèi)部控制。（1)認真做好賒銷對象的資信調(diào)查。企業(yè)廣泛收集有關(guān)客戶信用狀況的資料，并據(jù)此采用定性分析與定時分析的方法評估客戶的信用品質(zhì)。(2)制訂合理的賒銷方針。企業(yè)可制訂適合自己的賒銷方針。如：有擔保的賒銷，企業(yè)在合同中規(guī)定，客戶要在欠賬期提供相應的擔保；附條件的銷售，企業(yè)可與客戶簽訂附帶條件的銷售合同等。(3)建立多層次，有制約的賒銷審批手續(xù)，確定經(jīng)辦人、部門審批人、企業(yè)負責人各自應負的責任，制訂相應的獎懲辦法。(4)建立應收賬款臺賬及催收制度。對應收賬款加強管理，對大宗賒銷商品建立臺賬進行單獨管理，按照合同規(guī)定催收貨款。對每筆賒銷業(yè)務都要明確誰賒銷誰收款，并以實際回收的貨款作為經(jīng)銷人員、業(yè)務部門的考核指標，以增強業(yè)務人員的責任心。
3.轉(zhuǎn)化應收賬款形式，減少企業(yè)的呆賬損失。（1)將應收賬款改為應收票據(jù)。當客戶到期不能償還貨款時，企業(yè)可要求客戶開出承兌匯票以抵銷應收賬款。由于應收票據(jù)具有更強的追索權(quán)，且到期前可以背書轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)，在一定程度上能夠降低壞賬損失的風險。(2)將應收賬款抵押。企業(yè)可通過抵押業(yè)務將應收賬款變現(xiàn)。應收賬款抵押是企業(yè)以應收賬款為擔保，向金融機構(gòu)預先取得貨款，收到客戶支付欠款時再如數(shù)轉(zhuǎn)交給金融機構(gòu)作為借款的歸還。但一旦客戶拒絕付款，金融機構(gòu)有權(quán)向企業(yè)追索，企業(yè)必須清償全部借款。(3)將應收賬款讓售。應收賬款讓售是企業(yè)將應收賬款出售給從事這項業(yè)務的機構(gòu)以取得資金，客戶還款時直接支付給機構(gòu)，一旦發(fā)生壞賬企業(yè)不須承擔任何責任。這項業(yè)務可以使企業(yè)將全部風險轉(zhuǎn)移。(4)進行信用保險。這種方式可以把企業(yè)所不能預料的重大損失的風險轉(zhuǎn)移給保險公司，使應收賬款的損失率降至最低。
4.建立多種收賬策略。針對不同的欠款客戶，區(qū)別對待，采取不同的策略進行收賬，催交、協(xié)商、調(diào)解、仲裁解決、以至于上訴司法機關(guān)。
總之，商品賒銷、應收賬款是商品流通和商業(yè)信用發(fā)展的產(chǎn)物，具有不可避免性，同時，由于經(jīng)濟環(huán)境的復雜性和人們認識的局限性，企業(yè)追求利潤與面對風險是不可分度的。所以加強防范、規(guī)避風險、減少損失，這是企業(yè)管理者們面對的重大課題。
參考文獻：
[1]韓清艷:淺論企業(yè)應收賬款的管理.中國管理信息化，2007，（5）
[2]李 霞:如何強化應收賬款管理.遼寧財稅，2001，（6）
應收賬款獎懲辦法篇6
關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；小金庫；形成與治理
一、“小金庫”存在的形式及來源
從近年的實踐看，行政事業(yè)單位設立“小金庫”存在的形式五花八門：有的存在社團組織賬上，有的以個人名義開立存折賬戶，由專人保管；有的將現(xiàn)金放入財務室，由財務人員另設賬管理；有的是以單位名義改為簡稱后存入銀行賬戶?！靶〗饚臁钡馁Y金來源及形成大多與其部門職能、資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)。其資金來源：一是截留收入，用過期的票據(jù)等收取規(guī)費，不上繳財政預算外專戶管理，直接收到賬外賬；二是鉆政策空子，將違規(guī)代收和搭車收取的款項不入賬，以個人名義存入銀行}三是收取的規(guī)費(現(xiàn)金)擅自出借，獲取的利息收人私存“小金庫”，四是利用一些單位或個人交款后，不要正式發(fā)票，將其收入隱藏形成“小金庫”；五是變賣出租閑置資產(chǎn)收入形成“小金庫”；六是將單位閑置公房、臨街門市出租收入私設“小金庫”；七是利用辦學習培訓機會和旅店合作，單位不直接開票據(jù)，而由旅店統(tǒng)一開據(jù)住宿費和旅店結(jié)算差額收入轉(zhuǎn)人“小金庫”。
二、“小金庫”的成因
1.風氣不正、思想認識不足、法制觀念淡薄是“小金庫”產(chǎn)生的土壤
設有“小金庫”的單位，主要負責人依法行政、依法理財自覺性不夠，主動抵制和防御“小金庫”意識不強，職工法制觀念淡薄。受“一切向錢看”和“拉關(guān)系走后門”等不良社會風氣影響，這些單位領導思想中嚴重存在憑拉關(guān)系找靠山為自已晉升鋪路子的從政理念，職工思想中存在以福利搞得好壞、獎金發(fā)得多少為標準來評議其領導能力的傾向。為了奉承上級迎合下級其實更是為了滿足個人私欲，“打點”之風在這樣的單位便盛行起來，從辦具體事到逢年過節(jié)，從個人之間到單位之間，然后反過來又影響到整個社會。當人們毫無顧忌地跟貼將過節(jié)時單位發(fā)的福利曬到網(wǎng)上進行比較時，我們可以想象其造成的社會負面影響。實現(xiàn)這些目的是要靠錢來支撐的，這種開銷當然是法律不允許、預算更不會安排的，那么他們只有抱著僥幸逃避心理置國家法律不顧開設“小金庫”了?！靶〗饚臁痹O立后職工積極性并未因此提高，卻促進了消極腐敗現(xiàn)象的發(fā)生和更加嚴重的拜金主義潮流的形成。
2.管理不夠到位是“小金庫”產(chǎn)生的條件
管理不夠到位應包含內(nèi)部管理和外部管理不到位兩個方面。由于有關(guān)改革需要逐步深入、相關(guān)制度還在不斷完善，對單位強效管理的內(nèi)外協(xié)同合力還未形成，更多時候還得依靠單位加強自身管理進而提高依法行政、依法理財?shù)淖杂X性。在有“小金庫”的行政事業(yè)單位，業(yè)務流程控制模式相對簡單、控制手段單一，管理制度不健全或形同虛設，財務收支堅持單位負責人“一支筆”簽字審批的制度明顯缺乏對一把手和某些部門的有效制衡，再加上崗位責權(quán)不明確，管理上個人主觀因素大等問題，給開設“小金庫”留下廣闊的空間，一旦遇到私心雜念強的單位領導時，這種機會即會形成事實，而為了掩蓋單位存在“小金庫”的事實，他們會繼續(xù)有意削弱制度執(zhí)行力，甚至形成集體舞弊共識和索使相關(guān)部門主動為其提供“資金變通”渠道而開設“小金庫”。
3.懲處力度不夠是“小金庫”現(xiàn)象屢禁不止的重要原因
黨中央、國務院對治理“小金庫”問題向來十分重視，改革開放以來，全國曾先后開展過兩次“小金庫”專項治理工作，都取得了較大成效。然而三令五申后“小金庫”現(xiàn)象依然存在的一個重要原因就在于對設立“小金庫”單位的相關(guān)人員懲處力度不夠，還觸不到其痛處。懲處力度不夠不僅表現(xiàn)在重單位經(jīng)濟處罰而輕責任人懲罰或重責任人懲罰而輕受益人處罰，同時側(cè)重點不同的重復檢查和弱化的懲罰還會淡化被查人對檢查嚴肅性的認識。
三、“小金庫”的治理對策
1.增強法紀觀念
部門、單位領導要認真學習《會計法》和最近國務院的《財政違法行為處罰處分條例》，結(jié)合全黨開展保持共產(chǎn)黨員先進性教育活動，深刻領會“三個代表”重要思想的真諦，增強自覺遵守黨的紀律和國家財經(jīng)法規(guī)的觀念。財務人員要自覺執(zhí)行會計準則和會計制度|規(guī)范會計核算行為，客觀真實地記錄和反映各項財務收支情況和結(jié)果，克服隨意性，確保會計信息的真實性、完整性。
2.建立良好的內(nèi)控監(jiān)督制度
在強化對“小金庫”違紀違法行為進行事后監(jiān)督檢查的同時，各行政事業(yè)單位要切實建立健全一系列有效的內(nèi)部控制機制。做到管理、開票、收款等環(huán)節(jié)互相制約，各行其職，同時要大力推行財務公開和民主理財制度，使單位內(nèi)的重大收支項目的真實性、合法性和合理性等都置于廣大干部職工的監(jiān)督之下，還要加強內(nèi)部審計，從源頭上遏制個別人濫用權(quán)力私設“小金庫”的違紀行為。
3.加快會計人員委派制度
應收賬款獎懲辦法篇7
文/熊敬
建筑施工企業(yè)在承接施工任務時，雖然大多約定合同總價，但在施工生產(chǎn)過程中，仍需經(jīng)監(jiān)理方、建設方按月（或形象進度，或控制界面等）完成的工程數(shù)量計算各項費用，辦理工程進度款的支付，因此建筑施工企業(yè)有必要將已完成預算定額所規(guī)定的全部工序或工程內(nèi)容的分部分項工程作為“已完工程”，及時與建設單位辦理工程價款的中間結(jié)算，回收應收賬款，待工程全部竣工后再進行清算。因此，建筑施工企業(yè)加強工程結(jié)算的會計核算工作，準確計量已完工程的價款結(jié)算，及時收回工程價款，加強應收賬款的內(nèi)部控制顯得尤為重要。
建筑施工企業(yè)應收賬款現(xiàn)狀不容忽視
應收賬款居高不下且呈增長趨勢。建筑施工企業(yè)在日趨激烈的市場競爭中，為了實現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營、擴大市場份額，不得不承接業(yè)務，甚至往往低價中標。而完成施工項目需要一定的周期，在這個時間內(nèi)，雙方按照合同約定辦理結(jié)算，但辦理結(jié)算主要是依據(jù)項目的現(xiàn)場進度、施工質(zhì)量等，并．依賴于建設、監(jiān)理等單位，因此，即使等到工程竣工、驗收合格，甚至工程結(jié)算全部辦理完成后，工程款也不能全部收回，最終導致應收賬款常年維持在高位，且不斷攀升。
應收賬款回收滯后且歷時周期長。由于工程項目施工具有周期長、點多面廣等特點，建筑施工企業(yè)清收應收賬款具有一定的管理難度。即使簽訂合同時已具體說明結(jié)算是按工程形象進度、按節(jié)點、按月結(jié)算，卻往往受制于工程建設單位的工程計劃、工程預算、工程結(jié)算等各種原因，造成應收款項收回滯后，甚至在工程完工后工程款仍長期拖欠，按合同預留的質(zhì)量保證金則還要在竣工驗收后1年、2年或5年等一定期限后才能收回。
應收賬款回收責任不明確且考核不健全。建筑施工企業(yè)應收賬款的回收往往與項目主要負責人息息相關(guān)，但隨著施工項目的完工，項目部也隨之解散，或項目相關(guān)責任人調(diào)入新的項目部，應收賬款的回收就處于無人負責的狀態(tài)，再安排他人負責清收，往往也只是形式上的催收，致使許多應收賬款時間一長就變成誰都不清楚的死賬、呆賬、壞賬，根本無法追回，最終造成損失。同時，建筑施工企業(yè)大多缺少完善的應收賬款考核制度，即使有也只是停留在形式上。
應收賬款內(nèi)部控制意識淡薄且制度缺失。建筑施工企業(yè)對工程款的回收重視程度遠比不上對安全、質(zhì)量、進度的重視，應收賬款內(nèi)部控制意識淡薄，對于應收賬款沒有建立完善的、科學的、詳細的、可行的內(nèi)部控制制度，缺乏必要的規(guī)章制度指導，在控制管理應收賬款上存在很大的盲目性和隨意性，導致應收賬款風險時常發(fā)生。
加強建筑施工企業(yè)應收賬款內(nèi)部控制的對策
建立健全建筑施工企業(yè)應收賬款內(nèi)部控制標準，完善執(zhí)行滿足內(nèi)控標準的制度流程。建筑施工企業(yè)應建立健全符合企業(yè)自身發(fā)展需求的應收賬款內(nèi)部控制標準，應收賬款內(nèi)部控制標準主要應包含：應收賬款的確認、對賬、賬齡分析、催收、款項回收、壞賬計提、沖銷以及對應收賬款清欠情況的考核等。還應建立、完善和執(zhí)行滿足應收賬款內(nèi)部控制標準的政策、制度、流程、方法、工具、手段等。如：建立合理的應收賬款內(nèi)部控制目標，建立催款工作例會制度，建立催款工作計劃制度，建立催收責任制、催收方法等。
建筑施工企業(yè)還應積極落實應收賬款內(nèi)控標準以及開展內(nèi)控自評價工作，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷，如制度設計的缺失，或制度執(zhí)行的不到位等。對于執(zhí)行不到位的情況，企業(yè)可以根據(jù)實際情況，完善相關(guān)職能，提高清收人員素質(zhì)，加強執(zhí)行力度，并通過檢查、考核等方式進行監(jiān)督，確保將應收賬款回收的風險控制在企業(yè)可承受的范圍之內(nèi)；對于設計層面的缺陷，一般需要企業(yè)修改和補充相應的制度，規(guī)范業(yè)務流程。
樹立“現(xiàn)金為王”理念，明確應收賬款內(nèi)部控制目標。企業(yè)的現(xiàn)金流量是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的最重要基礎，建筑施工企業(yè)由于建筑產(chǎn)品的固定性帶來施工生產(chǎn)的流動性，需要分級核算，管理難度加大；施工生產(chǎn)周期長，．跨年施工頻繁，資金占有量大等行業(yè)特點，使企業(yè)“現(xiàn)金流” “資金鏈條”更為重要，企業(yè)必須牢固樹立“現(xiàn)金為王” “資本經(jīng)營”的理念，加強對工程價款結(jié)算的會計核算，加強應收賬款的回收，同時還應加強對預收備料款、預收工程款的核算與管理，明確應收賬款的內(nèi)部控制目標。
應收賬款的控制目標至少應包含一下幾點：確保應收賬款財務核算依據(jù)符合企業(yè)會計制度及企業(yè)會計建造合同準則；保證與建設方、監(jiān)理方對工程價款結(jié)算單的合理性；保證應收賬款數(shù)據(jù)確認的準確性、真實性；加大催收力度，確保應收賬款的及時回收，定期或適時對應收賬款進行賬齡分析，分類管理，對超過賬齡的賬款實行重點管理，最大程度防止或減少壞賬損失的發(fā)生。
確定企業(yè)應收賬款的信用政策，加強建筑施工項目合同風險控制。建筑施工企業(yè)在市場營銷過程中，務必對建設方的相關(guān)財務狀況、可能影響建設方付款能力的因素、付款的經(jīng)濟環(huán)境、及時支付現(xiàn)款的能力、以往的信譽及可靠度等進行實地調(diào)研。必要時還應積極尋求建筑施工企業(yè)自身開戶銀行、會計師事務所等中介機構(gòu)了解建設方的情況，如以往付款履約的情況、對方的資產(chǎn)負債率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動比率、速動比率等定量指標和定性指標作為信用風險評級指標，根據(jù)各項指標的重要性確定其相應的風險權(quán)數(shù)，建立建設方誠信檔案，進行信用等級評定，并隨市場變化進行動態(tài)管理。
開展應收賬款預算管理，充分了解各建設方信用情況，結(jié)合企業(yè)自身的年度營銷策略，以及風險偏好、風險容忍度，在成本與收益相比較的基礎上，制定適合企業(yè)的信用標準，確定企業(yè)愿意承擔的最大的付款風險的金額；依據(jù)各建設方實現(xiàn)的產(chǎn)值收入規(guī)模，制定相應的信用政策，并對建設方實行動態(tài)評定的信用等級，及時修改信用政策：如遇不講信用、拖欠甚至拒付時及時采取相應的收賬策略與措施。
加強建筑施工項目合同的風險控制。如存在格式合同，應使用標準范本，使用合同范本時，若需修改合同標準條款，需會商法律專業(yè)人員。如不能使用公司標準合同范本，需經(jīng)法律部門或相關(guān)專業(yè)人員審核后，方能簽署。還應嚴格遵照規(guī)定的授權(quán)審批權(quán)限和程序執(zhí)行合同審批，重點審核簽約方的信用和履約能力、價格條款、工程價款支付、擔保要求等條款，確保合同的權(quán)利義務表述清晰，價格條款描述準確，確保應收賬款回收合理合法，有根有據(jù)。
做好應收賬款內(nèi)部控制審計。建筑施工企業(yè)應結(jié)合企業(yè)實際，借鑒國際先進項目管理模式，建立應收賬款管理模板，對于每筆應收賬款可作為一個項目進行管理，實行項目計劃管理；確定項目任務說明書、工作分解結(jié)構(gòu)、責任分解矩陣、網(wǎng)絡計劃工作表、風險評估、風險應對計劃、過程檢查控制等，實行動態(tài)催收。
建立跨部門的項目管理模式，將應收賬款回收過程中相應的職能進行分解，分配到各相關(guān)職能部門，并按應收賬款性質(zhì)確定主責部門，并實行項目考核制度。
建筑施工企業(yè)管理層對于應收賬款管理還應組織實施內(nèi)部控制審計，通過內(nèi)部控制審計，及時發(fā)現(xiàn)解決存在的問題，還可針對應收賬款內(nèi)部控制實行專項效能監(jiān)察，達到“管理的再管理”“監(jiān)督的再監(jiān)督”的目的。
建立健全應收賬款回收組織機構(gòu)，注重應收賬款日常管理的內(nèi)部控制。由于建筑施工企業(yè)需要以項目為主體進行施工、分項目核算，所以企業(yè)及子分公司、項目部各層級都應結(jié)合本單位實際情況，建立清欠工作目標責任制，依照責任對象的不同分別采取不同的考核形式，并將考核結(jié)果與年度目標考核掛鉤。始終堅持項目經(jīng)理是工程款回收的第一責任人，并確定日常回收責任人和經(jīng)辦人，對應收賬款項目實行誰主管、誰經(jīng)辦、誰負責，并且要負責到底，堅持“專人負責”的原則。
加強應收賬款臺賬管理，對應收賬款按已竣工已結(jié)算、已竣工未結(jié)算、在建項目進行分類管理。應收賬款臺賬應該按每項合同進行設立，具體包括以下內(nèi)容：合同編號、建設方企業(yè)性質(zhì)、項目立項情況、合同金額、開竣工時間、合同結(jié)算方式、合同付款條件、保修期限及保修金額、每月及累計對內(nèi)上報進度金額、甲方審批的進度額、甲方付款額、付款比例等內(nèi)容。建筑施工企業(yè)財務部門應于工程項目合同簽訂或應收賬款發(fā)生時即建立臺賬，并在施工過程中及時編寫、完善詳細反映應收賬款的發(fā)生、增減變動、余額及其賬齡等財務信息，按月分析應收賬款管理情況，及時預警，堅持“臺賬管理”原則。
建立回收過程溝通制度，確保處于受控狀態(tài)。在應收賬款回收過程中，相關(guān)職能部門的信息要做到及時共享，過程中遇到的問題與困難做到及時提請相關(guān)責任部門和人員采取相應措施，掃清回收過程中存在的企業(yè)障礙，比如施工質(zhì)量存在缺陷、交工資料不齊全等，必須要分析自身原因，及時整改；如過程中遇到建設方由于主觀原因不愿付款，或隨便找個理由予以推遲．付款，無理拒付時，應及時溝通，溝通無效時可采用停工、延期交付、行使留置權(quán)等方式，減少應收賬款損失，堅持“過程溝通”原則。
建立應收賬款催收獎懲機制，簽訂應收賬款回收責任狀，對在催收賬款中做出貢獻的人員，根據(jù)應收賬款的賬齡、回收的難易程度及收回款額的多少給予適當?shù)莫剟睢Ｍ瑫r對因管理不善、責任心不強導致應收賬款難以回收、無法回收，給企業(yè)財產(chǎn)帶來損失的人員，應嚴格按照企業(yè)內(nèi)部責任追究辦法，實行追責，堅持“獎懲結(jié)合”原則。
采取靈活多樣的收賬方式方法，必要時善于運用法律武器。不斷提高應收賬款清收人員的回收意識，養(yǎng)成回收期限前事前提醒、預約，到期日專程登門催收的習慣，在回收過程要堅定收款信念，理直氣壯。針對不同的應收賬款項目，不同的欠款原因，區(qū)分是否超過信用期限，可采用不同的收款方法，‘如電話、電傳、催告函、律師函、上門交涉、訴諸法律等。對于賬齡較長的應收賬款，也可考慮以低于債務賬面價值的現(xiàn)金清償債務，以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務，債務轉(zhuǎn)為資本，修改其他債務條件等債務重組進行清償。
對于長期無法收回的應收賬款，或者建設方信用發(fā)生變故的應收賬款，可以考慮創(chuàng)新應收賬款管理方式，通過銀行實行應收賬款保理，以減少壞賬損失，提高收款能力。但同時要考慮應收賬款保理的額度，恰當選擇無追索權(quán)保理、有追索權(quán)保理、折扣保理等保理方式，減少不必要的保理費用。
對于不誠信的、惡意拖欠的建設方，注重原始資料、催收過程的證據(jù)材料的積累，包括工程施工合同、工程價款結(jié)算單、簽證單、業(yè)務聯(lián)系函件、傳真、郵寄憑證等，關(guān)注訴訟時效有效期，勇敢拿起法律武器，通過訴訟程序?qū)で髠鶛?quán)保護。
（作者系五礦二十三冶建設集團第二工程有限公司副總經(jīng)理、總會計師）
應收賬款獎懲辦法篇8
【關(guān)鍵詞】執(zhí)行力 內(nèi)部控制 風險。
1995年，由于一個交易員的屢次違規(guī)操作，使巴林銀行倒閉，這是企業(yè)內(nèi)部風險控制重要性和必要性的經(jīng)典案例，一直提醒著全球管理者。然而2004年中航油案，經(jīng)濟損失5.5億美元；2008年法國興業(yè)銀行案，經(jīng)濟損失71億美元，都是緣于交易員違規(guī)操作，導致巨額損失，使企業(yè)命懸一線。為何這些行業(yè)巨頭、上市公司，有完善的內(nèi)控風險管理制度，但是風險失控的悲劇一再上演？
歷史告訴我們，在制度訂立之外，制度的執(zhí)行力才是為公司安全保駕護航的有力武器。
1992年，美國COSO委員會在《內(nèi)部控制——整體框架》即COSO報告中提出，內(nèi)部控制整體框架主要由控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五個要素構(gòu)成，該委員會又于2004年底頒布了《企業(yè)風險管理——整體框架》（ERM），給予風險管理明確的定義：
“企業(yè)風險管理是一個過程，它由一個主體的董事會、管理層和其他人員實施，應用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)之中，旨在識別可能會影響主體的潛在事項，管理風險以使其在該主體的風險容量之內(nèi)，并為主體目標的實現(xiàn)提供合理保證”。這是迄今為止世界上最具權(quán)威的內(nèi)部控制框架。其后，我國財政部聯(lián)合其他四部委，在充分借鑒COSO整合框架對內(nèi)部控制闡釋的基礎上，于2008年5月頒發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財會〔2008〕7號），2010年4月再次聯(lián)合推出《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（財會〔2010〕11號），新的內(nèi)部控制體系參考了COSO委員會頒布的內(nèi)部控制五要素框架結(jié)構(gòu)，并借鑒了《薩班斯法案》的相關(guān)內(nèi)容。在“指引”的指導下，現(xiàn)代企業(yè)必須建立內(nèi)部風險監(jiān)控機制，本文就是從制度執(zhí)行力角度來闡述，如何提高企業(yè)內(nèi)部風險控制。
筆者在實務工作中發(fā)現(xiàn)，大型企業(yè)普遍都有先進的管理理念和完善的企業(yè)制度，但在制度執(zhí)行過程中，卻會出現(xiàn)各種偏差，造成失控，這種重視制度的制定，輕視制度執(zhí)行力的現(xiàn)狀，應當予以改變。如何保證各類制度得以完全實現(xiàn)，確保執(zhí)行力度，筆者認為應該從主觀和客觀兩個方面來加強。
一、從主觀方面加強制度執(zhí)行力。
制度的執(zhí)行者是人，人性的復雜性影響了人的行為，必須從思想意識入手，潛移默化，且持之以恒，主要包括以下三個方面。
1.提高全員的風險意識。大多數(shù)企業(yè)對財務風險較為敏感，但對公司營運過程中的風險卻缺乏安全意識，大多數(shù)企業(yè)的員工還缺少這方面的知識。
某企業(yè)員工利用職務之便，打時間差，將客戶支付給公司的支票，轉(zhuǎn)賬至自己朋友開設的皮包公司賬戶，進行賭博活動，最終欠下高額賭債，造成公司巨額經(jīng)濟損失。在其一步一步走向犯罪深淵的過程中，一些昔日的同事無意中也成為了他犯罪的“助手”。其手法無非是將客戶原想通過轉(zhuǎn)賬方式付款的款項，更改其賬戶號碼，導致銀行托收失敗，使得客戶不得不通過支票付款，他便利用客戶對其的信任，用已經(jīng)敲好收訖章的收款憑證換取用戶的支票；對于一些沒有書寫付款單位的支票，他自行在支票上背書，將錢轉(zhuǎn)入自己的賬戶。在這個案例中，該員工利用自己是公司骨干的優(yōu)勢，請職務較低的同事“幫忙”，而這些同事在為其開綠燈的過程中，并沒有意識到自己也參與到危害企業(yè)利益的活動中了，認為領導交辦之事不受制度約束，對違規(guī)的風險沒有絲毫意識，制度執(zhí)行力蕩然無存。
基層員工從事的是企業(yè)日常最根本的工作，根基沒有搭建好，高樓大廈難以建成，員工的風險防范意識直接決定了企業(yè)的安危。就基層員工而言，其對制度的理解力決定了制度執(zhí)行力。企業(yè)在宣講規(guī)章制度時，不能簡單地照本宣科，更要將制度背后的風險防范思想同時宣傳講解，這樣做不但能夠增強員工對制度的理解，更能引起員工遵守制度的自覺意愿。另外，企業(yè)還可以通過日常培訓、講座、案例分析、知識問答等方式來灌輸風險防范意識，以一個合格職業(yè)人的標準來規(guī)范自己的行為，提高員工的職業(yè)素養(yǎng)。
如果說員工的風險意識決定企業(yè)的安危，那么管理層的風險意識則關(guān)系到企業(yè)的存亡。企業(yè)在追求高速、高效發(fā)展時，容易忽略潛在危險；當管理層只追求高額回報率，忽視制度的執(zhí)行力，對違規(guī)行為睜一眼閉一眼時，無疑是將公司推到了懸崖的邊緣。巴林銀行案例中，也正是由于交易員以往業(yè)績突出，在其進行超額交易時，非但沒有引起公司的警覺，反而得到企業(yè)高層的默許，原本可以挽回的局面一直發(fā)展到不可收拾的地步。
作為企業(yè)的管理層，對經(jīng)營風險的認識必須與時俱進，由于風險可以帶來收益也可能導致?lián)p失。在風險的承受力上，管理層要考慮企業(yè)的平穩(wěn)及可持續(xù)發(fā)展，不貿(mào)然前行，對風險有足夠的把握。這樣，公司無論是在制度制定、制度執(zhí)行、制度監(jiān)管上，都會有強有力的理念支撐。同時，公司上下一心，對制度的理解也會更加深入，有助于執(zhí)行力度的提高。
2.明確獎懲，約束與激勵機制并存。建立良好的約束激勵機制，明確公司對制度嚴格遵守的態(tài)度，有利于執(zhí)行力的加強。大型企業(yè)往往人際關(guān)系復雜，應當按規(guī)辦事、走標準程序的事，由于礙于情面走了捷徑，認為是“合理變通”；而檢查人員在日常檢查中發(fā)現(xiàn)了問題，也只是提出口頭警告，沒有明確的獎懲機制來考核違規(guī)人員。違規(guī)成本較低，使得一些人往往抱有僥幸心理。
要改變這種思維模式，必須用強有力的獎懲制度來糾正。
企業(yè)在設置激勵懲罰措施時，通常要考慮成本—效益問題，并且要保證獎懲的公正、公平，同時要便于操作、有據(jù)可依。設立“獎金池”是解決這一問題的好方法。
筆者在公司項目組調(diào)研活動中，參與了設立獎金池方案的可行性研究，獎金池方案旨在調(diào)節(jié)不同表現(xiàn)員工之間的獎金水平，鼓勵績效好、執(zhí)行力強的員工，鞭策績效差、執(zhí)行力弱的員工。
獎金池設置的基本思路為：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模，在部門或公司層面設立獎金池，由人力資源部門和財務部門對獎金池使用及規(guī)范進行監(jiān)管，營運部門事先草擬獎懲的考核標準并公之于眾，同時對日常檢查中發(fā)現(xiàn)的不符合規(guī)范的行為進行考核，對責任人扣發(fā)的獎金存入獎金池中，獎金池中的獎金用來獎勵發(fā)現(xiàn)問題、舉報問題、業(yè)績突出的員工?？梢砸园肽甓?、年度獎或者明星職員獎的形式頒獎，獎金池每年清空，全部金額必須用在基層員工激勵上，利用這種獎懲分明的考核制度，樹立公正、正直的工作氛圍。在獎金池方案的運行測試中，86.5%的員工表示對規(guī)章制度的關(guān)注度更高了，工作主動性和積極性都有所提高。并且統(tǒng)計數(shù)據(jù)表明，將運用獎金池方案的營業(yè)網(wǎng)點和未使用的營業(yè)網(wǎng)點相比，前者工作差錯更少，績效更高，進而使得制度的執(zhí)行力得以提升。獎金池的設立只是提高執(zhí)行力的手段和方法之一，企業(yè)也可以根據(jù)自身的特點和情況，建立自己的獎懲機制。
3.建立企業(yè)文化，形成良好氛圍。企業(yè)文化的建設是形成一種大環(huán)境，將企業(yè)的價值觀傳遞給每一位員工，讓員工認同企業(yè)的價值觀，進而影響員工思想觀念及思維方式，最終規(guī)范其在企業(yè)中的行為，主動執(zhí)行制度，改變其被動接受制度的心理狀態(tài)。企業(yè)文化的樹立通常是自上而下的，管理層應當利用各類場合及時間強化、傳承企業(yè)精神和企業(yè)文化，同時，管理層也應當以身作則，以自身的行動來實踐這種理念，樹立誠實守信、積極向上、愛崗敬業(yè)、遵紀守法、開拓創(chuàng)新的企業(yè)文化，只有管理者不斷地言傳身教、潤物細無聲，員工才能受到潛移默化的影響，繼而以主動的心態(tài)來執(zhí)行制度規(guī)范。
企業(yè)文化的建設要避免生硬和教條，除了以公司理念、企業(yè)精神等文字形式宣傳外，還可以通過各類豐富的集體活動來推廣，例如拓展訓練、體育比賽、知識競賽、收聽講座等形式多樣的團隊活動，都是培養(yǎng)員工綜合素養(yǎng)的好方法，員工在輕松的活動氛圍中實踐企業(yè)精神，并將這種思維方式固化在心中，在日后的工作中，更能自主、自愿地發(fā)揚公司精神，自覺遵守公司的規(guī)章制度，從而提高制度的執(zhí)行力。
二、在客觀方面強化制度執(zhí)行力。
要通過一定的外部力量來監(jiān)督執(zhí)行情況，避免制度成為“紙上規(guī)章”，流于形式。這可以從以下三方面入手。
1.定期與不定期檢查相結(jié)合。少了監(jiān)管的制度就猶如失去了翅膀的雄鷹，只有監(jiān)管到位，才能保證制度得以執(zhí)行，有效地維護企業(yè)的利益和權(quán)益。
某企業(yè)基層員工，盜用他人工作賬號，擅自越權(quán)審批，將客戶遺忘的重復付款以現(xiàn)金的方式取出，后被他人發(fā)現(xiàn)，終止了犯罪行為，但對企業(yè)的信譽及資金安全造成了巨大的傷害。在這個案例中，根據(jù)企業(yè)制度的規(guī)定，退款有規(guī)范的流程，且依據(jù)金額的大小不等，由不同權(quán)限的管理人員進行審批，方能退款，但該員工熟知企業(yè)的規(guī)定，并通過一定手段，盜用他人的系統(tǒng)賬號進行審批，一個人、一條龍完成了退款流程，可見再完善的制度缺少了監(jiān)督檢查，其執(zhí)行力就得不到保證。
公司在制定制度的同時，應當同時考慮其未來的執(zhí)行情況，將日后的檢查安排一并寫入制度中，明確將在年度或者半年度，以何種形式進行檢查，監(jiān)督制度的執(zhí)行情況，并將檢查情況形成書面報告，交于主管領導。
這樣，定期檢查成為制度的一部分，主管領導也能對制度的執(zhí)行情況有直接的了解，有利于其指導或改進今后的工作，將危機消滅在萌芽中。
如果定期檢查適用于本部門的自行檢查，那么不定期檢查則更側(cè)重于公司對部門的檢查。在監(jiān)管方法中，飛行檢查一直以其公正、快速、高效而聞名，對公司營運風險的監(jiān)管同樣可以引入飛行檢查的方法。由于參加檢查的人員都是在當天召集，檢查的內(nèi)容及方法也是當日揭曉，且多為跨部門檢查，其準確性較好，能直觀地反映問題。飛行檢查的關(guān)鍵在于，檢查前，需要“懂行的”專家對檢查的內(nèi)容及標準進行事先的制定，形成明了、有效的書面講解及表格，參與檢查的人員能夠一目了然，簡便操作。檢查結(jié)果以表格的形式，交于組織飛行檢查的公司領導，由發(fā)起檢查者進行數(shù)據(jù)匯總與分析，提供給公司管理層，直觀地反映基層員工對制度的執(zhí)行情況。
在組織飛行檢查活動前必須做好如下準備：（1）參與人員：跨部門或者不同工種交叉檢查，有利于加強回饋信息的真實性；（2）檢查內(nèi)容：由于檢查多為突擊檢查，且檢查人員往往為非專業(yè)人士，檢查資料必須簡單明了，便于理解，情況回饋運用填寫表格、“是”與“否”的問答形式；（3）行動時間：檢查過程時間不超過半個工作日，檢查結(jié)果直接回饋到活動組織者手中，避免流轉(zhuǎn)時間長而造成的誤差。
筆者在參與公司飛行檢查的實踐中發(fā)現(xiàn)，檢查可以反映一線工作的真實執(zhí)行情況，對于企業(yè)高層了解基層工作有很好的指導作用，檢查可以由任何一個部門或企業(yè)的管理者發(fā)起，時間機動、方式靈活，并且能夠較準確地發(fā)現(xiàn)問題。在幾次飛行檢查中，被檢查部門對發(fā)現(xiàn)的問題立即作出了整改，并對疏忽大意的心態(tài)進行糾正，防微杜漸的效果明顯。
2.系統(tǒng)檢查與現(xiàn)場檢查相結(jié)合?，F(xiàn)代信息技術(shù)使得企業(yè)營運效率大大提高，利用計算機數(shù)據(jù)統(tǒng)計系統(tǒng)，對有關(guān)信息進行篩選和梳理，管理人員可以更有針對性地檢查關(guān)鍵信息。一般營銷管理系統(tǒng)中，設有“自定義查詢”
模塊，管理者可以根據(jù)需要，提出需求，由信息維護人員編寫查詢程序，管理者便可以在此模塊中篩選所需的信息，便于日常檢查和抽查。
對于某些熟悉電腦后臺運行原理，偽造數(shù)據(jù)的違規(guī)操作人員，利用計算機數(shù)據(jù)統(tǒng)計系統(tǒng)是堵漏補疏的基本手段。如上述違規(guī)退款案例中，企業(yè)的管理人員定期通過系統(tǒng)篩選退款信息，對個人權(quán)限內(nèi)的審批項目進行檢查，也許會更早發(fā)現(xiàn)自己賬號被盜用的情況，同時也會對“別有用心”的人形成一種威懾力，減少類似權(quán)限被盜用而造成的經(jīng)濟損失事件。
系統(tǒng)檢查適用于企業(yè)機構(gòu)設置扁平，監(jiān)管者與被監(jiān)管者屬于直接管理的關(guān)系，然而現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展至今，跨國公司、連鎖企業(yè)成為趨勢。上文中提到的巴林銀行，巨額虧損事件發(fā)生在地處新加坡的海外部門；員工越權(quán)退款的案例也發(fā)生在離總部較遠的營業(yè)所，企業(yè)的分支機構(gòu)容易因地處偏遠而缺乏監(jiān)控。總部對邊遠分支機構(gòu)的管理多依賴于分支機構(gòu)自身，一旦分支機構(gòu)管理者出現(xiàn)疏忽或者舞弊，或者違規(guī)人員精通計算機系統(tǒng)，躲避系統(tǒng)的監(jiān)控，利用虛假信息來達到個人目的，總部很難發(fā)現(xiàn)其中的問題，因此現(xiàn)場檢查就顯得尤為必要。
總部可以用定期檢查或者飛行檢查的方式，分派專門的檢查人員前往各營業(yè)網(wǎng)點或分支機構(gòu)，進行實地檢查，收集第一手數(shù)據(jù)，對制度的執(zhí)行情況進行評估，減少由于中間環(huán)節(jié)多、地理位置偏遠而造成的監(jiān)管不力、違規(guī)行為滋生的現(xiàn)象，對某些規(guī)避計算機系統(tǒng)監(jiān)管，信息作假的情況，也可以通過實物檢查，做到賬實相符。
3.利用現(xiàn)代信息技術(shù)，對疑似違章行為進行預警。
在信息化變革的今天，我們也可以充分利用信息技術(shù)，在經(jīng)營管理過程中加入電腦監(jiān)控，對疑似違規(guī)行為進行報告，構(gòu)建風險管理系統(tǒng)，提高監(jiān)管力度，及時發(fā)現(xiàn)和預警問題，從而提高制度執(zhí)行力，減少損失。
首先，計算機預警系統(tǒng)可以對違規(guī)的行為提出警告。
操作人未執(zhí)行規(guī)章制度時，系統(tǒng)發(fā)出警告，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，立即糾正。企業(yè)可以根據(jù)自身業(yè)務特點來設置計算機預警系統(tǒng)，例如，證券企業(yè)可以對賬戶投資資金額度進行設置，避免交易員越權(quán)操作；營業(yè)機構(gòu)要求營業(yè)人員每天規(guī)定時間解款，系統(tǒng)會提示當天沒有按時解款的營業(yè)人員名單等。
其次，計算機系統(tǒng)可對已有的業(yè)務信息進行概率及非概率分析，對潛在的風險進行評估，消除企業(yè)運營的不確定性，降低發(fā)生風險的可能。這需要管理層具有科學的管理理念，引進先進的學術(shù)成果，并結(jié)合計算機技術(shù)，將信息化帶來的便利運用到公司的營運工作上。
通過預警目標、預警對象、預警機制以及分析、運作機制的建立，計算機預警系統(tǒng)不僅會提示有關(guān)部門可能發(fā)生的風險，亦可以作為企業(yè)日常檢查、抽查內(nèi)容的依據(jù)。
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