分公司的財(cái)務(wù)核算篇1
一、財(cái)務(wù)核算模式控制。
總部對(duì)銷售分公司會(huì)計(jì)核算控制模式可以分為獨(dú)立核算模式和非獨(dú)立核算模式。
1、獨(dú)立核算模式。獨(dú)立核算模式基本特征：各分公司獨(dú)立核算、向總部報(bào)告在一定時(shí)期內(nèi)分公司利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況，編制損益財(cái)務(wù)報(bào)表。獨(dú)立核算模式多適用于以分公司利潤(rùn)最大化為財(cái)務(wù)控制目標(biāo)的分公司核算模式。
2、非獨(dú)立核算模式。非獨(dú)立核算的基本特征：銷售分公司不核算利潤(rùn)。非獨(dú)立核算模式多適用于以直接的費(fèi)用控制為財(cái)務(wù)控制目標(biāo)的分公司核算模式。
總部通過(guò)對(duì)分公司財(cái)務(wù)核算模式的界定，圍繞模式制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)控制措施，以保證公司總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
二、組織控制
組織控制的主要職能是對(duì)組織內(nèi)成員的管理和成員之間相互關(guān)系的管理。銷售分公司組織控制分為對(duì)分公司財(cái)務(wù)人員的管理控制和分公司財(cái)務(wù)部門(mén)與分公司與其他職能部門(mén)之間的運(yùn)行機(jī)制控制。
1、財(cái)務(wù)人員控制。銷售分公司財(cái)務(wù)人員管理模式可分為本地化模式和委派模式。
本地化模式。分公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和其他財(cái)會(huì)人員均屬于分公司編制，大多在分公司當(dāng)?shù)卣衅?，其工資及人事關(guān)系均在分公司。
委派模式。委派模式是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由總部任命并統(tǒng)一委派的管理辦法。委派財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算及綜合統(tǒng)計(jì)體系等方面對(duì)總部財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)。
兩種不同的財(cái)務(wù)人員管理模式，總部對(duì)分公司管理形式也有所區(qū)別，公司應(yīng)根據(jù)銷售結(jié)算特點(diǎn)、分公司權(quán)責(zé)大小、費(fèi)用成本高低等因素考慮分公司財(cái)務(wù)人員管理模式，以實(shí)現(xiàn)公司組織控制目標(biāo)。
2、分公司財(cái)務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)之間的運(yùn)行機(jī)制。財(cái)務(wù)部門(mén)和其他部門(mén)之間的運(yùn)行機(jī)制也是組織控制的重要內(nèi)容。建立健全組織運(yùn)行機(jī)制，是實(shí)現(xiàn)組織控制的重要保證。通常的運(yùn)行機(jī)制有：
1、授權(quán)制約機(jī)制。分公司負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)負(fù)責(zé)人應(yīng)由總部規(guī)定相應(yīng)的權(quán)責(zé)范圍，職責(zé)上相互制約，對(duì)費(fèi)用報(bào)銷、商品出庫(kù)銷售、返利確認(rèn)、銷售合同、廣告合同等重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)實(shí)施連簽制度。分公司所有財(cái)會(huì)人員的招聘、離職應(yīng)由總部備案或?qū)徍?，分公司?fù)責(zé)人無(wú)權(quán)任命或解聘財(cái)務(wù)人員，增強(qiáng)分公司財(cái)務(wù)人員的獨(dú)立性，以利于分公司財(cái)務(wù)對(duì)總部控制政策的獨(dú)立執(zhí)行。
2、責(zé)任與監(jiān)督機(jī)制。建立實(shí)物、資金安全保全第一責(zé)任人制度。分公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人為實(shí)物、資金安全、完整的第一責(zé)任人，出現(xiàn)問(wèn)題，分公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人為第一責(zé)任人，加大分公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)實(shí)物資產(chǎn)、資金安全的監(jiān)控責(zé)任感和主觀能動(dòng)性。建立應(yīng)收帳款第一責(zé)任制度，銷售分公司銷售人員對(duì)應(yīng)收帳款負(fù)有第一責(zé)任，加強(qiáng)銷售人員對(duì)應(yīng)收帳款的責(zé)任。
3、人員風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。推行分公司人員經(jīng)濟(jì)擔(dān)保制度，分公司人員因過(guò)失、瀆職等原因給公司造成經(jīng)濟(jì)損失，經(jīng)濟(jì)擔(dān)保人負(fù)有連帶賠償責(zé)任，以加強(qiáng)分公司人員的風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任意識(shí)。
三、預(yù)算控制
預(yù)算控制也是廣泛運(yùn)用于分公司的財(cái)務(wù)控制方法。預(yù)算控制可分為預(yù)算制定、預(yù)算實(shí)施、考核評(píng)價(jià)三個(gè)階段。
1、預(yù)算制定。銷售預(yù)算與費(fèi)用預(yù)算是分公司預(yù)算管理的兩項(xiàng)重要內(nèi)容。
銷售預(yù)算制定。公司在確定銷售計(jì)劃時(shí)要符合實(shí)際，對(duì)銷售人員下達(dá)銷售指標(biāo)時(shí)應(yīng)充分聽(tīng)取銷售人員的意見(jiàn)，切忌主觀臆斷，脫離實(shí)際將指標(biāo)定得過(guò)高而嚴(yán)重挫傷銷售人員的積極性。
費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)制定。常用的銷售費(fèi)用預(yù)算方法有以下幾種：量入為出法，公司在估量了自己所能承擔(dān)的能力后安排分公司費(fèi)用預(yù)算；銷售百分比法，以一個(gè)特定的銷售量或銷售額的百分比來(lái)安排銷售費(fèi)用；競(jìng)爭(zhēng)對(duì)等法，公司按競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的大致費(fèi)用來(lái)決定自己的費(fèi)用預(yù)算；目標(biāo)任務(wù)法，公司或營(yíng)銷人員首先要明確自己的特定的目標(biāo)，確達(dá)到這一目標(biāo)所必須完成的任務(wù)以及估算完成這些任務(wù)所需要的費(fèi)用，來(lái)決定費(fèi)用預(yù)算。費(fèi)用預(yù)算是公司資源的配置過(guò)程，無(wú)論采用何種費(fèi)用預(yù)算方法，都應(yīng)根據(jù)公司現(xiàn)有資源狀況圍繞公司戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行。
2、實(shí)施控制與考核評(píng)價(jià)。
分公司財(cái)務(wù)應(yīng)積極對(duì)歸口的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行定期跟蹤、分析、控制，并及時(shí)提供給總部預(yù)算執(zhí)行報(bào)告。預(yù)算管理在為績(jī)效考核提供參照值的同時(shí)，總部也可以根據(jù)預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果去不斷修正、優(yōu)化績(jī)效考核體系，確?？己私Y(jié)果更加符合實(shí)際，真正發(fā)揮評(píng)價(jià)與激勵(lì)的作用。
四、稽核控制
稽核包括稽查核對(duì)?；橹饕菍徲?jì)，核對(duì)包括日常數(shù)據(jù)核對(duì)和定期對(duì)帳。
1、審計(jì)?？偛繉?duì)分公司定期或不定期的審計(jì)檢查，重點(diǎn)審查其經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)活動(dòng)是否符合總公司的規(guī)定，發(fā)現(xiàn)分公司運(yùn)行中出現(xiàn)的問(wèn)題。審計(jì)制度可以促進(jìn)分公司準(zhǔn)確貫徹總部的財(cái)務(wù)控制政策，防止其走樣。
2、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)報(bào)告。通過(guò)建立每日商品進(jìn)銷存報(bào)告和資金回籠報(bào)告制度，使用ERP、NOTES等遠(yuǎn)程信息管理工具，使分公司每日銷售數(shù)據(jù)及資金信息及時(shí)準(zhǔn)確傳遞到總部，保證總部對(duì)信息的需求及對(duì)銷售分公司銷售活動(dòng)的適時(shí)監(jiān)控。
3、定期財(cái)務(wù)對(duì)帳。
總部與分公司定期對(duì)帳?？偛繎?yīng)定期與分公司核對(duì)資金帳、會(huì)計(jì)科目帳、實(shí)物帳等帳目，特別是加強(qiáng)應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的審核，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)差異和差錯(cuò)，發(fā)現(xiàn)分公司存在的問(wèn)題。
分公司財(cái)務(wù)要形成與經(jīng)銷商定期對(duì)帳的制度。因產(chǎn)品出現(xiàn)平調(diào)、退貨、換貨；或因客戶返利、破損產(chǎn)品貨款、廣告款終端銷售推廣費(fèi)用抵貨款等原因會(huì)給應(yīng)收帳款的管理帶來(lái)困難，因此要制訂一套規(guī)范的、定期的對(duì)帳制度，避免雙方財(cái)務(wù)上的差距越來(lái)越大，而造成呆、死帳現(xiàn)象。
五、“收支兩條線”與收入財(cái)務(wù)控制
1、普遍實(shí)施“收支兩條線”原則。在分公司設(shè)立貨款專戶，分公司貨款帳戶只收不支，收入資金一律匯入專門(mén)帳戶，并通過(guò)總部簽定銀企合作協(xié)議，貨款快捷劃回總部。
2、在分公司推行使用POS機(jī)收款等禁止業(yè)務(wù)人員經(jīng)手貨款的貨款管理機(jī)制。
3、制作資金日?qǐng)?bào)表并上報(bào)公司總部。資金日?qǐng)?bào)反映當(dāng)日銷售收入、當(dāng)日收款金額、應(yīng)收金額，累計(jì)當(dāng)月銷售收入、累計(jì)收款金額、累計(jì)應(yīng)收等銷售數(shù)據(jù)信息。
分公司的財(cái)務(wù)核算篇2
公司財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及存在問(wèn)題。A公司原來(lái)是以事業(yè)部為主體，自主經(jīng)營(yíng)運(yùn)作，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)還不夠完善。如所謂的財(cái)務(wù)核算人員多數(shù)是兼職，出現(xiàn)了庫(kù)存管理與財(cái)務(wù)賬務(wù)處理脫節(jié)現(xiàn)象，導(dǎo)致賬實(shí)不符的情況。
1、尚未建立總公司財(cái)務(wù)管理體系。制度不健全，職責(zé)不明確。會(huì)計(jì)核算、成本核算、物資核算沒(méi)有規(guī)范制度，在會(huì)計(jì)處理上比較隨意，缺乏約束機(jī)制和規(guī)范的賬務(wù)處理方法，不能起不到監(jiān)管作用。
2、過(guò)度分權(quán)使公司駕馭乏力。局限部門(mén)權(quán)力過(guò)大，造成追求局部利益“最大化”、短期行為而上，損害公司的整體利益。事業(yè)部對(duì)內(nèi)部管理，特別是對(duì)財(cái)務(wù)管理的不重視，經(jīng)營(yíng)不規(guī)范，業(yè)務(wù)部門(mén)難以與財(cái)務(wù)部門(mén)密切配合，使公司整體經(jīng)營(yíng)運(yùn)作發(fā)生不順暢，出現(xiàn)控制、管理失效的現(xiàn)象。
3、存貨管理存在較大漏洞。沒(méi)有形成公司統(tǒng)一的物資管理和核算，缺少庫(kù)存物資核算環(huán)節(jié)，出現(xiàn)存貨金額、數(shù)量、單價(jià)的統(tǒng)計(jì)管理和實(shí)際發(fā)生脫節(jié)，造成存貨賬面余額與實(shí)際庫(kù)存物資的金額有出入，無(wú)法核對(duì)實(shí)際庫(kù)存，影響了正常經(jīng)營(yíng)運(yùn)作并帶來(lái)很大風(fēng)險(xiǎn)。
4、收入和成本不匹配。未按業(yè)務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行核算，致使庫(kù)存、成本、利潤(rùn)不實(shí)，導(dǎo)致公司無(wú)法掌握目前是虧損還是盈利狀態(tài)。
5、財(cái)務(wù)預(yù)算制度尚未建立。沒(méi)有公司統(tǒng)一的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和費(fèi)用預(yù)算，公司無(wú)法預(yù)知資金流動(dòng)的來(lái)龍去脈，難以實(shí)施資金調(diào)配職能。尤其缺少至關(guān)重要的事前預(yù)算和事中控制，而造成資金風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。
6、財(cái)務(wù)人員職責(zé)定位不明確。公司財(cái)務(wù)人員與事業(yè)部財(cái)務(wù)核算員的職責(zé)定位不清晰，難以適應(yīng)公司快速發(fā)展的需要，財(cái)務(wù)核算員對(duì)核算內(nèi)容和方法不能熟練掌握，缺少財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，明確顯示整體財(cái)會(huì)隊(duì)伍的素質(zhì)有待提高。
7、信息手段落后。A公司屬于經(jīng)營(yíng)多樣、發(fā)展多元型的企業(yè)。隨著業(yè)務(wù)量的不斷增加，核算工作量激增，可以說(shuō)目前缺乏前端業(yè)務(wù)系統(tǒng)的支撐,缺乏預(yù)算管理系統(tǒng)、相應(yīng)的財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)，不能保證財(cái)務(wù)信息的及時(shí)準(zhǔn)確,不能滿足總公司管理高層戰(zhàn)略決策的需要。就此北京A公司案例，談如下自己的粗淺認(rèn)識(shí)。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的發(fā)展趨勢(shì)
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)營(yíng)方式走向多元化，客觀上要求加強(qiáng)對(duì)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)監(jiān)管，建立財(cái)務(wù)監(jiān)管控制系統(tǒng)，促進(jìn)集團(tuán)公司穩(wěn)步健康發(fā)展。財(cái)務(wù)集中管理，目前已成為國(guó)際上一種流行的趨勢(shì)。
1、實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理的必要性
（1）財(cái)務(wù)集中管理有利于強(qiáng)化資金控制，實(shí)現(xiàn)資金的有效運(yùn)轉(zhuǎn)，從而提高企業(yè)集團(tuán)的整體信用和籌資能力。企業(yè)集團(tuán)通過(guò)實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)所屬企業(yè)資金的統(tǒng)一調(diào)度和管理，從根本上改變資金管理分散的局面，從而最有效地使用企業(yè)集團(tuán)的存量資金，整體償債能力得到加強(qiáng)，信用度提高。
（2）財(cái)務(wù)集中管理有利于保證集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)目標(biāo)的協(xié)調(diào)一致。隨著公司的業(yè)務(wù)擴(kuò)展，財(cái)務(wù)核算工作量劇增，要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中管理，成本核算到位。如果集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能分散，必然會(huì)導(dǎo)致核心企業(yè)監(jiān)控不力，從而嚴(yán)重?fù)p害核心企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益。
（3）財(cái)務(wù)集中管理有利于加強(qiáng)管理，降低企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)成本。企業(yè)集團(tuán)的層次較多，實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理將使企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略規(guī)劃得到最有力的支持，有力地促進(jìn)集團(tuán)的全面統(tǒng)一管理，使集團(tuán)的各個(gè)子系統(tǒng)在有效實(shí)施戰(zhàn)略規(guī)劃中產(chǎn)生聚合效應(yīng)，同時(shí)最大程度降低企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)成本。
（4）財(cái)務(wù)集中管理有利于有效實(shí)施，可以使公司決策層得到最真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息。對(duì)所屬企業(yè)的管理層進(jìn)行績(jī)效管理，從而加強(qiáng)對(duì)所屬企業(yè)的控制。集團(tuán)公司在對(duì)下屬企業(yè)實(shí)施績(jī)效考核時(shí)有理有據(jù)，從而取得預(yù)期效果。
（5）財(cái)務(wù)集中管理有利于樹(shù)立整體利益觀，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化。財(cái)務(wù)管理趨于一體化，從而使核心企業(yè)的財(cái)務(wù)管理職能得到最大限度發(fā)揮。這樣提高了成員企業(yè)經(jīng)營(yíng)協(xié)同效率，降低了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，在提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量、加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息溝通、降低財(cái)務(wù)費(fèi)用等方面具有更多優(yōu)勢(shì)。
2、公司財(cái)務(wù)集中管理體系
如何按照現(xiàn)代企業(yè)管理制度，建立適應(yīng)北京A公司特點(diǎn)的財(cái)務(wù)管理體系，實(shí)行有效的內(nèi)部控制，需要認(rèn)真研究的問(wèn)題。目前，財(cái)務(wù)集中管理已成趨勢(shì)，事權(quán)可以分散，財(cái)權(quán)必須集中，具體做到“集權(quán)有道，分權(quán)有序”，則要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行做出明智的決策。這是國(guó)內(nèi)外發(fā)展迅速、業(yè)績(jī)良好的公司的共通之處。企業(yè)公司財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理機(jī)制，應(yīng)主要表現(xiàn)在會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)控制、資金管理三大職能方面，即：資金的集中調(diào)配和控制，籌資、外部投資與內(nèi)部投資的集權(quán)管理，公司統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度和基礎(chǔ)工作規(guī)范機(jī)構(gòu)設(shè)置：總公司、子公司為法人單位，設(shè)置財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行獨(dú)立核算；事業(yè)部設(shè)置專職財(cái)務(wù)核算員，進(jìn)行二級(jí)核算，主要進(jìn)行成本核算。
3、財(cái)務(wù)管理體系構(gòu)想
（1）組織機(jī)構(gòu)及人員。公司對(duì)全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行整合，實(shí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)委派制進(jìn)行管理，既有利于統(tǒng)一管理，又可以使總公司的規(guī)范和管理意圖易于貫徹。總公司設(shè)立財(cái)務(wù)部，并向事業(yè)部、子公司委派財(cái)會(huì)人員，財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)上接受公司財(cái)務(wù)部的直接領(lǐng)導(dǎo)，行政上受公司財(cái)務(wù)部和任職單位的雙重領(lǐng)導(dǎo)。會(huì)計(jì)委派制是保證會(huì)計(jì)人員依法行使會(huì)計(jì)監(jiān)督和管理職權(quán)的有效形式。財(cái)會(huì)人員實(shí)行定期輪崗交流制度，根據(jù)人才特長(zhǎng)，明確工作側(cè)重點(diǎn)，避免過(guò)去因分工不明而導(dǎo)致的重會(huì)計(jì)、輕理財(cái)?shù)默F(xiàn)象。這種人員管理模式有利于財(cái)會(huì)人員不斷提高自身綜合素質(zhì)，杜絕財(cái)會(huì)人員不當(dāng)行為的發(fā)生。
（2）崗位職責(zé)與制度規(guī)范。在加強(qiáng)機(jī)構(gòu)和人員管理的同時(shí)，建立兩級(jí)財(cái)務(wù)管理機(jī)制，即公司統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算、集中實(shí)施各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理職能；事業(yè)部核算員執(zhí)行公司財(cái)務(wù)制度，做好事業(yè)部成本核算、預(yù)算控制以及各項(xiàng)核算基礎(chǔ)工作；子公司作為控股公司按照公司規(guī)范要求，獨(dú)立進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，按時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表。同時(shí)認(rèn)真梳理兩級(jí)管理流程，建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度和業(yè)務(wù)規(guī)范，敦促各事業(yè)部、子公司各行其職、各保其效?？偣菊莆肇?cái)權(quán)，對(duì)事業(yè)部主要以經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和管理規(guī)范進(jìn)行約束，健全考核獎(jiǎng)懲機(jī)制，保證事業(yè)部的獨(dú)立經(jīng)營(yíng)權(quán)和總公司授權(quán)范圍內(nèi)的資金支配權(quán)。
（3）實(shí)行權(quán)力制衡機(jī)制，合理分配財(cái)權(quán)。在集中財(cái)務(wù)管理模式下，重大財(cái)務(wù)決策權(quán)必須集中到總公司，并逐步把總公司財(cái)務(wù)管理權(quán)滲透和延伸到子公司。①融資決策權(quán)。企業(yè)管理的重心是財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理的重心是資金管理。公司對(duì)外融資須由總公司統(tǒng)一運(yùn)作。子公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金，向總公司申請(qǐng)內(nèi)部融資，并建立償還機(jī)制。這樣有利于公司更好地控制負(fù)債比例，降低資金使用成本，事業(yè)部使用的周轉(zhuǎn)資金也可以仿效執(zhí)行。②投資決策權(quán)。對(duì)外投資的決策由總公司決定，對(duì)內(nèi)投資的權(quán)限要有所分配，有關(guān)全新業(yè)務(wù)開(kāi)拓和關(guān)系公司發(fā)展壯大的內(nèi)部投資由總公司決策，而對(duì)原有業(yè)務(wù)的升級(jí)換代適當(dāng)給予事業(yè)部一定的決策權(quán)和在完成指標(biāo)前提下的資金使用權(quán)；子公司的決策權(quán)總的原則是受總公司宏觀調(diào)控。③資金管理權(quán)?？偣就ㄟ^(guò)實(shí)施預(yù)算管理，進(jìn)行資金的集中掌控，完善資金的收支審批權(quán)限和審批程序，提前策劃和制定籌資計(jì)劃，保障資金鏈順暢；子公司財(cái)權(quán)相對(duì)獨(dú)立，但內(nèi)部資金調(diào)劑等事項(xiàng)由總公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一辦理和審批，子公司主要負(fù)責(zé)資金的日常管理和業(yè)務(wù)核算。
（4）嚴(yán)格按照項(xiàng)目進(jìn)行全成本核算。應(yīng)建立全方位的約束成本管理的監(jiān)督管理體系，從成本預(yù)算的制定、成本績(jī)效評(píng)價(jià)、獎(jiǎng)懲等相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制。如果成本核算不到位，則會(huì)嚴(yán)重制約公司的發(fā)展能力。因此，必須對(duì)各事業(yè)部子公司建立按照項(xiàng)目/合同為對(duì)象的成本核算系統(tǒng)，規(guī)范全成本核算范圍、內(nèi)容和核算方法，并不同業(yè)務(wù)種類制定不同的成本結(jié)轉(zhuǎn)辦法。
（5）實(shí)行全面預(yù)算管理。以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)為目的，以銷售預(yù)測(cè)為起點(diǎn)，進(jìn)而對(duì)生產(chǎn)、成本及現(xiàn)金收支等進(jìn)行預(yù)測(cè)，并編制預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，反映企業(yè)在未來(lái)期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。通過(guò)事前預(yù)算、事中監(jiān)控、事后分析的方法對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，使成本得到有效控制。
（6）規(guī)范會(huì)計(jì)核算和基礎(chǔ)工作。建立全公司統(tǒng)一規(guī)范的會(huì)計(jì)核算和報(bào)表體系，確立標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)編碼和業(yè)務(wù)規(guī)范制度，包括建立標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)科目體系、統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算政策、統(tǒng)一的內(nèi)部報(bào)表格式、統(tǒng)一的財(cái)務(wù)分析模版等。通過(guò)統(tǒng)一的報(bào)表體系，自動(dòng)生成、匯總各個(gè)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表，支持基本報(bào)表、上報(bào)報(bào)表以及公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理報(bào)表，這些報(bào)表信息是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理與決策的基礎(chǔ)。
（7）推行財(cái)務(wù)信息化。隨著公司的業(yè)務(wù)擴(kuò)展，財(cái)務(wù)核算工作量劇增，要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中管理，成本核算到位，沒(méi)有信息化手段根本不可能實(shí)現(xiàn)。應(yīng)加快建立信息支持平臺(tái)，逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理信息化模式，建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)管理平臺(tái)，滿足公司內(nèi)部的管理需要。從而實(shí)現(xiàn)公司集中的財(cái)務(wù)核算、資金管理和全面的預(yù)算控制，促成財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)得到有效的集成。
通過(guò)北京A公司案例分析，談自己的不成熟建議：
1、人員調(diào)整、重新進(jìn)行職責(zé)分工和定位，健全最基本的財(cái)務(wù)管理制度。特別是資金審批、往來(lái)款管理、貨幣資金管理制度、資產(chǎn)管理制度，請(qǐng)中介協(xié)助重新設(shè)賬，規(guī)范成本核算和結(jié)轉(zhuǎn)方法，按項(xiàng)目核算，逐步做到賬實(shí)相符；推行預(yù)算管理，建立內(nèi)部報(bào)表體系；財(cái)務(wù)信息化手段的實(shí)現(xiàn)。
2、推進(jìn)精細(xì)化管理，進(jìn)一步對(duì)制度查漏補(bǔ)缺，追求規(guī)范和制度的執(zhí)行到位、監(jiān)管得力；強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理職能和管理會(huì)計(jì)職能，參與公司經(jīng)營(yíng)管理，為公司創(chuàng)造管理效益；健全信息網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上報(bào)銷，大幅度提高核算工作效率，實(shí)現(xiàn)母子公司財(cái)務(wù)信息集成；基礎(chǔ)工作制度化。
分公司的財(cái)務(wù)核算篇3
第一,做好資產(chǎn)、負(fù)債的核實(shí)盤(pán)點(diǎn)工作。決算前,公司各機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)各資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目進(jìn)行認(rèn)真核實(shí),真正做到賬實(shí)、賬證相符,賬賬、賬表相符,保證會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量。主要包括:一是貨幣資金及有價(jià)證券的核對(duì)。對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金及有價(jià)證券進(jìn)行盤(pán)點(diǎn),保證賬款相符,并使年末庫(kù)存現(xiàn)金控制在最低水平。對(duì)銀行存款、存儲(chǔ)保證金應(yīng)索取并核對(duì)對(duì)賬單,編制余額調(diào)節(jié)表,并調(diào)節(jié)使之相符。二是往來(lái)項(xiàng)目的核對(duì)。主要包括內(nèi)部往來(lái)和其他往來(lái)的核對(duì)。通常,公司年度財(cái)務(wù)決算工作應(yīng)要求總、分機(jī)構(gòu)往來(lái)賬務(wù)分別核對(duì)相符,不允許存在單方入賬現(xiàn)象,上劃資金與開(kāi)往來(lái)單都應(yīng)在年度內(nèi)及時(shí)處理,不得跨年度出現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)。其他往來(lái)(包括應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)收預(yù)付款項(xiàng)、存出分保準(zhǔn)備金、存入分保準(zhǔn)備金等)雙方在年終決算前應(yīng)主動(dòng)對(duì)賬,對(duì)超期的應(yīng)收款項(xiàng)需查明拖欠原因,加強(qiáng)催收和清理。
三是實(shí)務(wù)資產(chǎn)的核對(duì)。對(duì)固定資產(chǎn)和低值易耗品進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn),并將實(shí)物與賬、卡分別核對(duì)。年底前需對(duì)盤(pán)盈或盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)進(jìn)行清理并進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。第二,做好各項(xiàng)收入的核實(shí)工作。各項(xiàng)營(yíng)業(yè)收入,包括保費(fèi)收入、追償款收入、分保費(fèi)收入、利息收入、匯兌收益、其他收入、攤回分保賠款、攤回分保費(fèi)用、轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金等,均按《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。保費(fèi)收入除按保險(xiǎn)合同規(guī)定采取分期付款方式繳納,應(yīng)于合同約定的收款日期分期確認(rèn)外,對(duì)于已出單的保費(fèi)收入,通常以起保日為界,起保日為下一年度的,不應(yīng)計(jì)入當(dāng)年收入。第三,真實(shí)、準(zhǔn)確反映與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項(xiàng)支出。一是嚴(yán)格審核賠款支出。對(duì)理賠收回的各種財(cái)產(chǎn)必須以公允合理的價(jià)格予以變賣(mài),或按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)、物料用品,變賣(mài)凈收入或資產(chǎn)入賬凈值應(yīng)沖減賠款支出。
二是嚴(yán)格審核各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支。凡不屬于本年的費(fèi)用不得以預(yù)提或待攤的名義調(diào)節(jié)利潤(rùn)。對(duì)實(shí)際入賬的各項(xiàng)費(fèi)用支出,必須確保各項(xiàng)審批手續(xù)完備,附件齊全?！袄碣r費(fèi)用”項(xiàng)目的財(cái)務(wù)支出,應(yīng)該與業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的該項(xiàng)目保持一致。三是各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的計(jì)提比例符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)。第四,做好各項(xiàng)準(zhǔn)備金的提取工作。各項(xiàng)準(zhǔn)備金的計(jì)提主要包括計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金、保險(xiǎn)保障基金、提轉(zhuǎn)已發(fā)生已報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金、提轉(zhuǎn)已發(fā)生未報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金、提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、提存長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金等。
第五,按規(guī)定繳納各項(xiàng)稅費(fèi)。各保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)按規(guī)定繳納各項(xiàng)稅費(fèi),其中,企業(yè)所得稅項(xiàng)目屬于匯總納稅范圍內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)在總公司匯總繳納,年度決算時(shí)分支機(jī)構(gòu)不再預(yù)提企業(yè)所得稅。第六,編制年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表。真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地處理所有截止年度末(12月31日)的會(huì)計(jì)事項(xiàng),對(duì)所有損益類科目進(jìn)行損益結(jié)轉(zhuǎn),對(duì)凈利潤(rùn)以內(nèi)部往來(lái)的形式上劃總公司并進(jìn)行賬務(wù)處理。賬實(shí)、賬證、賬賬、賬表間核對(duì)無(wú)誤后,生成年度財(cái)務(wù)報(bào)表,打印各類總賬、明細(xì)賬等,與內(nèi)容填寫(xiě)完備的賬簿封面及賬簿啟用表一起裝訂成冊(cè),歸檔保存,同時(shí),在年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表的基礎(chǔ)上完成年度財(cái)務(wù)分析報(bào)告。
二、保險(xiǎn)公司年度財(cái)務(wù)決算問(wèn)題及解決措施
(1)保險(xiǎn)公司年度財(cái)務(wù)決算問(wèn)題?！氨鶅鋈?非一日之寒?！北ｋU(xiǎn)公司年度財(cái)務(wù)決算所反映出來(lái)的問(wèn)題既涉及到業(yè)務(wù)層面,也涉及到管理層面,反映出公司日常管理還存在薄弱環(huán)節(jié)有待改進(jìn),主要體現(xiàn)在以下方面:一是年度財(cái)務(wù)決算的全員意識(shí)不強(qiáng)。在進(jìn)行年度財(cái)務(wù)決算時(shí),許多保險(xiǎn)公司的全員決算意識(shí)不強(qiáng),片面認(rèn)為那只是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作,與其他部門(mén)無(wú)關(guān),導(dǎo)致財(cái)務(wù)決算的前期工作難以開(kāi)展或者數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)不完整甚至有誤。如進(jìn)行資產(chǎn)盤(pán)查時(shí),會(huì)涉及到資產(chǎn)管理部門(mén)或使用部門(mén),如果相關(guān)部門(mén)不重視則會(huì)影響財(cái)務(wù)部門(mén)資產(chǎn)清查工作并最終影響到公司年度財(cái)務(wù)決算工作。二是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)核算不夠準(zhǔn)確。保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)人員日常會(huì)計(jì)核算時(shí),由于差錯(cuò)或人員素質(zhì)等原因,存在錯(cuò)記、漏記等會(huì)計(jì)核算不夠準(zhǔn)確的問(wèn)題,導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確,影響年度財(cái)務(wù)決算質(zhì)量,進(jìn)而影響公司決策。三是財(cái)務(wù)分析質(zhì)量不高。許多保險(xiǎn)公司出具財(cái)務(wù)分析報(bào)告模板,將撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告作為例行公事,沒(méi)有真正深入分析公司出現(xiàn)的問(wèn)題并有針對(duì)性地采取措施去解決,對(duì)于“模板”中未出現(xiàn)的事項(xiàng)不予分析,使財(cái)務(wù)分析流于形式,起不到真正作用。四是部分資產(chǎn)管理存在漏洞或監(jiān)控力度不夠。每年進(jìn)行資產(chǎn)清查時(shí),經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)個(gè)別資產(chǎn)賬實(shí)不符的情況,究其原因有多種,如:新采購(gòu)資產(chǎn)入賬不及時(shí),有些沒(méi)有用或已經(jīng)不能用的資產(chǎn)未及時(shí)報(bào)備清理還在財(cái)務(wù)賬上反映,有些應(yīng)收款項(xiàng)因公司未有相應(yīng)管理措施而長(zhǎng)期掛賬等。五是財(cái)務(wù)信息的審核監(jiān)督作用不強(qiáng)。從年度決算報(bào)告來(lái)看,各種財(cái)務(wù)信息都有經(jīng)過(guò)審核環(huán)節(jié),但是審核后依然存在不同原因的差錯(cuò),這說(shuō)明很多時(shí)候“審核”是流于操作形式的,并未真正起到審核監(jiān)督的作用,而每一個(gè)環(huán)節(jié)或崗位的細(xì)小疏忽都可能給公司帶來(lái)不必要的損失。
(2)解決措施。針對(duì)上述問(wèn)題,可以從以下幾個(gè)方面采取措施:一是加強(qiáng)年度財(cái)務(wù)決算宣導(dǎo)和培訓(xùn),提高公司全員決算意識(shí)。在年度即將終了前,可以召開(kāi)年度財(cái)務(wù)決算宣導(dǎo)及培訓(xùn)會(huì)議,布置年度財(cái)務(wù)決算工作,強(qiáng)調(diào)全員參與意識(shí)。二是注重會(huì)計(jì)人員日常素質(zhì)培養(yǎng),規(guī)范會(huì)計(jì)核算。保險(xiǎn)公司應(yīng)定期進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)培訓(xùn),學(xué)習(xí)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度,規(guī)范日常會(huì)計(jì)核算方法,提高財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì),從而保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和年度財(cái)務(wù)決算的質(zhì)量。三是落實(shí)資產(chǎn)管理責(zé)任,防止資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于公司資產(chǎn)管理,應(yīng)建立管理責(zé)任制并落實(shí)到人,完善操作流程,嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)管理制度。對(duì)于應(yīng)收款項(xiàng),應(yīng)定期清理,查明拖欠原因,如有些保險(xiǎn)公司專門(mén)成立了應(yīng)收保費(fèi)管理小組,對(duì)公司應(yīng)收保費(fèi)進(jìn)行專項(xiàng)清理,取得非常好的成效,對(duì)公司資產(chǎn)的保全起到了十分重要的作用。四是加強(qiáng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的審核監(jiān)督力度。對(duì)于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的審核一方面需要明確各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息的審核方法;另一方面也應(yīng)落實(shí)責(zé)任,審核監(jiān)督的力度加強(qiáng)了,也會(huì)促使公司各項(xiàng)信息提供的準(zhǔn)確性增強(qiáng)。五是結(jié)合年度財(cái)務(wù)決算分析報(bào)告,及時(shí)調(diào)整公司工作重點(diǎn)。一份好的年度財(cái)務(wù)決算分析報(bào)告可以成為企業(yè)管理決策的重要依據(jù),因?yàn)樨?cái)務(wù)深入企業(yè)各條戰(zhàn)線,就像醫(yī)生號(hào)脈,看財(cái)務(wù)問(wèn)題就能知道企業(yè)存在的問(wèn)題,從而及時(shí)調(diào)整工作重點(diǎn),提高企業(yè)運(yùn)作能力。
三、結(jié)語(yǔ)
分公司的財(cái)務(wù)核算篇4
【2017財(cái)務(wù)個(gè)人下半年工作計(jì)劃范文一】
時(shí)光飛逝，轉(zhuǎn)瞬間已進(jìn)入XX年7月份，回顧上半年，財(cái)務(wù)部全體人員對(duì)待工作兢兢業(yè)業(yè)，較為圓滿的完成了公司賦予的各項(xiàng)任務(wù)。根據(jù)上半年工作完成情況，現(xiàn)對(duì)XX年度下半年的工作作出如下計(jì)劃：
一、增強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督職能。
在工作中，嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)及公司財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定，對(duì)違法違規(guī)的活動(dòng)進(jìn)行制止，預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在報(bào)銷方面，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，嚴(yán)格遵照相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行，對(duì)不符合規(guī)定的單據(jù)一律予以退回，努力開(kāi)源節(jié)流，使有限的經(jīng)費(fèi)發(fā)揮最大的作用。
二、科學(xué)合理安排調(diào)度資金，充分發(fā)揮資金利用效率。
1、加強(qiáng)并規(guī)范現(xiàn)金管理，做好日常核算，按照財(cái)務(wù)制度，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，強(qiáng)化資金使用的計(jì)劃性、效率性和安全性，結(jié)合實(shí)際，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目投資的分析與管理，盡可能地規(guī)避因政策變化帶來(lái)的資金風(fēng)險(xiǎn)。
2、加強(qiáng)與各開(kāi)戶行的合作，搭建安全、快捷的資金結(jié)算網(wǎng)絡(luò);通過(guò)內(nèi)部管理控制，合理籌措、統(tǒng)籌安排運(yùn)用資金。庫(kù)存現(xiàn)金管理方面，除滿足集團(tuán)公司日常開(kāi)支外，要繼續(xù)和各開(kāi)戶行協(xié)調(diào)，解決大額現(xiàn)金支取難的問(wèn)題，保障各個(gè)項(xiàng)目在下半年秋收季節(jié)的大量現(xiàn)金需求。
3、加強(qiáng)對(duì)公司資金需求及回籠情況的分析，積極與公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門(mén)進(jìn)行信息交流，掌握公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的資金缺口，加大資金籌措力度，提高項(xiàng)目融資貸款能力。為此，下半年的工作中一方面要克服困難，做好老貸款的還舊續(xù)新;一方面要與銀行方面保持積極溝通，爭(zhēng)取更多條件優(yōu)惠的貸款，降低融資費(fèi)用。個(gè)人貸款方面，要及時(shí)支付到期本金及利息，維護(hù)公司信用，為進(jìn)一步融資創(chuàng)造良好的平臺(tái)。
三、加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算工作。
目前財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)核算是在初步實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，已基本建立電算化為主、手工賬為輔，電算化手工賬相互印證的核算管理模式，較好的解決了手工核算中的計(jì)賬不規(guī)范和大量重復(fù)勞動(dòng)產(chǎn)生的錯(cuò)記、漏計(jì)、錯(cuò)算、重復(fù)等錯(cuò)誤。下一步將繼續(xù)加大財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作建設(shè)，從票據(jù)粘貼、憑證裝訂、賬證登錄、報(bào)表出具等工作抓起，認(rèn)真審核原始票據(jù)，細(xì)化賬務(wù)處理流程，內(nèi)控與內(nèi)審結(jié)合，每月進(jìn)行自查、自檢，做到賬目清楚，賬證、賬實(shí)、賬表、賬賬相符，使財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作更加規(guī)范化。為做好以上工作，要求全體財(cái)務(wù)人員在工作中認(rèn)真學(xué)習(xí)，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)及教訓(xùn)，把財(cái)務(wù)核算工作做得更精細(xì)化，能夠全面、細(xì)致、及時(shí)地為公司及相關(guān)部門(mén)提供翔實(shí)信息，并要從單一的會(huì)計(jì)核算向前端的財(cái)務(wù)籌劃、過(guò)程中的財(cái)務(wù)監(jiān)督、事后的財(cái)務(wù)分析轉(zhuǎn)移，為公司領(lǐng)導(dǎo)層決策提供可靠依據(jù)。
四、加強(qiáng)與銀行、稅務(wù)等有關(guān)部門(mén)的合作，積極研究稅收政策，合法避稅增加效益。
在下半年的工作中，全體財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)稅收政策法規(guī)的研究，加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)對(duì)各項(xiàng)工作的聯(lián)系和協(xié)調(diào)，需特別關(guān)注的是省直地稅上至局長(zhǎng)下至專管員全部履新，稅務(wù)方面的交流與溝通要重新開(kāi)展。
五、組織全體人員積極參加各種形式的在崗培訓(xùn)。
財(cái)務(wù)部既是一個(gè)職能管理部門(mén)、同時(shí)更是一個(gè)信息部門(mén)，要求能夠隨時(shí)為公司的決策提供準(zhǔn)確的參考信息和決策依據(jù)。在本職工作方面，全體財(cái)務(wù)人員兢兢業(yè)業(yè)，基本滿足公司需求，但對(duì)比公司快速發(fā)展，還存在人員業(yè)務(wù)素質(zhì)明顯偏低、財(cái)務(wù)管理意識(shí)較為淡薄、執(zhí)行公司高層決策不力、綜合協(xié)調(diào)能力亟待提高等一系列問(wèn)題。因此，全面深入的學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)知識(shí)，開(kāi)拓視野，改進(jìn)工作方法，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)等對(duì)財(cái)務(wù)全體人員十分必要。綜上，下半年將通過(guò)每周部門(mén)工作例會(huì)、平時(shí)專題探討、中財(cái)訊會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)等內(nèi)外結(jié)合的方式對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行在崗培訓(xùn)。進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)一專多能、德才兼?zhèn)?、富有?chuàng)新精神和進(jìn)取意識(shí)的復(fù)合型財(cái)會(huì)人才。
六、加強(qiáng)與公司其他部門(mén)之間的溝通，資源共享，積極參與公司的各項(xiàng)政策、經(jīng)營(yíng)方案的制定，做好參謀工作。
下半年，為完成集團(tuán)公司本年度目標(biāo)任務(wù)，財(cái)務(wù)部的工作任重而道遠(yuǎn)。為此，需要在以下幾個(gè)方面繼續(xù)做好工作：
1、做好下半年集團(tuán)公司及四個(gè)子公司營(yíng)業(yè)稅、所得稅的納稅申報(bào)及匯算清繳工作，合理降低各項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2、加強(qiáng)公司投標(biāo)保證金管理，建立投標(biāo)保證金統(tǒng)計(jì)檔案，對(duì)每一筆投標(biāo)保證金的收取、支付、退回都詳細(xì)登記，做到有案可查，變混亂為清晰、變被動(dòng)為主動(dòng)。
3、領(lǐng)導(dǎo)帶頭、全員參與，堅(jiān)信辦法總比困難多，通過(guò)各種途徑加大收集材料發(fā)票力度，搞好集團(tuán)公司成本核算，做好第四季度稅務(wù)稽查的準(zhǔn)備工作。這是財(cái)務(wù)部下半年的工作重點(diǎn)也是難點(diǎn)。
4、在上半年的對(duì)賬工作基礎(chǔ)上，將繼續(xù)分施工項(xiàng)目、分負(fù)責(zé)人、按照日期分別統(tǒng)計(jì)公司開(kāi)具的每一張發(fā)票及甲方支付的每一筆款項(xiàng)，遵循先內(nèi)部、后甲方的對(duì)賬原則，分別與項(xiàng)目經(jīng)理、建設(shè)單位核對(duì)工程款往來(lái)賬項(xiàng)，重點(diǎn)關(guān)注甲方代扣代繳、甲供材及實(shí)物抵扣工程款等問(wèn)題，爭(zhēng)取每對(duì)一次賬都有結(jié)果形成并存檔，切實(shí)維護(hù)公司及項(xiàng)目經(jīng)理的經(jīng)濟(jì)利益。
最后，我部門(mén)全體人員將緊緊跟隨公司的發(fā)展步伐，堅(jiān)持過(guò)程化控制、準(zhǔn)確性核算的工作方法和態(tài)度，為公司全面完成下半年的目標(biāo)任務(wù)而努力。
【2017財(cái)務(wù)個(gè)人下半年工作計(jì)劃范文二】
xx年初，xx-xx有限公司正式進(jìn)入項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)，財(cái)務(wù)部在做好前期核算的基礎(chǔ)上積極配合公司各部門(mén)的運(yùn)營(yíng)工作，從會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理兩方面做好公司領(lǐng)導(dǎo)層的參謀。隨著公司推出財(cái)務(wù)資金計(jì)劃管理，財(cái)務(wù)部為首的資金統(tǒng)籌工作正式開(kāi)展起來(lái);公司內(nèi)部、對(duì)成本費(fèi)用的核算與控制的要求不斷提升、對(duì)各部門(mén)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的準(zhǔn)確反映和有效管控的要求也越來(lái)越高，公司外部、隨著國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的緊縮、國(guó)家稅收政策調(diào)整及稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的重點(diǎn)檢查、金融機(jī)構(gòu)對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的貸款緊縮與重點(diǎn)監(jiān)管，這些都是財(cái)務(wù)部工作的重中之重。在上半年里全體財(cái)務(wù)人員任勞任怨、齊心協(xié)力把各項(xiàng)工作努力做好，下面做具體的總結(jié)與匯報(bào)。
一、財(cái)務(wù)職能的完善與擴(kuò)展
由于xx公司是由XX年8月份收購(gòu)過(guò)來(lái)的，原有的財(cái)務(wù)核算及管理體系極不完善。在過(guò)去的上半年，財(cái)務(wù)部在整個(gè)財(cái)務(wù)職能上進(jìn)行了積極的完善。
1、建立健全了財(cái)務(wù)各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算賬簿，對(duì)成本費(fèi)用明細(xì)進(jìn)行合理有效的分類，使成本費(fèi)用核算口徑一致。
2、建立和完善各項(xiàng)報(bào)銷單據(jù)，為加強(qiáng)內(nèi)部管理做好前期工作。
3、設(shè)置了資金計(jì)劃表格及辦法，為公司規(guī)范化管理、統(tǒng)籌及高效地運(yùn)用資金、提高運(yùn)營(yíng)績(jī)效、，鋪下了良好的基矗
公司實(shí)行資金計(jì)劃管理，說(shuō)明公司決策層對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的重視，為使各部門(mén)管理人員充分地認(rèn)識(shí)資金計(jì)劃的重要性，財(cái)務(wù)親自擬定了各項(xiàng)具體實(shí)施細(xì)則，同時(shí)在財(cái)務(wù)部例會(huì)上對(duì)全體財(cái)務(wù)人員提出做好基礎(chǔ)工作的同時(shí)要提高管理及服務(wù)意識(shí)，要求財(cái)務(wù)人員在思想上要高度重視資金計(jì)劃管理，按月做好資金計(jì)劃的匯總與分析工作并及時(shí)上報(bào)公司決策層。
4、根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性結(jié)合公司管理要求對(duì)開(kāi)發(fā)成本、期間費(fèi)用的會(huì)計(jì)二級(jí)、三級(jí)明細(xì)科目進(jìn)行梳理，并對(duì)明細(xì)科目統(tǒng)一核算口徑，保證數(shù)據(jù)歸集及分析對(duì)比前后的一致。
5、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表體系的完善、對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表的格式及其內(nèi)容進(jìn)行再調(diào)整、增加了各項(xiàng)內(nèi)部管理報(bào)表和財(cái)務(wù)分析報(bào)告，充分反映公司整體項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)績(jī)效情況、細(xì)致反映公司資金往來(lái)及成本費(fèi)用等具體指標(biāo)變動(dòng)。其目的，一是要符合財(cái)務(wù)管理的要求;二是要滿足管理層對(duì)項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)情況的了解和分析。
6、為了使會(huì)計(jì)核算工作規(guī)范化，從基礎(chǔ)工作、會(huì)計(jì)核算、日常管理三方面落實(shí)標(biāo)準(zhǔn)化。從小處著手，對(duì)財(cái)務(wù)檔案進(jìn)行系統(tǒng)化管理、科學(xué)分類歸檔、專人保管，對(duì)會(huì)計(jì)憑證要求及時(shí)裝訂、整潔整齊。
7、財(cái)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，通過(guò)納稅xx-xx及xx-xx稅務(wù)事務(wù)所的培訓(xùn)與交流，提高全體財(cái)務(wù)人員對(duì)新的稅務(wù)政策和知識(shí)的了解和掌握。
二、具體職能管理
(一)財(cái)務(wù)核算工作
財(cái)務(wù)核算工作是本部門(mén)大量的基礎(chǔ)工作，資金的結(jié)算與安排、費(fèi)用的稽核與報(bào)銷、會(huì)計(jì)核算與結(jié)轉(zhuǎn)、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制、稅務(wù)申報(bào)等各項(xiàng)工作開(kāi)展都能及時(shí)有效的完成。
1、財(cái)務(wù)審核
財(cái)務(wù)審核分兩個(gè)方面，一是對(duì)原始報(bào)銷單據(jù)的審核、財(cái)務(wù)部嚴(yán)格按照公司有關(guān)制度規(guī)定執(zhí)行審核、堅(jiān)持原則、杜絕人情關(guān)。
如對(duì)一些票據(jù)不完善、未列入資金計(jì)劃內(nèi)支出等堅(jiān)決退回。二是對(duì)會(huì)計(jì)憑證的審核工作，重要的對(duì)會(huì)計(jì)分錄的正確性、附件的有效及齊全進(jìn)行審核把關(guān)。
2、成本核算
隨著公司xx項(xiàng)目進(jìn)行，工程成本支出不斷加大。在工程支出上財(cái)務(wù)部嚴(yán)格按照稅務(wù)要求和工程部進(jìn)度管理進(jìn)行付款，對(duì)xx-xxx建設(shè)集團(tuán)的工程款支付及時(shí)核算代扣代繳稅款，并要求對(duì)方及時(shí)開(kāi)具工程款項(xiàng)發(fā)票。這樣有利于清晰及時(shí)的核算開(kāi)發(fā)成本。
3、銷售核算
上半年公司累計(jì)推出x棟多層、共x戶進(jìn)行銷售，在公司決策層的營(yíng)銷政策和營(yíng)銷部同仁的努力下銷售勢(shì)頭良好，實(shí)現(xiàn)銷售x戶，銷售額x萬(wàn)元。財(cái)務(wù)部在整個(gè)銷售流程中積極做好認(rèn)籌、大定、房款等收款工作、對(duì)銷售單據(jù)按公司要求進(jìn)行把關(guān)、對(duì)銷售合同進(jìn)行專人歸檔保管。按揭放款環(huán)節(jié)由財(cái)務(wù)部與銷售部門(mén)進(jìn)行積極溝通，并催促銀行放款，保證資金及時(shí)到位。
5月份公司加強(qiáng)了財(cái)務(wù)部銷售核算力量，確定專人進(jìn)行銷售收款、與銷售部門(mén)銜接，同時(shí)加強(qiáng)了對(duì)銷售臺(tái)帳的統(tǒng)計(jì)工作，做好財(cái)務(wù)銷售明細(xì)的編制。
財(cái)務(wù)部按月及時(shí)與銷售部的銷售提成表進(jìn)行審查核對(duì)，保障銷售數(shù)據(jù)的核對(duì)無(wú)誤。
4、會(huì)計(jì)電算化
財(cái)務(wù)部采取用金蝶軟件標(biāo)準(zhǔn)版進(jìn)行賬務(wù)處理，這樣極大提高了工作效率和會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性。但由于標(biāo)準(zhǔn)版的功能局限性，不能適應(yīng)公司財(cái)務(wù)核算需要，財(cái)務(wù)部于6月份聯(lián)系金蝶軟件公司對(duì)財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行專業(yè)升級(jí)。目前這一工作還在進(jìn)行中。
5、合同管理
財(cái)務(wù)部對(duì)存放的付款合同進(jìn)行集中的歸檔管理，并建立合同臺(tái)帳。按部門(mén)對(duì)合同的類別、名稱、簽訂單位、合同金額、付款時(shí)點(diǎn)及金額、執(zhí)行情況等做出詳細(xì)準(zhǔn)確的反映。
6、納稅申報(bào)
由于房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性，國(guó)家稅務(wù)總局在稅款征收上是按預(yù)售款來(lái)作為計(jì)稅依據(jù)的的，1-6月公司應(yīng)繳納各項(xiàng)稅收 x萬(wàn)元左右，財(cái)務(wù)部在嚴(yán)格按照稅法進(jìn)行核算與申報(bào)的基礎(chǔ)上，積極與稅務(wù)部門(mén)溝通，采取緩繳的方式來(lái)減緩公司的資金支出。
回顧上半年雖然為公司項(xiàng)目營(yíng)運(yùn)做出積極的工作，但也存在一些不足，表現(xiàn)在部分財(cái)務(wù)人員的工作能力需要進(jìn)一步提高，財(cái)務(wù)部分工作還需要進(jìn)一步完善?，F(xiàn)將財(cái)務(wù)部XX年下半年工作計(jì)劃陳列如下：
1、推進(jìn)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化工作，從基礎(chǔ)核算到日常流程進(jìn)行細(xì)則的規(guī)定、以形成統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。
2、加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作，采取與外部單位、內(nèi)部各部門(mén)定期核對(duì)賬目及臺(tái)帳來(lái)確保數(shù)據(jù)無(wú)誤，對(duì)各部門(mén)資金支出進(jìn)行及時(shí)反映和分析等措施。
3、提高財(cái)務(wù)人員的核算水平和管理服務(wù)意識(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的定期培訓(xùn)。
分公司的財(cái)務(wù)核算篇5
關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司；集中核算；財(cái)務(wù)管理
隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，人們逐漸認(rèn)識(shí)到在集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用和實(shí)施集中核算的作用，為了能夠應(yīng)對(duì)現(xiàn)今集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理和公司經(jīng)營(yíng)的需要，應(yīng)采用集中核算的方法。通過(guò)應(yīng)用集中核算有利于資金的合理調(diào)度,提高資金的使用效率；有利于集中財(cái)力開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品,增強(qiáng)整體競(jìng)爭(zhēng)力；有利于強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)步提高；有利于提高決策層的質(zhì)量與效率。為了保證實(shí)施集核算的質(zhì)量與效率，集團(tuán)公司就要根據(jù)集中核算中存在的問(wèn)題，采取一定的應(yīng)對(duì)措施，加強(qiáng)對(duì)其管理與控制。
一、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理實(shí)施集中核算的具體措施
由于集團(tuán)公司的一般構(gòu)成比較復(fù)雜，且集團(tuán)公司的空間較大，集團(tuán)公司本部需要對(duì)其所屬的人、物、事進(jìn)行處理與調(diào)配，因此集團(tuán)所承擔(dān)的責(zé)任與風(fēng)險(xiǎn)也較大。在其管理的過(guò)程中，一旦子公司出現(xiàn)問(wèn)題與困難，對(duì)集團(tuán)公司的運(yùn)營(yíng)與發(fā)展有著重要的影響。在近年來(lái)的管理實(shí)踐中，集團(tuán)公司逐漸探索和應(yīng)用了一種現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理方法，即集中核算。在集團(tuán)公司中應(yīng)用集中核算，對(duì)促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有積極的作用。
（一）采取資金集中管理的措施
在集團(tuán)公司內(nèi)部積極的應(yīng)用資金集中核算的方法，構(gòu)建起集中的財(cái)務(wù)核算制度，通過(guò)財(cái)務(wù)分析匯總、分析數(shù)據(jù)，及時(shí)的反映公司發(fā)展過(guò)程中產(chǎn)生的支出、收入、債權(quán)等信息，并能使集團(tuán)公司掌握其發(fā)展中資金流動(dòng)變化，及時(shí)為集團(tuán)公司的領(lǐng)導(dǎo)提供財(cái)務(wù)信息，為集團(tuán)公司制定決策提供數(shù)據(jù)依據(jù)。同時(shí)，也能使財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)集團(tuán)發(fā)展中的資金與成本等進(jìn)行統(tǒng)一的調(diào)度與控制，使資金能夠靈活應(yīng)用于集團(tuán)公司發(fā)展，有利于資金的合理調(diào)度,提高資金的使用效率。
（二）加強(qiáng)全面預(yù)算管理
在現(xiàn)代市場(chǎng)激烈的競(jìng)爭(zhēng)中，集團(tuán)公司要想在市場(chǎng)中立足，就要加強(qiáng)對(duì)其財(cái)務(wù)管理的全面預(yù)算管理，對(duì)其進(jìn)行集中的會(huì)計(jì)核算管理，在本公司就通過(guò)實(shí)行全面預(yù)算管理制度來(lái)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。這樣就能夠根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，市場(chǎng)的發(fā)展情況，來(lái)制定合理的全面預(yù)算管理，并在預(yù)算范圍內(nèi)積極的研發(fā)新技術(shù)、開(kāi)發(fā)新項(xiàng)目，替代老舊產(chǎn)品與制度。在集團(tuán)公司中構(gòu)建起集中核算的會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理模型，可以將各個(gè)子公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的閑散資金集中起來(lái)進(jìn)行技術(shù)研發(fā)，這為實(shí)現(xiàn)公司集團(tuán)發(fā)展的科學(xué)化與集中化提供了經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，能夠有效的提高集團(tuán)公司的整體競(jìng)爭(zhēng)力。
（三）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督控制管理
集團(tuán)公司中開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作是為促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)服務(wù)的，為了保證財(cái)務(wù)管理工作的科學(xué)性、合理性，就必須要對(duì)其進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督，可以通過(guò)定期或不定期的在分公司內(nèi)部開(kāi)展全面審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)，并向董事會(huì)報(bào)告，從而能夠及時(shí)了解集團(tuán)公司的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況。如果不能對(duì)集團(tuán)公司中的財(cái)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督與控制，很容易在其發(fā)展的過(guò)程中出現(xiàn)貪污與浪費(fèi)現(xiàn)象，這對(duì)集團(tuán)公司的發(fā)展有較大的阻礙。在公司實(shí)施集中核算，可以通過(guò)集中型的財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制，就可以從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的源頭上對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督，有效的避免集團(tuán)公司資金挪用、截留、浪費(fèi)等現(xiàn)象的發(fā)生。
（四）加強(qiáng)全面集中管理
在集團(tuán)公司會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理中實(shí)現(xiàn)集中核算后，有效的簡(jiǎn)化了集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告的流程，將傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理中的中間環(huán)節(jié)剔除，將對(duì)集團(tuán)公司的全面管理、集團(tuán)公司的內(nèi)部核算與資金內(nèi)部流動(dòng)程序進(jìn)行高度的簡(jiǎn)化。本公司就是通過(guò)建立業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)平臺(tái)，對(duì)各公司及分類業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總。這不僅改變了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的采集方式，能夠通過(guò)對(duì)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理中的各個(gè)方面都進(jìn)行集中核算管理，可以控制和減少會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表虛假信息的可能，有效的提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，可以為集團(tuán)公司的領(lǐng)導(dǎo)制定決策提供有力的數(shù)據(jù)，從而提高決策的質(zhì)量與效率。
二、集團(tuán)公司會(huì)計(jì)集中核算過(guò)程中的問(wèn)題
在集團(tuán)公司中實(shí)施集中核算，雖然會(huì)有效的提高集團(tuán)公司的會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理的工作質(zhì)量和效率，但是其在實(shí)施初期會(huì)對(duì)集團(tuán)公司的會(huì)計(jì)組織設(shè)置和會(huì)計(jì)核算模式都形成較大的沖擊，并引發(fā)一系列的問(wèn)題。
(一)欠缺對(duì)會(huì)計(jì)集中核算的正確認(rèn)識(shí)
集團(tuán)公司在其發(fā)展的過(guò)程中，由于缺乏對(duì)集中核算的正確認(rèn)識(shí)，不能認(rèn)識(shí)到在集團(tuán)公司管理中集中核算的具體流程，以及其具體的作用，在實(shí)踐中也不能應(yīng)用集中核算進(jìn)行會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理，這對(duì)未來(lái)集團(tuán)公司的發(fā)展有不利的影響，需要公司在實(shí)踐的過(guò)程中能夠不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)集中核算的內(nèi)容進(jìn)行不斷的完善與改進(jìn)，從而使企業(yè)能夠正確認(rèn)識(shí)集中核算，對(duì)集團(tuán)公司的租金支出等，進(jìn)行合理的調(diào)控，同時(shí)還能保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。
(二)集團(tuán)公司內(nèi)監(jiān)督控制機(jī)制缺乏約束力
因?yàn)榧瘓F(tuán)公司對(duì)集中核算的認(rèn)識(shí)不足，因此，就導(dǎo)致在集團(tuán)公司的內(nèi)部尚未建立起與集中核算相匹配的監(jiān)督控制機(jī)制，很多情況下往往將所有的財(cái)務(wù)管理工作集中在報(bào)賬員身上，不能對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督與控制，這就使得集團(tuán)公司內(nèi)部的監(jiān)督控制機(jī)制不能實(shí)現(xiàn)其約束作用，內(nèi)部監(jiān)督控制機(jī)制不具備實(shí)際意義。
（三）管理幅度的擴(kuò)展加大管理層的管理困難
隨著在集團(tuán)公司中應(yīng)用集中核算，使得其管理幅度不斷擴(kuò)展,這就明顯增加了集團(tuán)公司的領(lǐng)導(dǎo)層的工作強(qiáng)度與管理壓力。這就要求領(lǐng)導(dǎo)能夠從子公司、公司本部的各類數(shù)據(jù)信息中提取重要信息，找出重點(diǎn)與難點(diǎn)，但是這存在較大的難度。要求集團(tuán)公司能夠建立其會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理的預(yù)警機(jī)制，將企業(yè)發(fā)展中的財(cái)務(wù)信息都納入其中，公司的領(lǐng)導(dǎo)能夠通過(guò)對(duì)該信息進(jìn)行監(jiān)管，可以及時(shí)的了解企業(yè)在發(fā)展中的實(shí)際情況，并根據(jù)公司在發(fā)展中的整體競(jìng)爭(zhēng)力以及市場(chǎng)占有率等因素進(jìn)行統(tǒng)籌與決策，就能較好的把握集團(tuán)公司在發(fā)展中的重點(diǎn)。
三、完善集團(tuán)公司財(cái)務(wù)集中核算的建議與措施
(一)構(gòu)建遠(yuǎn)程報(bào)賬和遠(yuǎn)程查賬系統(tǒng)模型
要在集團(tuán)公司中應(yīng)用集中核算，需要對(duì)大量的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行處理，因此，就要求集團(tuán)公司能夠積極的應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)，用現(xiàn)代信息技術(shù)手段來(lái)處理大量的會(huì)計(jì)核算工作。通過(guò)開(kāi)發(fā)和構(gòu)建遠(yuǎn)程報(bào)賬模型，可以有效的減少集團(tuán)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)處理的工作人員的工作負(fù)擔(dān)。在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中，需要工作人員花費(fèi)大量的時(shí)間與精力，處理和輸入會(huì)計(jì)憑證的整理和摘要，這就導(dǎo)致在報(bào)賬的過(guò)程中，有可能因?yàn)槿藶橐蛩貙?dǎo)致報(bào)賬存在誤差。在集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程報(bào)賬后，會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理人員就可以將精力集中在對(duì)報(bào)賬信息的審核與修改上，可以有效的減少財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的誤差，有效的提高工作質(zhì)量與工作效率。對(duì)于集團(tuán)公司的子公司來(lái)說(shuō)，不用集中在同一時(shí)間處理報(bào)賬與憑證工作，可以減少等候的時(shí)間。且由于在集團(tuán)公司內(nèi)部建立了遠(yuǎn)程報(bào)賬和遠(yuǎn)程查賬系統(tǒng)，基于信息技術(shù)進(jìn)行集中核算，可以使會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)處理的流程實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化，并能使會(huì)計(jì)信息與數(shù)據(jù)資源實(shí)現(xiàn)高度集中，可以避免不必要的重復(fù)勞動(dòng)，能夠有效地提高會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理工作的效率。本公司就是通過(guò)利用會(huì)計(jì)核算平臺(tái)，將全面預(yù)算和財(cái)務(wù)分析納入平臺(tái)模塊，有效地提高了數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和工作效率。
（二）健全與完善內(nèi)部控制制度，規(guī)范開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)
首先,要明確企業(yè)的各個(gè)職能部門(mén)之間的關(guān)系，根據(jù)各個(gè)職能部門(mén)之間的需求不同以及其可能的需求，制定和確立科學(xué)性強(qiáng)、可行性高的集團(tuán)公司開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。因?yàn)樵诋?dāng)前的集團(tuán)公司內(nèi)部的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行力較低，且沒(méi)有形成統(tǒng)一的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)其進(jìn)行管理就存在較大的問(wèn)題；同時(shí)由于各個(gè)部門(mén)都制定了本部門(mén)的經(jīng)濟(jì)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，容易出現(xiàn)集團(tuán)公司開(kāi)支不平衡的現(xiàn)象。此外，因?yàn)榧瘓F(tuán)公司在發(fā)展的過(guò)程中產(chǎn)生的經(jīng)費(fèi)是不斷增長(zhǎng)的，但是其可用于開(kāi)支的資金卻是有限的，因此就有必要建立起企業(yè)統(tǒng)一的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，并能將公司的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和財(cái)力保障等因素都考慮在內(nèi)。對(duì)各個(gè)部門(mén)的一些開(kāi)支涉及面積廣、數(shù)額較大的項(xiàng)目要進(jìn)行充分的研究與討論。對(duì)該項(xiàng)目開(kāi)支的可行性、合理性等進(jìn)行探究與驗(yàn)證，要保證開(kāi)支的科學(xué)性與合理性。
(三)有效解決集中管控與經(jīng)營(yíng)自由度的矛盾
在集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)管理中，往往由于對(duì)集中管控與經(jīng)營(yíng)自由度的控制的掌握能力還存在一定的不足，導(dǎo)致在經(jīng)營(yíng)管理中集團(tuán)內(nèi)部存在信息不對(duì)稱的現(xiàn)象，而使得集團(tuán)公司的集中管理與分散經(jīng)營(yíng)之間存在一定的矛盾。集團(tuán)企業(yè)在早期對(duì)子公司往往采取集中管理的方式，但是隨著子公司的迅速發(fā)展，集中管理已經(jīng)不能適應(yīng)集團(tuán)公司的發(fā)展需要。集團(tuán)企業(yè)為了能夠更好的適應(yīng)經(jīng)營(yíng)需要與市場(chǎng)需要，在其管理中就要將部分決策權(quán)下放到各個(gè)公司，及時(shí)的對(duì)其管理機(jī)制進(jìn)行調(diào)整，從而能夠有效地促進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的健康發(fā)展。這也需要集團(tuán)企業(yè)的管理層能夠探索更加科學(xué)的管理方法與管理途徑，能夠解決集中管控與經(jīng)營(yíng)自由度之間的矛盾。
四、結(jié)束語(yǔ)
綜上所述，在集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用和實(shí)施集中核算對(duì)促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展有積極的作用。且隨著近年來(lái)信息技術(shù)的不斷發(fā)展，出現(xiàn)了一大批管理型財(cái)務(wù)軟件，為在集團(tuán)公司中開(kāi)展集中核算工作，創(chuàng)造了數(shù)據(jù)基礎(chǔ)和技術(shù)基礎(chǔ)。集團(tuán)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，要同政府的相關(guān)政策結(jié)合起來(lái)，能夠配合并支持政府的管理工作，并能在允許的范圍內(nèi)，對(duì)集團(tuán)公司的集中核算進(jìn)行改進(jìn)與改革，加快落實(shí)集團(tuán)公司的會(huì)計(jì)集中核算工作。為了能夠保證實(shí)施集核算的質(zhì)量與效率，集團(tuán)公司需要根據(jù)在集中核算中存在的問(wèn)題，制定積極的應(yīng)對(duì)措施和途徑，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的管理。
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分公司的財(cái)務(wù)核算篇6
一、財(cái)務(wù)核算模式控制。
總部對(duì)銷售分公司會(huì)計(jì)核算控制模式可以分為獨(dú)立核算模式和非獨(dú)立核算模式。
1、獨(dú)立核算模式。獨(dú)立核算模式基本特征：各分公司獨(dú)立核算、向總部報(bào)告在一定時(shí)期內(nèi)分公司利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況，編制損益財(cái)務(wù)報(bào)表。獨(dú)立核算模式多適用于以分公司利潤(rùn)最大化為財(cái)務(wù)控制目標(biāo)的分公司核算模式。
2、非獨(dú)立核算模式。非獨(dú)立核算的基本特征：銷售分公司不核算利潤(rùn)。非獨(dú)立核算模式多適用于以直接的費(fèi)用控制為財(cái)務(wù)控制目標(biāo)的分公司核算模式。
總部通過(guò)對(duì)分公司財(cái)務(wù)核算模式的界定，圍繞模式制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)控制措施，以保證公司總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
二、組織控制
組織控制的主要職能是對(duì)組織內(nèi)成員的管理和成員之間相互關(guān)系的管理。銷售分公司組織控制分為對(duì)分公司財(cái)務(wù)人員的管理控制和分公司財(cái)務(wù)部門(mén)與分公司與其他職能部門(mén)之間的運(yùn)行機(jī)制控制。
1、財(cái)務(wù)人員控制。銷售分公司財(cái)務(wù)人員管理模式可分為本地化模式和委派模式。
本地化模式。分公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和其他財(cái)會(huì)人員均屬于分公司編制，大多在分公司當(dāng)?shù)卣衅?，其工資及人事關(guān)系均在分公司。
委派模式。委派模式是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由總部任命并統(tǒng)一委派的管理辦法。委派財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算及綜合統(tǒng)計(jì)體系等方面對(duì)總部財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)。
兩種不同的財(cái)務(wù)人員管理模式，總部對(duì)分公司管理形式也有所區(qū)別，公司應(yīng)根據(jù)銷售結(jié)算特點(diǎn)、分公司權(quán)責(zé)大小、費(fèi)用成本高低等因素考慮分公司財(cái)務(wù)人員管理模式，以實(shí)現(xiàn)公司組織控制目標(biāo)。
2、分公司財(cái)務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)之間的運(yùn)行機(jī)制。財(cái)務(wù)部門(mén)和其他部門(mén)之間的運(yùn)行機(jī)制也是組織控制的重要內(nèi)容。建立健全組織運(yùn)行機(jī)制，是實(shí)現(xiàn)組織控制的重要保證。通常的運(yùn)行機(jī)制有：
1、授權(quán)制約機(jī)制。分公司負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)負(fù)責(zé)人應(yīng)由總部規(guī)定相應(yīng)的權(quán)責(zé)范圍，職責(zé)上相互制約，對(duì)費(fèi)用報(bào)銷、商品出庫(kù)銷售、返利確認(rèn)、銷售合同、廣告合同等重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)實(shí)施連簽制度。分公司所有財(cái)會(huì)人員的招聘、離職應(yīng)由總部備案或?qū)徍?，分公司?fù)責(zé)人無(wú)權(quán)任命或解聘財(cái)務(wù)人員，增強(qiáng)分公司財(cái)務(wù)人員的獨(dú)立性，以利于分公司財(cái)務(wù)對(duì)總部控制政策的獨(dú)立執(zhí)行。
2、責(zé)任與監(jiān)督機(jī)制。建立實(shí)物、資金安全保全第一責(zé)任人制度。分公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人為實(shí)物、資金安全、完整的第一責(zé)任人，出現(xiàn)問(wèn)題，分公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人為第一責(zé)任人，加大分公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)實(shí)物資產(chǎn)、資金安全的監(jiān)控責(zé)任感和主觀能動(dòng)性。建立應(yīng)收帳款第一責(zé)任制度，銷售分公司銷售人員對(duì)應(yīng)收帳款負(fù)有第一責(zé)任，加強(qiáng)銷售人員對(duì)應(yīng)收帳款的責(zé)任。
3、人員風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。推行分公司人員經(jīng)濟(jì)擔(dān)保制度，分公司人員因過(guò)失、瀆職等原因給公司造成經(jīng)濟(jì)損失，經(jīng)濟(jì)擔(dān)保人負(fù)有連帶賠償責(zé)任，以加強(qiáng)分公司人員的風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任意識(shí)。
三、預(yù)算控制
預(yù)算控制也是廣泛運(yùn)用于分公司的財(cái)務(wù)控制方法。預(yù)算控制可分為預(yù)算制定、預(yù)算實(shí)施、考核評(píng)價(jià)三個(gè)階段。
1、預(yù)算制定。銷售預(yù)算與費(fèi)用預(yù)算是分公司預(yù)算管理的兩項(xiàng)重要內(nèi)容。
銷售預(yù)算制定。公司在確定銷售計(jì)劃時(shí)要符合實(shí)際，對(duì)銷售人員下達(dá)銷售指標(biāo)時(shí)應(yīng)充分聽(tīng)取銷售人員的意見(jiàn)，切忌主觀臆斷，脫離實(shí)際將指標(biāo)定得過(guò)高而嚴(yán)重挫傷銷售人員的積極性。
費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)制定。常用的銷售費(fèi)用預(yù)算方法有以下幾種：量入為出法，公司在估量了自己所能承擔(dān)的能力后安排分公司費(fèi)用預(yù)算；銷售百分比法，以一個(gè)特定的銷售量或銷售額的百分比來(lái)安排銷售費(fèi)用；競(jìng)爭(zhēng)對(duì)等法，公司按競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的大致費(fèi)用來(lái)決定自己的費(fèi)用預(yù)算；目標(biāo)任務(wù)法，公司或營(yíng)銷人員首先要明確自己的特定的目標(biāo)，確達(dá)到這一目標(biāo)所必須完成的任務(wù)以及估算完成這些任務(wù)所需要的費(fèi)用，來(lái)決定費(fèi)用預(yù)算。費(fèi)用預(yù)算是公司資源的配置過(guò)程，無(wú)論采用何種費(fèi)用預(yù)算方法，都應(yīng)根據(jù)公司現(xiàn)有資源狀況圍繞公司戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行。
2、實(shí)施控制與考核評(píng)價(jià)。
分公司財(cái)務(wù)應(yīng)積極對(duì)歸口的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行定期跟蹤、分析、控制，并及時(shí)提供給總部預(yù)算執(zhí)行報(bào)告。預(yù)算管理在為績(jī)效考核提供參照值的同時(shí)，總部也可以根據(jù)預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果去不斷修正、優(yōu)化績(jī)效考核體系，確?？己私Y(jié)果更加符合實(shí)際，真正發(fā)揮評(píng)價(jià)與激勵(lì)的作用。
四、稽核控制
稽核包括稽查核對(duì)?；橹饕菍徲?jì)，核對(duì)包括日常數(shù)據(jù)核對(duì)和定期對(duì)帳。
1、審計(jì)?？偛繉?duì)分公司定期或不定期的審計(jì)檢查，重點(diǎn)審查其經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)活動(dòng)是否符合總公司的規(guī)定，發(fā)現(xiàn)分公司運(yùn)行中出現(xiàn)的問(wèn)題。審計(jì)制度可以促進(jìn)分公司準(zhǔn)確貫徹總部的財(cái)務(wù)控制政策，防止其走樣。
2、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)報(bào)告。通過(guò)建立每日商品進(jìn)銷存報(bào)告和資金回籠報(bào)告制度，使用erp、notes等遠(yuǎn)程信息管理工具，使分公司每日銷售數(shù)據(jù)及資金信息及時(shí)準(zhǔn)確傳遞到總部，保證總部對(duì)信息的需求及對(duì)銷售分公司銷售活動(dòng)的適時(shí)監(jiān)控。
3、定期財(cái)務(wù)對(duì)帳。
總部與分公司定期對(duì)帳?？偛繎?yīng)定期與分公司核對(duì)資金帳、會(huì)計(jì)科目帳、實(shí)物帳等帳目，特別是加強(qiáng)應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的審核，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)差異和差錯(cuò)，發(fā)現(xiàn)分公司存在的問(wèn)題。
分公司財(cái)務(wù)要形成與經(jīng)銷商定期對(duì)帳的制度。因產(chǎn)品出現(xiàn)平調(diào)、退貨、換貨；或因客戶返利、破損產(chǎn)品貨款、廣告款終端銷售推廣費(fèi)用抵貨款等原因會(huì)給應(yīng)收帳款的管理帶來(lái)困難，因此要制訂一套規(guī)范的、定期的對(duì)帳制度，避免雙方財(cái)務(wù)上的差距越來(lái)越大，而造成呆、死帳現(xiàn)象。
五、“收支兩條線”與收入財(cái)務(wù)控制
1、普遍實(shí)施“收支兩條線”原則。在分公司設(shè)立貨款專戶，分公司貨款帳戶只收不支，收入資金一律匯入專門(mén)帳戶，并通過(guò)總部簽定銀企合作協(xié)議，貨款快捷劃回總部。
2、在分公司推行使用pos機(jī)收款等禁止業(yè)務(wù)人員經(jīng)手貨款的貨款管理機(jī)制。
3、制作資金日?qǐng)?bào)表并上報(bào)公司總部。資金日?qǐng)?bào)反映當(dāng)日銷售收入、當(dāng)日收款金額、應(yīng)收金額，累計(jì)當(dāng)月銷售收入、累計(jì)收款金額、累計(jì)應(yīng)收等銷售數(shù)據(jù)信息。
4、加強(qiáng)應(yīng)收帳款管理，保障資金安全。實(shí)行“誰(shuí)銷誰(shuí)收”原則，即誰(shuí)對(duì)外承擔(dān)銷售業(yè)務(wù)，以及誰(shuí)簽定合同，由誰(shuí)負(fù)責(zé)貨款回收；防止內(nèi)外結(jié)合，將貨款私吞?？刂瓢l(fā)貨節(jié)奏，降低應(yīng)收帳款，按照經(jīng)銷商實(shí)際的經(jīng)營(yíng)情況，建立經(jīng)銷商庫(kù)存數(shù)據(jù)庫(kù)，通過(guò)對(duì)經(jīng)銷商庫(kù)存的動(dòng)態(tài)掌握，采用“多批少量”的方法控制應(yīng)收帳款。實(shí)行通路促銷政策，可以有效地降低廠家的應(yīng)收帳款，在年末以年終返利為條件促使重點(diǎn)大客戶降低應(yīng)收帳款也是有效的方法。加強(qiáng)鋪貨控制，對(duì)經(jīng)銷商建立嚴(yán)格有效的資金占用預(yù)警及調(diào)控機(jī)制，設(shè)立鋪貨資金占用評(píng)價(jià)體系，使鋪貨的控制完全量化，發(fā)出商品占用維持在一個(gè)合理的水平；設(shè)立鋪貨擔(dān)保制，經(jīng)銷商在交納一定現(xiàn)金擔(dān)保金的基礎(chǔ)上，給予經(jīng)銷商一定金額的鋪底，為了降低風(fēng)險(xiǎn)，通常一些公司要求分公司負(fù)責(zé)人或其他責(zé)任人為經(jīng)銷商共同擔(dān)保。
5、通過(guò)選擇合理結(jié)算方式規(guī)避應(yīng)收帳款風(fēng)險(xiǎn)。比如選擇銀行承兌結(jié)算方式，既給經(jīng)銷商提供了一定信用期限，又保證了貨款的回收。
6、貨款結(jié)算盡量通過(guò)金融部門(mén)進(jìn)行，不用或盡量少用現(xiàn)金結(jié)算。對(duì)于以現(xiàn)金結(jié)算的，要謹(jǐn)慎，以防銷售人員挪作他用或用于個(gè)人揮霍；對(duì)于大額的現(xiàn)金銷售，可以派分公司出納和銷售人員一同前往收款。
六、價(jià)格管理財(cái)務(wù)控制
穩(wěn)定有序的價(jià)格政策是公司市場(chǎng)操作的關(guān)鍵，銷售過(guò)程中價(jià)格體系混亂，就可能擾亂整個(gè)市場(chǎng)秩序，影響產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，也是形成竄貨、分公司人員舞弊的重要因素。重要的價(jià)格監(jiān)控措施有：
1、建立價(jià)格信息庫(kù)，及時(shí)收集本公司產(chǎn)品價(jià)格信息，監(jiān)督分公司和經(jīng)銷商價(jià)格執(zhí)行情況。其主要監(jiān)控點(diǎn)：分公司或經(jīng)銷商對(duì)外批發(fā)價(jià)是否低于或高于總部規(guī)定的指導(dǎo)批發(fā)價(jià)；經(jīng)銷商零售標(biāo)價(jià)是否低于或高于總部的建議零售價(jià)；分公司或經(jīng)銷商是否有在公眾媒體上發(fā)布未經(jīng)總部批準(zhǔn)的非正常價(jià)格信息。
3、竄貨財(cái)務(wù)控制主要措施：分公司財(cái)務(wù)建立銷售臺(tái)帳，詳細(xì)記錄發(fā)出商品的機(jī)號(hào)和發(fā)給單位；對(duì)產(chǎn)品實(shí)行產(chǎn)品代碼制，給每個(gè)產(chǎn)品編上一個(gè)唯一的號(hào)碼，印在產(chǎn)品內(nèi)外包裝上，一旦在甲地發(fā)現(xiàn)乙地產(chǎn)品，便于對(duì)竄貨作出準(zhǔn)確判斷和迅速反應(yīng)；分公司要及時(shí)搜集反映其他地區(qū)以低價(jià)沖擊本地區(qū)市場(chǎng)的情況并提供確鑿依據(jù)。
七、特殊費(fèi)用項(xiàng)目專項(xiàng)控制
返利、補(bǔ)差控制
在返利、補(bǔ)差過(guò)程中，最容易出現(xiàn)的舞弊行為有：營(yíng)銷人員將對(duì)不同經(jīng)銷商出貨拼湊到一個(gè)經(jīng)銷商戶上，以達(dá)到單個(gè)經(jīng)銷商量大多返利而中飽私囊的目的；經(jīng)銷商或經(jīng)銷商與銷售人員勾結(jié)多報(bào)庫(kù)存數(shù)量從而虛增補(bǔ)差金額。
補(bǔ)差、返利過(guò)程重點(diǎn)控制對(duì)象為經(jīng)銷商庫(kù)存數(shù)量和各經(jīng)銷商實(shí)際購(gòu)貨數(shù)量。因此，財(cái)務(wù)應(yīng)建立健全銷售明細(xì)帳，對(duì)每個(gè)經(jīng)銷商購(gòu)貨設(shè)置明細(xì)，總部應(yīng)監(jiān)督檢查分公司銷售明細(xì)帳目設(shè)置情況，以真實(shí)準(zhǔn)確及時(shí)反映經(jīng)銷商在一定時(shí)期的購(gòu)貨數(shù)量。對(duì)于補(bǔ)差控制，則需要建立健全經(jīng)銷商庫(kù)存明細(xì)帳，有條件的分公司，可以在補(bǔ)差政策執(zhí)行時(shí)點(diǎn)時(shí)到經(jīng)銷商實(shí)地盤(pán)點(diǎn)。返利、補(bǔ)差款項(xiàng)操作上，盡量采用抵減經(jīng)銷商貨款的方式，減少現(xiàn)金支付返利補(bǔ)差款，防止從中舞弊。
促銷廣告費(fèi)控制
分公司的財(cái)務(wù)核算篇7
【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)集中管理模式；會(huì)計(jì)集中核算研究；會(huì)計(jì)核算制度；核算內(nèi)容
一、如何構(gòu)建統(tǒng)一的會(huì)計(jì)集中核算制度
在財(cái)務(wù)集中管理模式下的日常工作中，我們發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理制度的非統(tǒng)一化特征對(duì)集團(tuán)內(nèi)部的核算模式造成了嚴(yán)重的影響。因此，為提高我們的工作效率以及工作協(xié)調(diào)性，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算制度尤為重要。構(gòu)建一個(gè)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)集中核算制度是集團(tuán)公司十分關(guān)注的問(wèn)題。首先，集團(tuán)公司必須遵守《公司法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》這樣的相關(guān)法律法規(guī)，不得作出違背基本原則的行為。其次，集團(tuán)公司內(nèi)部需制定相應(yīng)的會(huì)計(jì)集中核算制度，在集團(tuán)內(nèi)部成員以及部門(mén)之間進(jìn)行直接的信息交流。從一定程度上減少公司內(nèi)部信息傳遞的干擾。同時(shí)，集團(tuán)公司要根據(jù)其內(nèi)部業(yè)務(wù)構(gòu)造，規(guī)范基礎(chǔ)性會(huì)計(jì)核算處理模式，以及規(guī)范會(huì)計(jì)調(diào)整方案、報(bào)表合并、資產(chǎn)處理等方面來(lái)制定出適合本公司發(fā)展的財(cái)務(wù)集中管理制度。使得這個(gè)科學(xué)規(guī)范的模式在最大程度上推動(dòng)集團(tuán)業(yè)務(wù)的延伸與細(xì)化、推動(dòng)會(huì)計(jì)職能范圍的擴(kuò)大化，乃至推動(dòng)整個(gè)集團(tuán)的發(fā)展。對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告做出準(zhǔn)確的定義，了解與分析包括資產(chǎn)負(fù)債、權(quán)益、成本費(fèi)用在內(nèi)的各要素對(duì)提供穩(wěn)定會(huì)計(jì)核算模式的貢獻(xiàn)，從而勾畫(huà)出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的基本構(gòu)架，推動(dòng)集團(tuán)總部考評(píng)子公司業(yè)績(jī)的順利進(jìn)行。最后，正確區(qū)分集團(tuán)公司內(nèi)部部門(mén)以及各單位、成員之間的權(quán)責(zé)關(guān)系，構(gòu)建出規(guī)范的公司財(cái)務(wù)部門(mén)組織結(jié)構(gòu)。切勿混淆子公司與部門(mén)之間以及部門(mén)與科室之間的職能范圍，為公司的管理提供更好的保障。
二、如何構(gòu)建會(huì)計(jì)集中核算管理模式
如何基于財(cái)務(wù)集中管理模式下構(gòu)建統(tǒng)一的會(huì)計(jì)集中核算管理模式，使得集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)功能得到集中，可以從集團(tuán)公司的機(jī)構(gòu)設(shè)置、財(cái)務(wù)集中辦公、財(cái)務(wù)委派及輪崗三個(gè)方面來(lái)制定適合公司發(fā)展的方案。從機(jī)構(gòu)設(shè)置來(lái)看，會(huì)計(jì)集中核算管理機(jī)構(gòu)可分為兩個(gè)級(jí)別。首先在財(cái)務(wù)中心下設(shè)置財(cái)務(wù)部、資金管理部、戰(zhàn)略規(guī)劃部等相互監(jiān)督與制約的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，并制定在財(cái)務(wù)中心統(tǒng)一管理下的考核與評(píng)價(jià)制度，即以及財(cái)務(wù)部門(mén)。這個(gè)組織結(jié)構(gòu)從一定程度上推動(dòng)了公司公正管理制度的運(yùn)行，同時(shí)以考核依據(jù)為員工薪酬標(biāo)準(zhǔn)提高了全員工作的積極性，并保障了公司的利益。其次是在一級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)方案的基礎(chǔ)上設(shè)置針對(duì)資金報(bào)表報(bào)送質(zhì)量、資金管理狀況等問(wèn)題的評(píng)分考核制度，同樣能夠提高員工的工作效率。從財(cái)務(wù)集中辦公來(lái)看，主要集中于財(cái)務(wù)人員和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的問(wèn)題。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)充分利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的支持，提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的時(shí)效性，財(cái)務(wù)中心并負(fù)責(zé)統(tǒng)一管理子公司的成員；財(cái)務(wù)中心要合理分配子公司與集團(tuán)總部信息處理的職能，保障從子公司收集的信息的真實(shí)性，同時(shí)要保障總部信息審核的透明度，從全方位的負(fù)責(zé)賬務(wù)處理。從財(cái)務(wù)委派及輪崗來(lái)看，依然是建立在財(cái)務(wù)中心統(tǒng)一管理下的子公司以及下屬單位財(cái)務(wù)人員的組織架構(gòu)，并充分發(fā)揮財(cái)務(wù)中心對(duì)下屬部門(mén)的監(jiān)管職能，子公司和下屬機(jī)構(gòu)配合財(cái)務(wù)中心進(jìn)行各項(xiàng)組織預(yù)算、資金使用管理的工作。強(qiáng)制性的實(shí)施以三年為一周期的財(cái)務(wù)輪崗制度。
三、如何認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理模式下會(huì)計(jì)集中核算的內(nèi)容
1.憑證集中處理
在財(cái)務(wù)集中管理模式下，憑證集中處理從兩個(gè)方面體現(xiàn)了它在會(huì)計(jì)核算工作中的重要性。其一是系統(tǒng)自動(dòng)制證，其自動(dòng)化應(yīng)當(dāng)充分利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的支持，并在公司業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上同技術(shù)部門(mén)合作，統(tǒng)一數(shù)據(jù)庫(kù)，提高寄送憑證的效率。其二是手工制證，用其完成粘貼單據(jù)，填寫(xiě)入賬信息以及裝訂打印等自動(dòng)制證所不能完成的任務(wù)。實(shí)現(xiàn)自動(dòng)制證和手工制證的結(jié)合從一定程度上提高了憑證集中處理的效率。
2.總賬集中核算
會(huì)計(jì)集中核算主要分為資產(chǎn)類核算、負(fù)債類核算、收入類核算以及支出類核算四個(gè)類型。首先是資產(chǎn)類核算，比如購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)、存貨入出庫(kù)、稅金計(jì)提、個(gè)稅返還等充分利用會(huì)計(jì)信息化的自動(dòng)認(rèn)證業(yè)務(wù)。負(fù)債類核算包括一些處理較為容易的住房公積金、社會(huì)保險(xiǎn)等業(yè)務(wù)，也涵蓋需要自動(dòng)和手工結(jié)合認(rèn)證的較為復(fù)雜的業(yè)務(wù)。然后是收入類核算，雖然是四類核算類型中工作量最大的一種，但是其處理業(yè)務(wù)的方式比較穩(wěn)定，除開(kāi)罰款，轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外收入這類變動(dòng)較為大的業(yè)務(wù)之外，其余的大多使用自動(dòng)認(rèn)證。最后是支出類核算，主要包括原材料采購(gòu)等通過(guò)自動(dòng)化認(rèn)證的業(yè)務(wù)，以及費(fèi)用分?jǐn)偟容^為復(fù)雜的手工認(rèn)證的業(yè)務(wù)。
3.費(fèi)用報(bào)銷集中審核
費(fèi)用報(bào)銷即前面提到的通過(guò)自動(dòng)和手工認(rèn)證的方式將業(yè)務(wù)信息上傳到統(tǒng)一管理信息的財(cái)務(wù)中心，并由總部財(cái)務(wù)中心對(duì)信心進(jìn)行審核，確保信息的真實(shí)性和完整性后提交銀行完成支付。
在財(cái)務(wù)集中管理模式下的會(huì)計(jì)集中核算要結(jié)合各個(gè)集團(tuán)公司內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)，依據(jù)集團(tuán)發(fā)展的實(shí)際情況，從而制定出適合公司發(fā)展的財(cái)務(wù)集中管理模式。
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分公司的財(cái)務(wù)核算篇8
一、財(cái)務(wù)核算模式控制。
總部對(duì)銷售分公司會(huì)計(jì)核算控制模式可以分為獨(dú)立核算模式和非獨(dú)立核算模式。
1、獨(dú)立核算模式。獨(dú)立核算模式基本特征：各分公司獨(dú)立核算、向總部報(bào)告在一定時(shí)期內(nèi)分公司利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況，編制損益財(cái)務(wù)報(bào)表。獨(dú)立核算模式多適用于以分公司利潤(rùn)最大化為財(cái)務(wù)控制目標(biāo)的分公司核算模式。
2、非獨(dú)立核算模式。非獨(dú)立核算的基本特征：銷售分公司不核算利潤(rùn)。非獨(dú)立核算模式多適用于以直接的費(fèi)用控制為財(cái)務(wù)控制目標(biāo)的分公司核算模式。
總部通過(guò)對(duì)分公司財(cái)務(wù)核算模式的界定，圍繞模式制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)控制措施，以保證公司總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
二、組織控制
組織控制的主要職能是對(duì)組織內(nèi)成員的管理和成員之間相互關(guān)系的管理。銷售分公司組織控制分為對(duì)分公司財(cái)務(wù)人員的管理控制和分公司財(cái)務(wù)部門(mén)與分公司與其他職能部門(mén)之間的運(yùn)行機(jī)制控制。
1、財(cái)務(wù)人員控制。銷售分公司財(cái)務(wù)人員管理模式可分為本地化模式和委派模式。
本地化模式。分公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和其他財(cái)會(huì)人員均屬于分公司編制，大多在分公司當(dāng)?shù)卣衅福涔べY及人事關(guān)系均在分公司。
委派模式。委派模式是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由總部任命并統(tǒng)一委派的管理辦法。委派財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算及綜合統(tǒng)計(jì)體系等方面對(duì)總部財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)。
兩種不同的財(cái)務(wù)人員管理模式，總部對(duì)分公司管理形式也有所區(qū)別，公司應(yīng)根據(jù)銷售結(jié)算特點(diǎn)、分公司權(quán)責(zé)大小、費(fèi)用成本高低等因素考慮分公司財(cái)務(wù)人員管理模式，以實(shí)現(xiàn)公司組織控制目標(biāo)。
2、分公司財(cái)務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)之間的運(yùn)行機(jī)制。財(cái)務(wù)部門(mén)和其他部門(mén)之間的運(yùn)行機(jī)制也是組織控制的重要內(nèi)容。建立健全組織運(yùn)行機(jī)制，是實(shí)現(xiàn)組織控制的重要保證。通常的運(yùn)行機(jī)制有：
1、授權(quán)制約機(jī)制。分公司負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)負(fù)責(zé)人應(yīng)由總部規(guī)定相應(yīng)的權(quán)責(zé)范圍，職責(zé)上相互制約，對(duì)費(fèi)用報(bào)銷、商品出庫(kù)銷售、返利確認(rèn)、銷售合同、廣告合同等重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)實(shí)施連簽制度。分公司所有財(cái)會(huì)人員的招聘、離職應(yīng)由總部備案或?qū)徍?，分公司?fù)責(zé)人無(wú)權(quán)任命或解聘財(cái)務(wù)人員，增強(qiáng)分公司財(cái)務(wù)人員的獨(dú)立性，以利于分公司財(cái)務(wù)對(duì)總部控制政策的獨(dú)立執(zhí)行。
2、責(zé)任與監(jiān)督機(jī)制。建立實(shí)物、資金安全保全第一責(zé)任人制度。分公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人為實(shí)物、資金安全、完整的第一責(zé)任人，出現(xiàn)問(wèn)題，分公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人為第一責(zé)任人，加大分公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)實(shí)物資產(chǎn)、資金安全的監(jiān)控責(zé)任感和主觀能動(dòng)性。建立應(yīng)收帳款第一責(zé)任制度，銷售分公司銷售人員對(duì)應(yīng)收帳款負(fù)有第一責(zé)任，加強(qiáng)銷售人員對(duì)應(yīng)收帳款的責(zé)任。
3、人員風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。推行分公司人員經(jīng)濟(jì)擔(dān)保制度，分公司人員因過(guò)失、瀆職等原因給公司造成經(jīng)濟(jì)損失，經(jīng)濟(jì)擔(dān)保人負(fù)有連帶賠償責(zé)任，以加強(qiáng)分公司人員的風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任意識(shí)。
三、預(yù)算控制
預(yù)算控制也是廣泛運(yùn)用于分公司的財(cái)務(wù)控制方法。預(yù)算控制可分為預(yù)算制定、預(yù)算實(shí)施、考核評(píng)價(jià)三個(gè)階段。
1、預(yù)算制定。銷售預(yù)算與費(fèi)用預(yù)算是分公司預(yù)算管理的兩項(xiàng)重要內(nèi)容。
銷售預(yù)算制定。公司在確定銷售計(jì)劃時(shí)要符合實(shí)際，對(duì)銷售人員下達(dá)銷售指標(biāo)時(shí)應(yīng)充分聽(tīng)取銷售人員的意見(jiàn)，切忌主觀臆斷，脫離實(shí)際將指標(biāo)定得過(guò)高而嚴(yán)重挫傷銷售人員的積極性。
費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)制定。常用的銷售費(fèi)用預(yù)算方法有以下幾種：量入為出法，公司在估量了自己所能承擔(dān)的能力后安排分公司費(fèi)用預(yù)算；銷售百分比法，以一個(gè)特定的銷售量或銷售額的百分比來(lái)安排銷售費(fèi)用；競(jìng)爭(zhēng)對(duì)等法，公司按競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的大致費(fèi)用來(lái)決定自己的費(fèi)用預(yù)算；目標(biāo)任務(wù)法，公司或營(yíng)銷人員首先要明確自己的特定的目標(biāo)，確達(dá)到這一目標(biāo)所必須完成的任務(wù)以及估算完成這些任務(wù)所需要的費(fèi)用，來(lái)決定費(fèi)用預(yù)算。費(fèi)用預(yù)算是公司資源的配置過(guò)程，無(wú)論采用何種費(fèi)用預(yù)算方法，都應(yīng)根據(jù)公司現(xiàn)有資源狀況圍繞公司戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行。
2、實(shí)施控制與考核評(píng)價(jià)。
分公司財(cái)務(wù)應(yīng)積極對(duì)歸口的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行定期跟蹤、分析、控制，并及時(shí)提供給總部預(yù)算執(zhí)行報(bào)告。預(yù)算管理在為績(jī)效考核提供參照值的同時(shí)，總部也可以根據(jù)預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果去不斷修正、優(yōu)化績(jī)效考核體系，確?？己私Y(jié)果更加符合實(shí)際，真正發(fā)揮評(píng)價(jià)與激勵(lì)的作用。
四、稽核控制
稽核包括稽查核對(duì)?；橹饕菍徲?jì)，核對(duì)包括日常數(shù)據(jù)核對(duì)和定期對(duì)帳。
1、審計(jì)?？偛繉?duì)分公司定期或不定期的審計(jì)檢查，重點(diǎn)審查其經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)活動(dòng)是否符合總公司的規(guī)定，發(fā)現(xiàn)分公司運(yùn)行中出現(xiàn)的問(wèn)題。審計(jì)制度可以促進(jìn)分公司準(zhǔn)確貫徹總部的財(cái)務(wù)控制政策，防止其走樣。
2、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)報(bào)告。通過(guò)建立每日商品進(jìn)銷存報(bào)告和資金回籠報(bào)告制度，使用ERP、NOTES等遠(yuǎn)程信息管理工具，使分公司每日銷售數(shù)據(jù)及資金信息及時(shí)準(zhǔn)確傳遞到總部，保證總部對(duì)信息的需求及對(duì)銷售分公司銷售活動(dòng)的適時(shí)監(jiān)控。
3、定期財(cái)務(wù)對(duì)帳。
總部與分公司定期對(duì)帳?？偛繎?yīng)定期與分公司核對(duì)資金帳、會(huì)計(jì)科目帳、實(shí)物帳等帳目，特別是加強(qiáng)應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的審核，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)差異和差錯(cuò)，發(fā)現(xiàn)分公司存在的問(wèn)題。
分公司財(cái)務(wù)要形成與經(jīng)銷商定期對(duì)帳的制度。因產(chǎn)品出現(xiàn)平調(diào)、退貨、換貨；或因客戶返利、破損產(chǎn)品貨款、廣告款終端銷售推廣費(fèi)用抵貨款等原因會(huì)給應(yīng)收帳款的管理帶來(lái)困難，因此要制訂一套規(guī)范的、定期的對(duì)帳制度，避免雙方財(cái)務(wù)上的差距越來(lái)越大，而造成呆、死帳現(xiàn)象。
五、“收支兩條線”與收入財(cái)務(wù)控制
1、普遍實(shí)施“收支兩條線”原則。在分公司設(shè)立貨款專戶，分公司貨款帳戶只收不支，收入資金一律匯入專門(mén)帳戶，并通過(guò)總部簽定銀企合作協(xié)議，貨款快捷劃回總部。
2、在分公司推行使用POS機(jī)收款等禁止業(yè)務(wù)人員經(jīng)手貨款的貨款管理機(jī)制。
3、制作資金日?qǐng)?bào)表并上報(bào)公司總部。資金日?qǐng)?bào)反映當(dāng)日銷售收入、當(dāng)日收款金額、應(yīng)收金額，累計(jì)當(dāng)月銷售收入、累計(jì)收款金額、累計(jì)應(yīng)收等銷售數(shù)據(jù)信息。
4、加強(qiáng)應(yīng)收帳款管理，保障資金安全。實(shí)行“誰(shuí)銷誰(shuí)收”原則，即誰(shuí)對(duì)外承擔(dān)銷售業(yè)務(wù)，以及誰(shuí)簽定合同，由誰(shuí)負(fù)責(zé)貨款回收；防止內(nèi)外結(jié)合，將貨款私吞。控制發(fā)貨節(jié)奏，降低應(yīng)收帳款，按照經(jīng)銷商實(shí)際的經(jīng)營(yíng)情況，建立經(jīng)銷商庫(kù)存數(shù)據(jù)庫(kù)，通過(guò)對(duì)經(jīng)銷商庫(kù)存的動(dòng)態(tài)掌握，采用“多批少量”的方法控制應(yīng)收帳款。實(shí)行通路促銷政策，可以有效地降低廠家的應(yīng)收帳款，在年末以年終返利為條件促使重點(diǎn)大客戶降低應(yīng)收帳款也是有效的方法。加強(qiáng)鋪貨控制，對(duì)經(jīng)銷商建立嚴(yán)格有效的資金占用預(yù)警及調(diào)控機(jī)制，設(shè)立鋪貨資金占用評(píng)價(jià)體系，使鋪貨的控制完全量化，發(fā)出商品占用維持在一個(gè)合理的水平；設(shè)立鋪貨擔(dān)保制，經(jīng)銷商在交納一定現(xiàn)金擔(dān)保金的基礎(chǔ)上，給予經(jīng)銷商一定金額的鋪底，為了降低風(fēng)險(xiǎn)，通常一些公司要求分公司負(fù)責(zé)人或其他責(zé)任人為經(jīng)銷商共同擔(dān)保。
5、通過(guò)選擇合理結(jié)算方式規(guī)避應(yīng)收帳款風(fēng)險(xiǎn)。比如選擇銀行承兌結(jié)算方式，既給經(jīng)銷商提供了一定信用期限，又保證了貨款的回收。
6、貨款結(jié)算盡量通過(guò)金融部門(mén)進(jìn)行，不用或盡量少用現(xiàn)金結(jié)算。對(duì)于以現(xiàn)金結(jié)算的，要謹(jǐn)慎，以防銷售人員挪作他用或用于個(gè)人揮霍；對(duì)于大額的現(xiàn)金銷售，可以派分公司出納和銷售人員一同前往收款。
六、價(jià)格管理財(cái)務(wù)控制
穩(wěn)定有序的價(jià)格政策是公司市場(chǎng)操作的關(guān)鍵，銷售過(guò)程中價(jià)格體系混亂，就可能擾亂整個(gè)市場(chǎng)秩序，影響產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，也是形成竄貨、分公司人員舞弊的重要因素。重要的價(jià)格監(jiān)控措施有：
1、建立價(jià)格信息庫(kù)，及時(shí)收集本公司產(chǎn)品價(jià)格信息，監(jiān)督分公司和經(jīng)銷商價(jià)格執(zhí)行情況。其主要監(jiān)控點(diǎn)：分公司或經(jīng)銷商對(duì)外批發(fā)價(jià)是否低于或高于總部規(guī)定的指導(dǎo)批發(fā)價(jià)；經(jīng)銷商零售標(biāo)價(jià)是否低于或高于總部的建議零售價(jià)；分公司或經(jīng)銷商是否有在公眾媒體上發(fā)布未經(jīng)總部批準(zhǔn)的非正常價(jià)格信息。
3、竄貨財(cái)務(wù)控制主要措施：分公司財(cái)務(wù)建立銷售臺(tái)帳，詳細(xì)記錄發(fā)出商品的機(jī)號(hào)和發(fā)給單位；對(duì)產(chǎn)品實(shí)行產(chǎn)品代碼制，給每個(gè)產(chǎn)品編上一個(gè)唯一的號(hào)碼，印在產(chǎn)品內(nèi)外包裝上，一旦在甲地發(fā)現(xiàn)乙地產(chǎn)品，便于對(duì)竄貨作出準(zhǔn)確判斷和迅速反應(yīng)；分公司要及時(shí)搜集反映其他地區(qū)以低價(jià)沖擊本地區(qū)市場(chǎng)的情況并提供確鑿依據(jù)。
七、特殊費(fèi)用項(xiàng)目專項(xiàng)控制
返利、補(bǔ)差控制
在返利、補(bǔ)差過(guò)程中，最容易出現(xiàn)的舞弊行為有：營(yíng)銷人員將對(duì)不同經(jīng)銷商出貨拼湊到一個(gè)經(jīng)銷商戶上，以達(dá)到單個(gè)經(jīng)銷商量大多返利而中飽私囊的目的；經(jīng)銷商或經(jīng)銷商與銷售人員勾結(jié)多報(bào)庫(kù)存數(shù)量從而虛增補(bǔ)差金額。
補(bǔ)差、返利過(guò)程重點(diǎn)控制對(duì)象為經(jīng)銷商庫(kù)存數(shù)量和各經(jīng)銷商實(shí)際購(gòu)貨數(shù)量。因此，財(cái)務(wù)應(yīng)建立健全銷售明細(xì)帳，對(duì)每個(gè)經(jīng)銷商購(gòu)貨設(shè)置明細(xì)，總部應(yīng)監(jiān)督檢查分公司銷售明細(xì)帳目設(shè)置情況，以真實(shí)準(zhǔn)確及時(shí)反映經(jīng)銷商在一定時(shí)期的購(gòu)貨數(shù)量。對(duì)于補(bǔ)差控制，則需要建立健全經(jīng)銷商庫(kù)存明細(xì)帳，有條件的分公司，可以在補(bǔ)差政策執(zhí)行時(shí)點(diǎn)時(shí)到經(jīng)銷商實(shí)地盤(pán)點(diǎn)。返利、補(bǔ)差款項(xiàng)操作上，盡量采用抵減經(jīng)銷商貨款的方式，減少現(xiàn)金支付返利補(bǔ)差款，防止從中舞弊。
促銷廣告費(fèi)控制
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