應(yīng)收賬款的變現(xiàn)篇1
【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款風(fēng)險防范風(fēng)險管理賒銷信用
一、應(yīng)收賬款的產(chǎn)生
市場經(jīng)濟時代企業(yè)之間日趨激烈的競爭導(dǎo)致賒銷業(yè)務(wù)成為一種普遍現(xiàn)象，而賒銷業(yè)務(wù)則導(dǎo)致了企業(yè)應(yīng)收賬款的大量出現(xiàn)。賒銷業(yè)務(wù)一方面可以有效地促進企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)的銷售，減少企業(yè)的存貨成本，提高企業(yè)的銷售收入；另一方面則會形成企業(yè)的應(yīng)收債權(quán)，給企業(yè)造成潛在的經(jīng)營風(fēng)險。賒銷業(yè)務(wù)發(fā)生的前提條件是企業(yè)信用的確立，一旦企業(yè)的信用出現(xiàn)惡化的跡象，賒銷業(yè)務(wù)就會存在很大的風(fēng)險。如果企業(yè)信用的惡化出現(xiàn)在賒銷業(yè)務(wù)發(fā)生之后，則會給企業(yè)的應(yīng)收賬款帶來很大的風(fēng)險。因此，企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險控制，應(yīng)該從應(yīng)收賬款產(chǎn)生前的風(fēng)險防范和應(yīng)收賬款產(chǎn)生后的風(fēng)險管理兩個方面入手。
二、應(yīng)收賬款的主要風(fēng)險分析
應(yīng)收賬款作為企業(yè)的應(yīng)收債權(quán)，通常在企業(yè)資產(chǎn)中占有較高的比例，雖然構(gòu)成企業(yè)的銷售收入，但是并未形成企業(yè)的現(xiàn)金流入。因此，應(yīng)收賬款實際上并不是企業(yè)可以直接支配使用的一項資產(chǎn)，而且其流動性風(fēng)險通常與債務(wù)人信用水平的變化息息相關(guān)。如果債務(wù)人的信用水平急劇惡化，則會造成壞賬損失。另外，如果企業(yè)應(yīng)收賬款的期限過長，還會給企業(yè)造成利息損失；如果企業(yè)的應(yīng)收賬款以外幣結(jié)算，還可能會受匯率的影響，造成匯兌損失。由此看來，企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險主要是流動性風(fēng)險和壞賬損失風(fēng)險，另外還可能有利息損失風(fēng)險和匯兌損失風(fēng)險。前兩者主要受債務(wù)人信用水平的影響，后兩者主要受外部經(jīng)濟環(huán)境的影響。對這些不同的風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)該有充分的認識，并采取不同的措施加以防范和管理。
三、應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范與管理
（一）應(yīng)收賬款風(fēng)險的防范
1.減少賒銷業(yè)務(wù)的發(fā)生。由于賒銷業(yè)務(wù)是應(yīng)收賬款產(chǎn)生的直接根源，為了能降低應(yīng)收賬款的發(fā)生額，企業(yè)應(yīng)該盡可能減少賒銷業(yè)務(wù)的發(fā)生。但并不是所有企業(yè)都有能力減少賒銷業(yè)務(wù)的發(fā)生，這主要看企業(yè)在整個市場環(huán)境中所處的地位如何。如果企業(yè)所提供的產(chǎn)品或服務(wù)在整個市場中處于絕對優(yōu)勢的地位，那么企業(yè)在談判或簽訂合同的過程中就應(yīng)該發(fā)揮這一優(yōu)勢，確定現(xiàn)銷甚至預(yù)付款的業(yè)務(wù)模式，避免賒銷業(yè)務(wù)的發(fā)生。
2.降低應(yīng)收賬款的比例。如果企業(yè)不能避免賒銷業(yè)務(wù)的發(fā)生，那么應(yīng)該盡可能降低應(yīng)收賬款在應(yīng)收債權(quán)中的比例。這主要是通過以應(yīng)收票據(jù)代替應(yīng)收賬款的形式來實現(xiàn)。應(yīng)收票據(jù)是比應(yīng)收賬款流動性更高的一種應(yīng)收債權(quán)。應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)收賬款相比具有以下優(yōu)點：①應(yīng)收票據(jù)是一種具有法律效力的書面憑證，可以進行貼現(xiàn)和背書轉(zhuǎn)讓，具有更強的變現(xiàn)能力；②應(yīng)收票據(jù)具有一定的期限，可以由交易雙方共同確定，但最長不能超過6個月；③應(yīng)收票據(jù)可以是帶息票據(jù)，從而可以減少債權(quán)人的利息損失。
3.制定規(guī)范的信用政策。如果企業(yè)既不能減少賒銷業(yè)務(wù)的發(fā)生，也不能降低應(yīng)收賬款的比例，那么必須通過制定規(guī)范的信用政策來防范應(yīng)收賬款的風(fēng)險。信用政策主要包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策三部分內(nèi)容。信用標(biāo)準(zhǔn)是用來評價客戶信用水平的一系列嚴格的程序和方法，它決定客戶能否享受企業(yè)的信用優(yōu)惠及優(yōu)惠等級，必須要通過嚴格的信用調(diào)查和信用審批來控制。信用條件是企業(yè)給予客戶信用優(yōu)惠時的具體優(yōu)惠方案，主要包括信用期限、折扣期限、折扣方式和折扣水平等。收賬政策是針對某一信用水平的客戶違反信用條件甚至拖欠賬款時所采取的應(yīng)對策略與措施。這一系列信用政策前后關(guān)聯(lián)密切，環(huán)環(huán)相扣，是防范應(yīng)收賬款風(fēng)險的有力措施。
（二）應(yīng)收賬款風(fēng)險的管理
1.規(guī)范應(yīng)收賬款的賬齡分析。應(yīng)收賬款的賬齡長短與應(yīng)收賬款的風(fēng)險水平具有一定的相關(guān)性，企業(yè)應(yīng)該規(guī)范應(yīng)收賬款的賬齡分析。應(yīng)收賬款的賬齡時間越長，發(fā)生壞賬的可能性就越大，其風(fēng)險水平就越高；應(yīng)收賬款的賬齡時間越短，收回的可能性就越大，其風(fēng)險水平就越低。應(yīng)收賬款的賬齡可能在收款期之內(nèi)，也可能已經(jīng)超過收款期。對于超過收款期的應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)該和客戶進行及時的溝通，查明原因，進而采取有效的措施化解可能出現(xiàn)的風(fēng)險。
2.提高應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力。應(yīng)收賬款是企業(yè)不能直接使用的一項債權(quán)性資產(chǎn)，這給企業(yè)造成了一定的流動性風(fēng)險，可能會引起企業(yè)的資金短缺，影響企業(yè)的正常運營。為了防止出現(xiàn)資金短缺的被動局面，企業(yè)應(yīng)該加強與金融機構(gòu)的合作，充分利用金融機構(gòu)提供的應(yīng)收賬款質(zhì)押貸款、應(yīng)收賬款買斷、應(yīng)收賬款貼現(xiàn)等各項融資服務(wù)，提高應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力，將應(yīng)收賬款的流動性風(fēng)險降到最低。
3.降低應(yīng)收賬款的匯兌損失。如果企業(yè)主要從事國際貿(mào)易，其應(yīng)收賬款主要是通過外幣進行結(jié)算，匯率的變動就會給企業(yè)帶來很大的交易風(fēng)險。因此，企業(yè)除了要對國外客戶的信用狀況進行追蹤分析外，還應(yīng)該通過采取加快結(jié)匯和選擇金融機構(gòu)提供的套期保值產(chǎn)品等外匯避險手段，充分降低匯率變動的風(fēng)險，減少外幣的匯兌損失。目前我國金融機構(gòu)提供的套期保值產(chǎn)品主要有遠期外匯交易、遠期結(jié)售匯、貨幣互換、外匯期權(quán)、外匯掉期等。企業(yè)可以根據(jù)自身的經(jīng)營狀況選擇合適的外匯避險工具。
4.控制應(yīng)收賬款的壞賬核銷。最后，企業(yè)還應(yīng)該建立起完善的應(yīng)收賬款壞賬核銷制度，控制應(yīng)收賬款的壞賬損失風(fēng)險。企業(yè)的會計人員應(yīng)該遵循謹慎性原則，充分估計應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬損失的可能性，提取相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備金。同時，企業(yè)應(yīng)該明確壞賬損失的確認標(biāo)準(zhǔn)，嚴格規(guī)范壞賬核銷的審批程序。但確認壞賬損失后并不意味著企業(yè)放棄了應(yīng)收賬款的追索權(quán)，企業(yè)與債務(wù)人的債權(quán)債務(wù)關(guān)系也并未因此而解除。企業(yè)仍需對確認為壞賬的應(yīng)收賬款進行定期地回顧，并定期關(guān)注相關(guān)債務(wù)人的經(jīng)濟活動，盡可能地挽回壞賬損失。
四、結(jié)束語
應(yīng)收賬款是市場經(jīng)濟的必然產(chǎn)物，雖然在會計上確認為企業(yè)的一項資產(chǎn)，但是卻并不能為企業(yè)直接使用。市場經(jīng)濟環(huán)境的變幻莫測，為應(yīng)收賬款帶來了各種各樣的風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的情況積極采取各項措施，對應(yīng)收賬款的風(fēng)險進行有效地防范和管理，提高應(yīng)收賬款的質(zhì)量，增強應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力，為企業(yè)的資金需求提供有力的保障。
參考文獻
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應(yīng)收賬款的變現(xiàn)篇2
關(guān)鍵詞 應(yīng)收賬款管理 企業(yè)內(nèi)控 信用管理
一、引言
應(yīng)收賬款管理的目的是合理控制應(yīng)收賬款規(guī)模，確保企業(yè)實現(xiàn)利潤目標(biāo)；加速應(yīng)收賬款資金回籠，不斷提高企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量；有效降低壞賬風(fēng)險，促進企業(yè)持續(xù)創(chuàng)造價值。利用應(yīng)收賬款管理來有效監(jiān)督和控制企業(yè)因提供商業(yè)信用而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，可以大大提高企業(yè)經(jīng)濟效益，促進企業(yè)在競爭激烈的社會中，立于不敗之地。否則，如若應(yīng)收賬款管理實施不科學(xué)、不到位，很可能導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈、經(jīng)濟效益損失等情況發(fā)生。所以，在競爭越來越激勵的商業(yè)環(huán)境中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理地實施應(yīng)收賬款管理，為推動企業(yè)良好發(fā)展創(chuàng)造條件。本文筆者對應(yīng)收賬款的產(chǎn)生動機與變動原因展開探討，對應(yīng)收賬款管理的內(nèi)涵及思路進行分析。
二、應(yīng)收賬款的產(chǎn)生動機與變動原因
應(yīng)收賬款是指對外銷售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)及其他原因，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)的單位及其他單位收取的款項，包括應(yīng)收銷售款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)等。應(yīng)收賬款的產(chǎn)生是企業(yè)因提供商業(yè)信用而產(chǎn)生的，但其產(chǎn)生的動機則出于擴大銷售、減少存貨。應(yīng)收賬款產(chǎn)生后并不是一成不變的，其會受以下因素影響而發(fā)生變動。
其一，銷售規(guī)模。應(yīng)收賬款是企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)引起的。但是企業(yè)所銷售的產(chǎn)品或提供的勞務(wù)會受市場環(huán)境變化或企業(yè)自身等因素的影響，出現(xiàn)賒銷的產(chǎn)品、提供的勞務(wù)增多、抑或減少的情況，相應(yīng)的企業(yè)應(yīng)收賬款就會發(fā)生變化。
其二，信用政策。信用銷售是產(chǎn)生應(yīng)收賬款的主要原因。在可以信用銷售的當(dāng)下，我國所制定的企業(yè)信用政策，將對企業(yè)賒銷、企業(yè)信用等方面予以控制和防范，促使企業(yè)信用銷售良好進行。因此，信用政策寬松與否影響著企業(yè)應(yīng)收賬款。
其三，管理措施。應(yīng)收賬款產(chǎn)生后企業(yè)所應(yīng)用的管理措施是否有效也在一定程度上決定應(yīng)收賬款是否會發(fā)生變化。采用有效的管理措施對應(yīng)收賬款有效管理，可以抑制應(yīng)收賬款規(guī)模增長，避免壞賬的情況發(fā)生。反之，就很可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款規(guī)模擴大，增加壞賬的發(fā)生概率，不僅會導(dǎo)致應(yīng)收賬款變動，還會使企業(yè)遭受一定程度的損失。
其四，會計政策。如果一個企業(yè)在有關(guān)應(yīng)收賬款方面的會計政策發(fā)生變更，應(yīng)收賬款也會隨之而變動。
應(yīng)收賬款增加，就會產(chǎn)生以下后果：
其一，費用支出增加。在應(yīng)收賬款沒有回收之前，這筆資金實際上被客戶占用，不能為企業(yè)創(chuàng)造利益。企業(yè)損失的利益就是應(yīng)收賬款的成本。應(yīng)收賬款規(guī)模越大，其成本就越大。
其二，資金周轉(zhuǎn)緊張。產(chǎn)生應(yīng)收賬款之后，致使企業(yè)資金被客戶占用。假如應(yīng)收賬款規(guī)模較大，就說明企業(yè)大量資金被占用，產(chǎn)品轉(zhuǎn)變成資金的周期加長，企業(yè)正常資金周轉(zhuǎn)就會受到制約。這不僅減少了企業(yè)營運資金，還對企業(yè)正常經(jīng)營產(chǎn)生影響。
三、應(yīng)收賬款管理的內(nèi)涵
應(yīng)收賬款管理的內(nèi)涵是指企業(yè)應(yīng)收賬款管理相關(guān)部門及人員，以應(yīng)收賬款作為管理對象，以應(yīng)收賬款的合理配置與高效使用作為管理內(nèi)容，運用計劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)、控制等一系列管理職能和手段，為確保企業(yè)利潤目標(biāo)實現(xiàn)，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險、促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展而進行的管理活動。在企業(yè)追求利益最大化的情況下，切實有效地運用應(yīng)收賬款管理，不僅可以有效地避免企業(yè)資金損失，還能夠促進企業(yè)經(jīng)濟效益增長。因此，明確應(yīng)收賬款管理內(nèi)涵，有效落實應(yīng)收賬款管理制度，可以顯著促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。再次對應(yīng)收賬款管理的內(nèi)涵加以論證顯得尤為必要。對于應(yīng)收賬款管理內(nèi)涵的界定，應(yīng)當(dāng)從應(yīng)收賬款管理范疇、應(yīng)收賬款管理的跨度、應(yīng)收賬款的實質(zhì)這三方面展開。
（1）收賬款管理的范疇。在當(dāng)今社會中，銷售商品、提供勞務(wù)的付款方式已經(jīng)增多，其中賒銷和貨到付款，被越來越廣泛的應(yīng)用，這使得企業(yè)應(yīng)收賬款增多。在此種情況下，增加應(yīng)收賬款管理范疇，對企業(yè)應(yīng)收賬款予以全面的監(jiān)督和控制，可以減少企業(yè)負債值，增加企業(yè)現(xiàn)金流、提高企業(yè)利潤率。所以，從應(yīng)收賬款管理的范疇方面論證，得到的結(jié)論是運用應(yīng)收賬款管理的管理職能和手段，可以相對全面地管理企業(yè)應(yīng)收賬款，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，增加企業(yè)利潤。
（2）應(yīng)收賬款管理的跨度。應(yīng)收賬款屬流動資產(chǎn)。對這一流動資產(chǎn)的管理不應(yīng)當(dāng)單單局限在應(yīng)收賬款形成之后，這無法掌控應(yīng)收賬款可能隱藏的財務(wù)風(fēng)險。為了避免此種情況發(fā)生。應(yīng)當(dāng)擴大應(yīng)收賬款管理的跨度，將應(yīng)收賬款管理延伸到應(yīng)收賬款形成之前，也就是在事前進行決策與預(yù)算、在事中進行報告與控制、在事后進行處置和考核，確保應(yīng)收賬款在企業(yè)的監(jiān)督和控制范圍內(nèi)。所以，從應(yīng)收賬款管理的跨度方面論證，得到的結(jié)論是應(yīng)收賬款管理應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款發(fā)生的全過程予以嚴格的監(jiān)督和控制。
（3）應(yīng)收賬款管理的實質(zhì)。應(yīng)收賬款管理的實質(zhì)就是對應(yīng)收賬款予以有效的監(jiān)督和控制，避免壞賬等情況發(fā)生，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。這充分說明，應(yīng)收賬款管理以實現(xiàn)企業(yè)利潤目標(biāo)為主，應(yīng)對應(yīng)收賬款合理配置與高效使用予以規(guī)劃、監(jiān)督、控制。
四、應(yīng)收賬款管理的必要性
當(dāng)前信用銷售已經(jīng)成為企業(yè)產(chǎn)品營銷的一種有效手段，對信用銷售所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)給予相應(yīng)的管理，這是保障企業(yè)經(jīng)營活動正常運作，促進企業(yè)在競爭激烈的社會中良好發(fā)展的關(guān)鍵。因為應(yīng)收賬款管理的實施可以在企業(yè)應(yīng)收賬款達到一定程度時，對其加以控制，及時收回應(yīng)收賬款，使應(yīng)收賬款這一流動資金轉(zhuǎn)為企業(yè)可以實際應(yīng)用的資金。當(dāng)今社會，企業(yè)在開展經(jīng)營活動的過程中注意科學(xué)、合理、有效的落實應(yīng)收賬款管理是非常重要的，其能夠提高企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)及利用率，減少企業(yè)運營成本損失的可能性，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，為推動企業(yè)良好、有序發(fā)展創(chuàng)造條件。
（一）應(yīng)應(yīng)收賬款管理的目的及思路
（1）應(yīng)收賬款管理的目的。合理控制應(yīng)收賬款規(guī)模，確保企業(yè)利潤目標(biāo)的實現(xiàn)，企業(yè)利潤目標(biāo)的實現(xiàn)有賴于企業(yè)市場份額的增加和銷售收入的提高。而在現(xiàn)代化社會中信用銷售成為主要銷售形式之一的情況下，企業(yè)通過信用銷售所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，盡管可以提高企業(yè)的市場份額和銷售收入，但應(yīng)收賬款屬于流動資產(chǎn)，在其未轉(zhuǎn)化成企業(yè)固定資產(chǎn)之前，其可能出現(xiàn)壞賬等情況，而造成企業(yè)財產(chǎn)損失。而避免此種情況的發(fā)生的有效手段是應(yīng)收賬款管理，其是以合理控制應(yīng)收賬款規(guī)模，確保企業(yè)利潤目標(biāo)得以實現(xiàn)為目的。對企業(yè)應(yīng)收賬款加以控制，一旦企業(yè)應(yīng)收賬款達到某一規(guī)模，應(yīng)收賬款管理將對其進行控制，避免應(yīng)收賬款增多，確保企業(yè)利潤安全，以促進企業(yè)利潤目標(biāo)得以達成。
（2）加速應(yīng)收賬款資金回收，不斷提高企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量。應(yīng)收賬屬于企業(yè)資產(chǎn)，但卻被客戶企業(yè)所占用，隨著時間的推移，企業(yè)應(yīng)收賬款可能受某些因素影響而出現(xiàn)壞賬或變成呆賬等情況，相應(yīng)的企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量將會降低。而應(yīng)收賬款管理的實施，則可以通過對應(yīng)收賬款事前、事中、事后管理，加快應(yīng)收賬款資金的收回，從而不斷提高企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量。所以，應(yīng)收賬款管理的又一目的是加速應(yīng)收賬款資金回收，不斷提高企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量。
（二）應(yīng)收賬款管理的思路
綜合以上分析，可以確定應(yīng)收賬款管理有效地、科學(xué)地、合理地應(yīng)用，對于企業(yè)有多種益處。當(dāng)然，要想實現(xiàn)應(yīng)收賬款管理的有效應(yīng)用，需要有明確的管理思路：
（1）依據(jù)組織結(jié)構(gòu)職責(zé)來落實應(yīng)收賬款管理。事實上，應(yīng)收賬款管理貫穿于整個應(yīng)收賬款全過程，對應(yīng)收賬款前期、中期、后期予以有效的監(jiān)督、規(guī)劃、控制，促使應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為企業(yè)資金，促進企業(yè)經(jīng)營活動正常運行。但要想實現(xiàn)應(yīng)收賬款管理的這一作用，在企業(yè)中落實應(yīng)收賬款管理的過程中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)實際情況，建立健全的、統(tǒng)一的信用管理組織體系，成立應(yīng)收賬款管理部門。再從企業(yè)銷售目標(biāo)和財務(wù)目標(biāo)出發(fā)，制定行之有效的管理方案。以此為依據(jù)，合理劃分組織結(jié)構(gòu)職責(zé)，促使應(yīng)收賬款管理部門的人員都能夠在職責(zé)的驅(qū)動下，有效的執(zhí)行應(yīng)收賬款管理工作，提高應(yīng)收賬款管理效果。所以，按照組織結(jié)構(gòu)職責(zé)來落實應(yīng)收賬款管理，可以提高管理效果，為提高應(yīng)收賬款的應(yīng)實用性創(chuàng)造條件。
（2）依據(jù)管理控制程序來落實應(yīng)收賬款管理。貫徹落實管理控制理念和技術(shù)是企業(yè)資源管理的關(guān)鍵，也是實現(xiàn)企業(yè)資金經(jīng)營管理目標(biāo)的重要條件。應(yīng)收賬款作為企業(yè)重要的一部分資產(chǎn)，為了對其加以控制而實施的應(yīng)收賬款管理應(yīng)當(dāng)遵循企業(yè)資源管理的管理控制理念，按照資產(chǎn)管理控制程序，對應(yīng)收賬款予以嚴格的、有效的控制。如此，企業(yè)的應(yīng)收賬款將在企業(yè)控制范圍之內(nèi)，可以將壞賬、賬損等情況的發(fā)生降到最低。對于依據(jù)管理控制程序來實施的應(yīng)收賬款管理是以信用風(fēng)險為導(dǎo)向，按照資產(chǎn)管理控制程序，有計劃的、有序的、規(guī)范的、合理的落實，促使其可以對應(yīng)收賬款決策、預(yù)算、報告、分析、處置、考核、審計等環(huán)節(jié)予以監(jiān)督和控制，確保應(yīng)收賬款在企業(yè)控制范圍內(nèi)，不會出現(xiàn)壞賬等情況。
（3）依據(jù)完善的信用管理體系來落實應(yīng)收賬款管理。在實際交易中，客戶的信用風(fēng)險是通過不同的形式，在不同的階段表現(xiàn)出來的。因此，對高風(fēng)險客戶的識別和判斷是比較困難的。為了降低企業(yè)信用風(fēng)險，在對信用銷售所產(chǎn)生的應(yīng)收款項加以管理的過程中，需要有完善的信用管理體系做支撐。所以，在企業(yè)落實應(yīng)收賬款管理之際，首先是構(gòu)建完善的信用管理體系，依據(jù)完善的信用管理體系的監(jiān)管要求來落實應(yīng)收賬款管理，這可以大大提高應(yīng)收賬款管理的作用，為提升企業(yè)資金周轉(zhuǎn)效果，增加資金利用率奠定基礎(chǔ)。
五、結(jié)束語
在我國經(jīng)濟迅猛發(fā)展的背景下，市場經(jīng)濟競爭日益激烈。企業(yè)要想在此種環(huán)境中屹立不倒，單單依靠產(chǎn)品銷售是難以實現(xiàn)的，還應(yīng)當(dāng)注意加強應(yīng)收賬款管理。依據(jù)組織結(jié)構(gòu)職責(zé)、依照管理控制程序、通過完善的信用管理體系來落實應(yīng)收賬款管理，可以盡可能地提高應(yīng)收賬款管理的作用，對企業(yè)應(yīng)收賬款加以監(jiān)督與控制，為促進企業(yè)有序發(fā)展創(chuàng)造條件?？傊?，明確應(yīng)收賬款管理的內(nèi)涵，科學(xué)、合理、有效地落實應(yīng)收賬款管理可以減少企業(yè)成本損失，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，促進企業(yè)良好發(fā)展。
（作者單位為中國電力科學(xué)研究院）
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應(yīng)收賬款的變現(xiàn)篇3
關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；意義；問題；對策
引 言：
在日趨激烈的市場競爭中，為保有和搶占市場，有些企業(yè)無視客戶信用管理，弱化回款考核指標(biāo)等管理手段，造成銷售一定程度的盲目擴張，新增應(yīng)收賬款迅速膨脹，老賬款賬齡逐漸變長，逾期賬款逐步加大，由此帶來資金短缺，資產(chǎn)質(zhì)量下降，壞賬損失風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險加大等諸多問題。如何有效管理應(yīng)收賬款，盤活企業(yè)資金，實現(xiàn)銷售利潤兌現(xiàn)，使企業(yè)步入良性持續(xù)的發(fā)展軌道，是企業(yè)適應(yīng)競爭環(huán)境求得生存和發(fā)展所面臨的重要課題。
一、加強應(yīng)收賬款管理對企業(yè)良性發(fā)展具有重要意義
1.有助于盤活資金，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險
資金是企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營的血液，無論是采購環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)還是日常的經(jīng)營管理均需要資金的支持，而企業(yè)擴大生產(chǎn)規(guī)模和業(yè)務(wù)規(guī)模，進行項目投資等更是需要大量的資金，任何企業(yè)的良性發(fā)展都離不開資金。然而，資金卻是一種稀缺性資源，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中均會感到資金的緊缺和珍貴，如何保持較為充裕的資金以滿足生產(chǎn)經(jīng)營的需要是企業(yè)無法回避的重要工作內(nèi)容。從資金的來源看，分為權(quán)益類資金和債務(wù)類資金，兩類資金給企業(yè)帶來的經(jīng)營風(fēng)險不同，適度舉債經(jīng)營可以發(fā)揮財務(wù)杠桿的作用，但舉債過度會給企業(yè)帶來較大的經(jīng)營風(fēng)險，因此，在經(jīng)營中不斷積累權(quán)益類資金是企業(yè)良性持久發(fā)展的重要資金解決途徑。
應(yīng)收賬款類資金屬于權(quán)益類資金，但應(yīng)收賬款本身并不能直接用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，只有將應(yīng)收賬款變現(xiàn)，盤活賒銷款項，才能為企業(yè)所用，從而降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。應(yīng)收賬款的變現(xiàn)方式又分為多種，可以是采取措施正?；厥湛铐?，也可能因融資的需要采取應(yīng)收賬款保理的方式，甚至還有因抵債的需要進行債務(wù)重組等，不同的變現(xiàn)方式企業(yè)付出的變現(xiàn)成本不同。而加強應(yīng)收賬款的管理，對于企業(yè)以較低的成本實現(xiàn)應(yīng)收賬款變現(xiàn)，盤活資金，降低融資成本和經(jīng)營風(fēng)險具有重要意義。
2.有助于降低壞賬風(fēng)險，確保企業(yè)利潤的最終兌現(xiàn)
應(yīng)收賬款管理的理想狀態(tài)是在合同約定的回款期限內(nèi)企業(yè)能夠正?；鼗\資金。但現(xiàn)實中，受客戶資信狀況、經(jīng)營情況的變化、產(chǎn)品質(zhì)量糾紛等多種因素的影響，有些賒銷款項企業(yè)并不能夠順利回籠，這就帶來了一定的壞賬損失風(fēng)險，從而影響企業(yè)利潤的兌現(xiàn)。而加強應(yīng)收賬款管理，有助于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對賒銷款項中存在的問題，有助于企業(yè)及時協(xié)調(diào)質(zhì)量糾紛等所造成的款項糾紛從而協(xié)調(diào)好與客戶的關(guān)系，還有助于企業(yè)采取適當(dāng)措施以較低的成本實現(xiàn)款項回收，降低正?？铐椣蛴馄诳铐椦葑兊倪M度和可能導(dǎo)致的壞賬風(fēng)險，從而確保賒銷利潤的最終兌現(xiàn)。
3.有助于提升企業(yè)形象，為企業(yè)再融資創(chuàng)造有利條件
按照會計準(zhǔn)則的規(guī)定，雖然不同企業(yè)的賒銷款項均使用“應(yīng)收賬款”科目，但其反映的資產(chǎn)質(zhì)量卻是不同的。好的應(yīng)收賬款管理，賬齡時間普遍較短，逾期款項占比較低，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度較快，能夠為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展不斷輸送資金血液；而較差的應(yīng)收賬款管理情況相反，造成應(yīng)收賬款徒有流動資產(chǎn)之名，卻無流動資產(chǎn)之實的狀況，增加了企業(yè)資金短缺的風(fēng)險。因此，加強應(yīng)收賬款管理，有助于提升資產(chǎn)質(zhì)量，美化財務(wù)報告，提升企業(yè)形象；當(dāng)企業(yè)有擴大再生產(chǎn)需求或是有好的投資項目時，還有助于企業(yè)以較低融資成本求得外部資金支持，為企業(yè)的再融資創(chuàng)造有利條件。
二、現(xiàn)行經(jīng)濟環(huán)境下企業(yè)應(yīng)收賬款管理中普遍存在的問題
1.忽視信用管理抓手，新增應(yīng)收賬款增長過快
近幾年來，隨著金融危機的演化發(fā)展，經(jīng)濟下行風(fēng)險進一步加大，競爭性行業(yè)企業(yè)所面臨的經(jīng)濟環(huán)境日益復(fù)雜。為了應(yīng)對日趨惡劣的競爭環(huán)境，在競爭中求得生存與發(fā)展，多數(shù)競爭性行業(yè)企業(yè)不斷放寬信用政策，甚至將信用政策擱置高臺于不顧，盲目擴大銷售，出現(xiàn)了新增應(yīng)收賬款增長過快的勢頭。應(yīng)收賬款的快速增長導(dǎo)致的直接問題是占用了企業(yè)大量的營運資金，而金融機構(gòu)信貸政策卻逐步收緊，企業(yè)融資的難度進一步加大，用資成本上升，資金成為社會稀缺性資源，兩頭夾擊的情況下，企業(yè)營運資金短缺的風(fēng)險加大，致使企業(yè)在惡劣的競爭環(huán)境中難以實現(xiàn)可持續(xù)的良性發(fā)展。
2.權(quán)責(zé)利不對等，忽視回款考核機制在應(yīng)收賬款管理中的作用
在經(jīng)濟下行，競爭加劇的情況下，企業(yè)往往更多的是注重銷售指標(biāo)的考核，卻忽視了回款指標(biāo)考核機制在應(yīng)收賬款管理中的重要地位，導(dǎo)致銷售人員不愿意花費更多的精力，甚至愿意犧牲部分回款所帶來的利益，也不愿意積極主動的催收貨款。其結(jié)果是鼓勵了銷售人員銷售的積極性，企業(yè)產(chǎn)生大量應(yīng)收賬款，而后續(xù)管理卻較為薄弱，銷售權(quán)責(zé)利不對等。當(dāng)現(xiàn)金流量吃緊，管理層意識到問題的產(chǎn)生時，貨款的催收，回款考核的糾偏往往花費大量的成本，同時也造成銷售人員銷售士氣低落，對企業(yè)整體的良性運營產(chǎn)生不利影響。
3.日均余額長期處于高位，加大了壞賬損失的風(fēng)險
應(yīng)收賬款的大幅增長同樣導(dǎo)致了賬款日均余額長期處于高位運行的狀態(tài)，致使流動資產(chǎn)的可變現(xiàn)性大打折扣，部分老賬款名為流動資產(chǎn)，實則正在逐步向非流動資產(chǎn)演化。賬款賬齡逐步增長，一方面助推了老賬款向逾期賬款演化的進度，另一方面更是加大了收賬的難度和收賬的成本，而壞賬損失的風(fēng)險也隨之加大。在會計核算上，企業(yè)無論是采取個別認定還是組合計提壞賬準(zhǔn)備的方法，賬齡的增長均加大了壞賬損失計提的比例，從而影響財務(wù)報告利潤的實現(xiàn)，對于一些企業(yè)，特別是擬上市公司產(chǎn)生不利影響。
三、有效管理應(yīng)收賬款，防范壞賬風(fēng)險對策
應(yīng)收賬款的變現(xiàn)篇4
關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款;賒銷;利潤
中圖分類號:F27文獻標(biāo)識碼:A
應(yīng)收賬款是企業(yè)因向購貨方、接受勞務(wù)的單位或個人銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)而形成的債權(quán),包括應(yīng)向客戶收取的貨款和代墊的運雜費。形成應(yīng)收賬款的直接原因是賒銷。應(yīng)收賬款回收直接影響到企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度和現(xiàn)金流動,甚至影響到企業(yè)生存和發(fā)展。
一、應(yīng)收賬款的功能及影響
在當(dāng)今市場競爭激烈的環(huán)境下,賒銷可以有效地增加銷售并減少存貨。
應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響主要來自兩個方面:①應(yīng)收賬款會影響企業(yè)的現(xiàn)金流量;②應(yīng)收賬款造成的相關(guān)損失會降低企業(yè)的利潤。
二、應(yīng)收賬款的成本
企業(yè)會因持有應(yīng)收賬款而付出一定的代價,一般發(fā)生以下幾種成本費用:
1、機會成本。它是指企業(yè)由于應(yīng)收賬款占用資金而放棄投資于其他所獲收入。如存銀行會有利息收入。這一成本的大小通常與企業(yè)因賒銷業(yè)務(wù)占用資金數(shù)量有關(guān)。其計算公式為:
應(yīng)收賬款機會成本=應(yīng)收賬款占用資金×資金成本率
資金成本率一般可按有價證券利息率計算,應(yīng)收賬款占用資金按下列步驟計算:
(1)應(yīng)收賬款平均余額=平均每日賒銷額×平均收賬天數(shù)
(2)應(yīng)收賬款占用資金=應(yīng)收賬款平均余額×變動成本率
例如:某企業(yè)預(yù)測的年度賒銷額為360,000元,應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù)為90天,變動成本率為50%,資金成本率為20%,則應(yīng)收賬款機會成本計算如下:
應(yīng)收賬款平均余額=360,000÷360×90=90,000(元)
應(yīng)收賬款占用資金=90,000×50%=45,000(元)
應(yīng)收賬款機會成本=45,000×20%=9,000(元)
這表明企業(yè)用45,000元的資金可維持360,000元的賒銷業(yè)務(wù)。
2、壞賬成本。它是指企業(yè)因應(yīng)收賬款無法收回而造成的損失。一般企業(yè)壞賬損失與企業(yè)的應(yīng)收賬款余額成正比。
壞賬成本=賒銷額×預(yù)計壞賬損失率
3、管理成本。它是指企業(yè)因?qū)?yīng)收賬款進行管理而支出的費用。主要包括對顧客的信用狀況進行調(diào)查所需的費用、收集各種信用的費用、應(yīng)收賬款賬簿的記錄費用、收賬費用以及其他費用。
4、資金成本。因應(yīng)收賬款被客戶拖欠而占用的資金會造成資金成本,主要包括企業(yè)籌集資金費用以及利息的支出。
隨著賒銷的增加,相應(yīng)的成本也會隨之增加。因此,應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)就是要實現(xiàn)賒銷與相應(yīng)成本的平衡,為企業(yè)創(chuàng)造最大收益。這就需要有效的信用政策來實現(xiàn)。
三、信用政策
信用政策即應(yīng)收賬款的管理政策,是指企業(yè)在采用信用銷售方式時,對應(yīng)收賬款進行規(guī)劃和控制所確定的基本原則和規(guī)范,主要包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策。
1、信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是公司決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)。嚴格的信用標(biāo)準(zhǔn)可使企業(yè)減小壞賬損失,但不利于擴大銷售。寬松的信用標(biāo)準(zhǔn),雖有利于刺激銷售增長,但有可能使壞賬損失增加。因此,企業(yè)要在信用控制和增加銷售額之間找到平衡,確定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)。
企業(yè)在制定信用標(biāo)準(zhǔn)時,應(yīng)考慮三個基本因素。(1)同行業(yè)競爭對手情況;(2)企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險的能力;(3)客戶資信程度。企業(yè)根據(jù)客戶不同信用等級給予客戶不同的信用標(biāo)準(zhǔn)。
評判客戶資信程度通?？梢酝ㄟ^“5C”系統(tǒng)來進行。①品質(zhì)(Character)指客戶愿意履行其付款義務(wù)的可能性。主要通過了解客戶以往付款記錄來評價,這在信用評估中是最重要的因素;②償還能力(Capacity)償還能力主要取決于資產(chǎn)特別是流動資產(chǎn)的狀況;③資本(Capital)指一個企業(yè)的財務(wù)狀況和財務(wù)實力,是客戶償還債務(wù)的最終保證;④抵押品(Collateral)指顧客可用作抵押的資產(chǎn)。這對于不知底細或信用狀況有爭議的顧客尤為重要;⑤經(jīng)濟狀況(Condition)指不利經(jīng)濟情況對客戶償債能力的影響。
對信用標(biāo)準(zhǔn)進行分析,主要通過以下三個步驟來完成。①設(shè)定企業(yè)信用評價標(biāo)準(zhǔn);②利用客戶的各種數(shù)據(jù)和信息,統(tǒng)計各種的指標(biāo),并與信用標(biāo)準(zhǔn)相比較;③根據(jù)客戶的信用評價結(jié)果,確定授予各有關(guān)客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)。
2、信用條件。信用條件是企業(yè)根據(jù)客戶信用狀況,要求客戶支付貨款的條件。信用條件包括:信用期限、現(xiàn)金折扣政策等。表現(xiàn)方式為“1/10,2/20,N/30”。
(1)信用期限。信用期限是企業(yè)要求顧客付款的最長期限。信用期的確定,會影響企業(yè)銷售收入和相關(guān)賒銷成本。延長信用期會增加銷售額,但與應(yīng)收賬款相關(guān)的費用也相應(yīng)增加、壞賬損失和機會成本等也會增加。
(2)現(xiàn)金折扣政策?，F(xiàn)金折扣是企業(yè)對顧客在商品價格上所做的減少。主要目的在于吸引顧客為享受優(yōu)惠的價格而提前付款,盡快收回資金,縮短企業(yè)的平均收款期?，F(xiàn)金折扣也會增加企業(yè)的成本。當(dāng)企業(yè)給予顧客某種現(xiàn)金折扣時,應(yīng)當(dāng)考慮加速收款的收益是否大于現(xiàn)金折扣的成本。
3、收賬政策。收款政策是指賒銷企業(yè)在客戶違反信用條件,拖欠賬款時所采取的收賬方法。催討逾期應(yīng)收賬款所付出的代價就是收賬成本。通常增加收賬支出可使壞賬和應(yīng)收賬款機會成本損失降低。但當(dāng)收賬成本達到一定限度時,其對進一步減少壞賬損失的作用就會降低。企業(yè)在確定收賬政策時收賬成本應(yīng)小于壞賬損失以及應(yīng)收賬款機會成本損失額。
信用條件決策可按下列步驟計算:
(1)年賒銷凈額=年賒銷額-現(xiàn)金折扣額;
(2)信用成本前收益=年賒銷凈額-變動成本;
(3)信用成本后收益=信用成本前收益-應(yīng)收賬款機會成本-壞賬損失-收賬費用。
通過比較不同方案信用成本后,企業(yè)可選擇收益最大的方案作為本企業(yè)的信用條件。
例如:A企業(yè)原年賒銷額為3,960萬元,其信用條件是:n/60,變動成本率為60%,資金成本率為10%,壞賬損失率為3%,收賬費用為60萬元。如固定成本總額不變。為了加速應(yīng)收賬款的回收,決定在原方案n/60的基礎(chǔ)上將賒銷條件改為“2/10,1/20,n/60”(新方案)估計約有60%的客戶(按賒銷額計算)會利用2%的折扣;15%的客戶將利用1%的折扣。壞賬損失率降為1.5%,收賬費用降為42萬元。新舊方案決策如下:
原方案:應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù)=60(天)
應(yīng)收賬款平均余額=3,960÷360×60=660(萬元)
維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金=660×60%=396(萬元)
應(yīng)收賬款機會成本=396×10%=39.6(萬元)
壞賬損失=3,960×3%=118.8(萬元)
信用成本前收益=年賒銷額-變動成本=3,960×(1-60%)=1,584(萬元)
信用成本后收益=信用成本前收益-應(yīng)收賬款機會成本-壞賬損失-收賬費用=1,584-39.60-118.80-60=1,365.60(萬元)
新方案:應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù)=60%×10+15%×20+(1-60%-15%)×60=24(天)
應(yīng)收賬款平均余額=3,960÷360×24=264(萬元)
維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金=264×60%=158.4(萬元)
應(yīng)收賬款機會成本=158.4×10%=15.84(萬元)
壞賬損失=3,960×1.5%=59.4(萬元)
現(xiàn)金折扣=3,960×(2%×60%+1%×15%)=53.46(萬元)
信用成本前收益=年賒銷額-現(xiàn)金折扣-變動成本=3,960-53.46-3,960×(1-60%)=1,530.54(萬元)
信用成本后收益=信用成本前收益-應(yīng)收賬款機會成本-壞賬損失-收賬費用=1,530.54-15.84-59.40-42=1,413.30(萬元)
因新方案使企業(yè)收益增加47.7萬元,應(yīng)選新方案。
四、應(yīng)收賬款日常管理
1、應(yīng)收賬款調(diào)查分析。如發(fā)生客戶拖欠應(yīng)收賬款,賒銷企業(yè)就要設(shè)法盡快足額地收回逾期款項。因此,賒銷企業(yè)就需要在催討應(yīng)收賬款之前,對該項應(yīng)收賬款和拖欠客戶進行具體情況調(diào)查分析,這有助于企業(yè)根據(jù)不同情況采取不同收款方針。
2、應(yīng)收賬款賬齡分析。一般而言,逾期應(yīng)收賬款的拖欠時間越短,收回的可能性越大,發(fā)生壞賬損失的可能性越小;反之,逾期應(yīng)收賬款的拖欠時間越長,應(yīng)收賬款收賬的難度及發(fā)生壞賬損失的可能性也就越大。因此,對不同拖欠時間的賬款及不同信用狀況的客戶,企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況采取不同的收賬方法,制定具有針對性的收賬政策。
3、應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率分析。應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率是企業(yè)必要現(xiàn)金支付需要數(shù)量扣除各種可靠、穩(wěn)定性來源后的差額,必須通過應(yīng)收賬款有效收現(xiàn)予以彌補的最低保證程度。
應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率=(當(dāng)期必要現(xiàn)金支付總額-當(dāng)期其他穩(wěn)定可靠的現(xiàn)金流入總額)÷當(dāng)期應(yīng)收賬款總計金額
例如:某公司預(yù)計今年應(yīng)收賬款的總計金額為1,000萬元,必要的現(xiàn)金支付為500萬元,應(yīng)收賬款收現(xiàn)以外的其他穩(wěn)定可靠的現(xiàn)金流入總額為200萬元,則該公司今年的應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率=(當(dāng)期必要現(xiàn)金支付總額-當(dāng)期其他穩(wěn)定可靠的現(xiàn)金流入總額)÷當(dāng)期應(yīng)收賬款總計金額=(500-200)÷1,000=30%。
以上計算結(jié)果表明,該企業(yè)當(dāng)期必須收回應(yīng)收賬款的30%,才能最低限度保證當(dāng)期必要的現(xiàn)金支出,否則企業(yè)便有可能出現(xiàn)支付危機。為此,企業(yè)應(yīng)定期計算應(yīng)收賬款實際收現(xiàn)率,確保企業(yè)有足夠的現(xiàn)金保證必要的現(xiàn)金支付要求。
(作者單位:天津外國語學(xué)院)
主要參考文獻:
[1]閆華紅.中級財務(wù)管理2009年會計專業(yè)技術(shù)資格考試應(yīng)試指導(dǎo)及全真模擬測試.北京大學(xué)出版社.
[2]唐錦高.財務(wù)管理[M].北京:中國財政經(jīng)濟出版社,1999.
應(yīng)收賬款的變現(xiàn)篇5
購貨付款或銷貨收款，結(jié)算時產(chǎn)生的差額來自于以前發(fā)生的交易業(yè)務(wù)，所以應(yīng)追溯調(diào)整以前業(yè)務(wù)所涉及的會計科目，不單獨確認當(dāng)期損益。筆者現(xiàn)舉例說明外幣交易折合的單項交易觀。
[例]甲公司2008年12月20日對美國出口商品，貨款雙方約定按美元結(jié)算，金額5000美元，款項結(jié)算日為2009年1月24日。甲公司以人民幣作為記賬本位幣。美元對人民幣匯率變動情況2008年12月20日為6.90；2008年12月31日為6.80；2009年1月24日為6.84。2008年12月20日甲公司出口商品時，一般以當(dāng)日匯率對美元進行折合。因此5000（美元）=5000×6.90=34500（元）。會計處理為：
借：應(yīng)收賬款34500
貸：主營業(yè)務(wù)收入（5000×6.90）34500
2008年12月31日，年末匯率變動，應(yīng)按照現(xiàn)行匯率調(diào)整相關(guān)賬戶。期末應(yīng)收賬款賬戶金額應(yīng)為5000×6.80=34000（元），因此，在原記錄基礎(chǔ)上調(diào)減應(yīng)收賬款34500-34000=500（元），對應(yīng)科目不作為當(dāng)期損益，直接沖減收入。即：
借：主營業(yè)務(wù)收入500
貸：應(yīng)收賬款500
2009年1月24日，按結(jié)算日匯率進行折合，應(yīng)收賬款賬戶金額應(yīng)為5000×6.84=34200（元），因此，在原記錄基礎(chǔ)上調(diào)增應(yīng)收賬款34200-34000=200（元）。
借：應(yīng)收賬款200
貸：主營業(yè)務(wù)收入200
實際收款5000美元，按照當(dāng)日匯率進行折合時：
借：銀行存款——美元（51300×6.84）34200
貸：應(yīng)收賬款（5000×6.84）34200
二、兩項交易觀
對于已實現(xiàn)外幣交易匯兌損益計人當(dāng)期損益。而對于未實現(xiàn)外幣交易匯兌損益有兩種處理方法：一種是當(dāng)期確認法，另一種是遞延法。
第一，當(dāng)期確認法
為了反映匯率變動跨越兩個會計期間的實際過程，應(yīng)在每期期末按期末匯率將外幣應(yīng)收應(yīng)付賬戶的外幣金額折合為記賬本位幣，并在當(dāng)期確認匯兌損益。在實際結(jié)算日再確認由于上期期末和結(jié)算日之間的匯率變動所形成的匯兌損益。將匯兌損益計入“匯兌損益”或“財務(wù)費用”賬戶。承例題：
2008年12月20日甲公司出口商品時，會計處理為：
借：應(yīng)收賬款34500
貸：主營業(yè)務(wù)收入（5000×6.90）34500
2008年12月31日，年末匯率變動，按照現(xiàn)行匯率調(diào)整應(yīng)收賬款賬戶。期末應(yīng)收賬款賬戶金額為5000×6.80=34000（元）。因此，在原記錄基礎(chǔ)上調(diào)減應(yīng)收賬款500元，對應(yīng)科目作為當(dāng)期損益，計入“匯兌損益”或“財務(wù)費用”。即：
借：匯兌損益（財務(wù)費用）500
貸：應(yīng)收賬款500
2009年01月24日，按結(jié)算日匯率進行折合，應(yīng)收賬款賬戶金額為34200元。因此，在原記錄基礎(chǔ)上調(diào)增應(yīng)收賬款200元。
借：應(yīng)收賬款200
貸：匯兌損益（財務(wù)費用）200
實際收款5000美元，按照當(dāng)日匯率進行折合：
借：銀行存款——美元（5000×6.84）34200
貸：應(yīng)收賬款（5000×6.84）34200
第二，遞延法
在會計期末按期末匯率將外幣應(yīng)收應(yīng)付款項賬戶的外幣金額調(diào)整為記賬本位幣時，由于匯率變動而產(chǎn)生的未實現(xiàn)匯兌損益不應(yīng)直接計人當(dāng)期損益，而應(yīng)將它遞延到下一個會計期間的結(jié)算日。承例題：
2008年12月20日甲公司出口商品時，會計處理為：
借：應(yīng)收賬款34500
貸：主營業(yè)務(wù)收入（5000×6.90）34500
2008年12月31日，年末匯率變動，調(diào)整應(yīng)收賬款賬戶。在原記錄基礎(chǔ)上調(diào)減應(yīng)收賬款500元，對應(yīng)科目不作為當(dāng)期損益，記入“遞延匯兌損益”。即：
借：遞延匯兌損益500
貸：應(yīng)收賬款500
2009年01月24日，按結(jié)算日匯率進行折合，應(yīng)收賬款賬戶金額為34200元，因此，調(diào)增應(yīng)收賬款200元。
借：應(yīng)收賬款200
貸：遞延匯兌損益200
實際收款5000美元，按照當(dāng)日匯率進行折合時：
借：銀行存款——美元（5000×6.84）34200
貸：應(yīng)收賬款（5000×6.84）34200
同時將遞延匯兌損益轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益：
借：匯兌損益（財務(wù)費用）300
貸：遞延匯兌損益300
應(yīng)收賬款的變現(xiàn)篇6
關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 信用標(biāo)準(zhǔn) 決策
賒銷是企業(yè)強化自身在市場中的地位、實力，擴大銷售，增加收益，減少庫存而被廣泛采用的一種銷售方式。中國古籍《周禮》的《地官?泉府》中就已經(jīng)有了春秋戰(zhàn)國時期關(guān)于“賒”的記載，它在商品經(jīng)濟發(fā)達、信用經(jīng)濟盛行的時代背景下得到更為廣泛地發(fā)展。賒銷一種是消費信用，另一種是企業(yè)間的商業(yè)信用。本文主要是討論后一種――企業(yè)間的商業(yè)信用。設(shè)置往來賬戶是賒銷的基本方式之一。由此便產(chǎn)生了應(yīng)收賬款（應(yīng)收票據(jù)）。
一、應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因
1.市場疲軟。社會資本總是向著高回報的產(chǎn)業(yè)集中的，價值規(guī)律使市場供給和需求不斷地變動，當(dāng)某個市場出現(xiàn)暫時的飽和時群眾購買力低，銷售困難, 企業(yè)的競爭就會加劇。賒銷有明顯的促銷作用。一方面, 企業(yè)為爭取客戶訂單、擴大銷售、消化庫存需要提供近乎苛刻的優(yōu)惠條件：推遲收款、現(xiàn)金折扣……另一方面, 客戶無意或故意拖欠賬款,產(chǎn)生大量呆賬、壞賬等。 企業(yè)總要在由于賒銷帶來的銷售利潤和由此增加的應(yīng)收賬款機會成本中權(quán)衡。
2.企業(yè)（尤其是中小企業(yè)）融資困難，資金相對匱乏。不論是成長中的企業(yè)，還是處于輝煌時期的企業(yè)，企業(yè)生命周期中的每個階段都需要有源源不斷現(xiàn)金血液，在經(jīng)濟不景氣的情況下，更是如此。時下經(jīng)濟環(huán)境不景氣，央行提高存款準(zhǔn)備金率，銀行惜貸，尤其是微、中、小企業(yè)現(xiàn)金流量不充足。“惜現(xiàn)”、“早收晚付”、利用商業(yè)信用成為企業(yè)補充現(xiàn)金流量的方法之一，因此“銷售難，回款更難”就不難理解了。
3.銷售和收款的時間差距。商品成交時間和收到貨款的時間通常不會一致, 這也導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的產(chǎn)生?，F(xiàn)金銷售是很普遍的。特別是零售企業(yè)更常見。不過就一般批發(fā)和大量制造企業(yè)來講,發(fā)貨時間和收款時間往往不一致。這是因為貨款結(jié)算需要時間處理的緣故。結(jié)算手段越是落后,銷售渠道越長、結(jié)算所需要的時間也就越長。銷售企業(yè)只能承認并承擔(dān)由此引起的各項資金墊支。
由于銷售和收款的時間差異造成的應(yīng)收賬款由于不屬于商業(yè)信用,也不是應(yīng)收賬款的主要內(nèi)容,而我們主要論述屬于商業(yè)信用的應(yīng)收賬款賒銷效果的好壞,因此，在下面的模型設(shè)計中不考慮時間差異因素。
二、應(yīng)收賬款信用標(biāo)準(zhǔn)決策要考慮的因素及內(nèi)在關(guān)系
信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)建立的允許客戶享受企業(yè)提供信用的最低標(biāo)準(zhǔn)，通常用預(yù)計的壞賬損失率來表示。從應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因來看企業(yè)賒銷的主要動因是擴大銷售增加銷售額，賒購的主要動因是惜現(xiàn)或現(xiàn)金流量不足因此制定應(yīng)收賬款信用標(biāo)準(zhǔn)的主要著眼點是采用多大的優(yōu)惠力度即應(yīng)收賬款的相關(guān)成本，在降低客戶壞賬損失率的同時可以盡可能地增加賒銷額。也就是說選擇信用標(biāo)準(zhǔn)決策可行的基本原則是改變信用標(biāo)準(zhǔn)增加的成本應(yīng)該小于增加的利潤。這里涉及到的應(yīng)收賬款的相關(guān)成本首先是機會成本，即應(yīng)收賬款所占用資金的加權(quán)平均資金成本，對于資本來源相對單一的企業(yè)而言可以采用同期銀行貸款利率來表示；其次，采用信用政策而使企業(yè)不能收回地應(yīng)收賬款損失；再次是有關(guān)管理人員對應(yīng)收賬款進行管理、收賬等活動所產(chǎn)生地管理成本；最后是為了誘使客戶提前或如期付款所提供的現(xiàn)金折扣成本。他們之間可能帶來的變化是1.信用標(biāo)準(zhǔn)變化對利潤的影響，可以表示為由于信用標(biāo)準(zhǔn)變化而改變的賒銷額與相應(yīng)變化的賒銷額的壞賬損失率的乘積；2.信用標(biāo)準(zhǔn)變化對機會成本的影響，是由于信用標(biāo)準(zhǔn)變化而改變的日賒銷額與改變的平均收賬期及變動成本率及應(yīng)收賬款的機會成本率四者的乘積；3.對壞賬損失的影響，表示為信用標(biāo)準(zhǔn)變化而改變的賒銷額乘以改變后的壞賬損失率；4.信用標(biāo)準(zhǔn)變化對凈收益該變量的影響，可表示為信用標(biāo)準(zhǔn)變化對利潤的影響減信用標(biāo)準(zhǔn)變化對應(yīng)收賬款機會成本的影響減信用標(biāo)準(zhǔn)對壞賬損失的影響。
三、應(yīng)收賬款信用標(biāo)準(zhǔn)決策模型的建立
如某企業(yè)2010年預(yù)計壞賬損失率（在小額應(yīng)收款不計提，債務(wù)重組全額計提的條件下）4%，信用期限30天，年賒銷額20297萬元，銷售利潤率3.43%，平均實際發(fā)生壞賬損失率4.47，平均收賬天數(shù)36天，應(yīng)收賬款機會成本率5.6%，如備選方案預(yù)計壞賬損失率（在小額應(yīng)收款不計提，債務(wù)重組全額計提的條件下）5%，年賒銷額增加額3000萬元，增加銷售額的平均收賬天數(shù)40天，增加銷售額的平均壞賬損失率6%，增加銷售額引起的管理費用增加727萬元，變動成本率55%，，一年的計算天數(shù)360天。模型的建立操作如下：
1.設(shè)計模型的結(jié)構(gòu)：如（表1）
2.計算信用標(biāo)準(zhǔn)變化對銷售率潤的影響（15）：在EXCEL工作簿單元格中輸入“=（9）×（4）”
3.計算信用標(biāo)準(zhǔn)變化對機會成本的影響（16）：在EXCEL工作簿單元格中輸入“=（9）/（13）×（10）×（14）×（7）”
4.計算信用標(biāo)準(zhǔn)變化對壞賬成本的影響（17）：“=（9）×（11）”
5.計算信用標(biāo)準(zhǔn)變化對管理費用的影響（18）：“=（12）”
6.計算信用標(biāo)準(zhǔn)變化對凈收益的綜合影響（19）：“=（15）-（16）-（17）-（18）”
7.如有其他方案上述公式可根據(jù)EXCEL規(guī)律拖拽復(fù)制
8.決策結(jié)論：按照前述選擇應(yīng)收賬款信用標(biāo)準(zhǔn)可行方案的基本原則采用條件語句進行選擇。
其中諸如（1）等數(shù)字序號均代表EXCEL表中單元格的名稱，如果備選方案很多，個別反應(yīng)固定條件的單元格需要絕對應(yīng)用。
例題中的運行結(jié)果如下：
[計算與決策結(jié)果（單位：萬元）/&信用標(biāo)準(zhǔn)變化的影響/&A方案/&原方案/&對銷售率潤的影響/&102.90 /&0.00 /&對機會成本的影響/&10.27 /&0.00 /&對壞賬成本的影響/&180.00 /&0.00 /&對管理費用的影響/&727.00 /&0.00 /&對凈收益的綜合影響/&-814.37 /&0.00 /&決策結(jié)論/&采用原有信用標(biāo)準(zhǔn)/&]
參考文獻：
應(yīng)收賬款的變現(xiàn)篇7
論文關(guān)鍵詞：信用政策；信用決策；定量分析
收賬政策是指客戶超過信用期限而仍未付款時企業(yè)采取的收賬策略，是當(dāng)客戶未按事先約定在信用期內(nèi)付款時企業(yè)所采取的事后補救方法。收賬政策會影響利潤。當(dāng)企業(yè)采取積極的收賬政策時，會減少應(yīng)收賬款及壞賬損失，但有可能增加收賬成本；反之，如果采取消極的收賬政策，會增加應(yīng)收賬款占用額和壞賬損失?？梢?，信用政策的好壞直接關(guān)系到應(yīng)收賬款的回收，從而影響企業(yè)資產(chǎn)的優(yōu)良狀況，進而影響到企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。
一、我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀
“三角債”是有“中國特色”的現(xiàn)象，在20世紀(jì)90年代時企業(yè)“賴賬”成風(fēng)，以至于在文藝界現(xiàn)了“黃世仁求楊白勞還債”的小品，辛辣地諷刺了當(dāng)時的社會信用狀況。盡管國家也曾下大力氣整治過“三角債”問題，但如今企業(yè)的應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀依然是應(yīng)收賬款居高不下，企業(yè)缺乏管理力度。據(jù)國家統(tǒng)計局的統(tǒng)計結(jié)果顯示，企業(yè)問的“三角債”規(guī)模截止到2002年6月末，企業(yè)應(yīng)收賬款凈額1．53萬億元，比上年同期增加3．5％，增幅比5月份提高了0．3個百分點。另外，國內(nèi)不少企業(yè)日常對應(yīng)收賬款的管理只限于數(shù)量方面，而對其賬齡、應(yīng)收賬款成本、客戶信用等級等資料不予計算分析，使得賬齡超過3、4年的應(yīng)收賬款大有所在。很多早可作為壞賬處理的應(yīng)收賬款也不處理，怕影響企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的業(yè)績，于是乎壞賬越來越多，賬齡也越來越長了。與發(fā)達市場經(jīng)濟國家差距較大。我國企業(yè)平均壞賬率是5％～10％，賬款拖欠期平均是90多天，而市場經(jīng)濟發(fā)達的美國，平均壞賬率是0．25％一0．5％，賬款拖欠期平均是7天，相差10多倍。與此同時，美國企業(yè)的賒銷比例高達90％以上，而我國只有20％。
二、企業(yè)信用決策模型
(一)信用收益
應(yīng)收賬款的信用收益就是通過賒銷擴大商品產(chǎn)品銷售所獲得的增量收益，通常表現(xiàn)為賒銷收入所提供的邊際貢獻。計算公式為：
信用收益=賒銷收入凈額*邊際貢獻率=賒銷收入凈額*(1-變動成本率)
(二)信用成本
應(yīng)收賬款的信用成本就是因為賒銷形成應(yīng)收賬款所帶來的增量成本，它由應(yīng)收賬款的持有成本、壞賬成本、折扣成本和管理成本構(gòu)成。
信用成本=持有成本+壞賬成本+折扣成本+管理成本
1．持有成本(holdingcost)~稱機會成本，是指企業(yè)把資金投放在應(yīng)收賬款上所喪失的潛在最大收益，它與企業(yè)維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金數(shù)量和資金成本率(可用有價證券收益率表示)有關(guān)，一般可按下列公式計算：
應(yīng)收賬款的持有成本=維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金*資金成本率
=應(yīng)收賬款平均余額*變動成本率*資金成本率
2．壞賬成本(1osscredilcost)是指應(yīng)收賬款無法收回給企業(yè)帶來的損失，它與賒銷收入呈正比關(guān)系。計算公式為：應(yīng)收賬款的壞賬成本=賒銷收入凈額*預(yù)期壞賬損失率
3．折扣成本(discountingcost)是指企業(yè)為鼓勵客戶早日付款采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品產(chǎn)品而給予購貨方的現(xiàn)金折扣金額，它與賒銷收入、現(xiàn)金折扣比率成正比關(guān)系。計算公式為：應(yīng)收賬款的折扣成本=賒銷收入凈額×現(xiàn)金折扣比率
4．管理成本(nlanagementcost)是指企業(yè)為了進行應(yīng)收賬款管理而發(fā)生的成本，如對客戶的資信調(diào)查費用、應(yīng)收賬款薄記費用、收賬費用以及其他相關(guān)費用，它與應(yīng)收賬款數(shù)量不呈正相關(guān)關(guān)系，一般可以根據(jù)有關(guān)歷史資料測算。
(三)信用凈收益
信用凈收益就是應(yīng)收賬款信用收益與信用成本的差額，表現(xiàn)為企業(yè)通過賒銷所帶來的增量凈收益。計算公式為：信用凈收益=信用收益一信用成本
(四)決策規(guī)則
在一項賒銷業(yè)務(wù)或者信用條件中，若信用凈收益≥0，則采納；反之，若信用凈收益<0，則拒絕。
三、企業(yè)信用決策模型應(yīng)用
(一)是否提供信用以及信用額度確定的決策
企業(yè)在信用標(biāo)準(zhǔn)擬定后，還必須確定相應(yīng)的信用限額，以便在客戶提出信用訂單時，對此作出拒絕與接受的信用決策。在進行此類決策時，主要考慮的問題是企業(yè)提供商業(yè)信用后所取得的信用收益能否彌補相應(yīng)的信用成本。如果信用凈收益大于或等于零，則可以接受賒購訂單；反之，則應(yīng)拒絕提供信用。
[例1]甲公司生產(chǎn)銷售a產(chǎn)品，單位售價100元，變動成本率為50％。公司依據(jù)信用標(biāo)準(zhǔn)所確定的客戶信用等級見表1所示?，F(xiàn)收到乙公司50件賒購訂單。經(jīng)評估，乙公司的信用等級確定為ⅱ級。假設(shè)有價證券的收益率為12％。公司應(yīng)否接受此訂單?公司最低可接受的訂單數(shù)量是多少?
[解析]1．計算50件賒購訂單的信用凈收益
信用收益=50xloox(1—50％)=2500(元)
信用成本=持有成本+壞賬成本+折扣成本+管理成本=(50×1o0+360)x60x50％xl2％口50×1o0×10％+0+2340=2890(元)
信用凈收益=2500—2890=-390(元)
公司應(yīng)當(dāng)拒絕接受此賒購訂單
2．計算公司可接受的最低賒購訂單(設(shè)最低賒銷量為x件)，則有：
信用收益=x·loox(1—5o％)=50·x
信用成本-(x·100+360)x60x50％x12％+x·l00xl0％+0+2340=11·x+2340令：信用收益=信用成本，即50·x=l1·x+2340解之得：x=60f件)可見，當(dāng)x=60件時，信用收益正好等于信用成本，即60件為最低賒銷訂單。當(dāng)賒購訂單≥60件時，可接受訂單；當(dāng)賒購訂單<60件時，則應(yīng)拒絕訂單。
(二)信用標(biāo)準(zhǔn)和信用條件改變的決策
信用標(biāo)準(zhǔn)和信用條件改變后，會對企業(yè)的信用收益和信用成本兩個方面產(chǎn)生影響。企業(yè)在進行此類信用決策時，仍然是通過計算、比較信用標(biāo)準(zhǔn)和信用條件變動前后的信用收益與信用成本，并遵循信用凈收益大于或等于零且最大化原則，作出方案的選擇。
[例2]丙公司生產(chǎn)銷售b產(chǎn)品，單位售價100元，變動成本率為50％，同期有價證券的收益率為12％。該公司目前及擬改變的信用標(biāo)準(zhǔn)和信用條件的有關(guān)資料見所示。公司應(yīng)否改變目前的信用標(biāo)準(zhǔn)與信用條件?應(yīng)選擇哪種方案?
[解析]1．計算目前信用標(biāo)準(zhǔn)和信用條件的信用凈收益
信用收益=1200o00x(1—50％)=600000(元)
信用成本=持有成本+壞賬成本+折扣成本+管理成本
=1200000/360*40*50％*12％+1200000×12％+0+2400=154400(元)
信用凈收益=600000—154400=445600(元)
2．計算方案i的信用凈收益
信用收益=960o00x(1—50％)=480000(元)
平均收賬期=l0*50％+30x50％=20(天)
信用成本=960000+360x20x50％x12％+960000x8％+960o00x2％x50％+l400=91000(元)
信用凈收益=480000—91000=389000元)
同理，可計算方案ⅱ的信用凈收益為502750元(計算過程略)。
由計算可知，方案ⅱ的信用凈收益為502750元，大于目前信用標(biāo)準(zhǔn)和信用條件公司帶來的信用凈收益445600元，也大于方案i的信用凈收益389000元，故公司應(yīng)當(dāng)改變目前的信用標(biāo)準(zhǔn)和信用條件，且選擇采用方案ⅱ。
應(yīng)收賬款的變現(xiàn)篇8
摘 要：本文對企業(yè)應(yīng)收賬款、應(yīng)收賬款管理評價以及存在的問題進行分析，并在此基礎(chǔ)上就如何解決這些問題談一下自己的觀點和認識，以供參考。
關(guān)鍵詞 ：企業(yè) 應(yīng)收賬款 問題 對策 研究
所謂應(yīng)收賬款，實際上是營運資金的重要組成部分，作為流動資產(chǎn)，其與現(xiàn)金、存款等相比，表現(xiàn)出一定的特殊性。比如，收回本錢比較高。企業(yè)為收回應(yīng)收賬款，一般會增加成本（人工費用、債務(wù)重組成本等）；隱形風(fēng)險大，信用銷售產(chǎn)生了應(yīng)收賬款，形成了一種債權(quán)。在當(dāng)前的形勢下，加強對企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題的研究，具有非常重大的現(xiàn)實意義。
1、應(yīng)收賬款管理問題評析
1.1 評價指標(biāo)分析
應(yīng)收賬款在企業(yè)流動資產(chǎn)中至關(guān)重要，同時也是企業(yè)營運資金管理的重點，嚴格按照合同要求的時間，及時、足額地收回應(yīng)收賬款，一方面可以有效增強企業(yè)短期的償債能力，另一方面還提高了流動資金的有效利用率。在企業(yè)應(yīng)收賬款管理過程中，重要的財務(wù)參考指標(biāo)如下：應(yīng)收賬款（重點是周轉(zhuǎn)率）=企業(yè)主營業(yè)務(wù)凈收入/平均應(yīng)收贓款余額；貨款回收率=(本期發(fā)生額+期初余額-期末余額)/(本期發(fā)生額+期初余額)，在分析貨款回收率指標(biāo)以后，可考核企業(yè)貨款回收水平高低，對降低資金占用成本以及壞賬損失減少，具有非常好的檢測效果。應(yīng)收賬款/日銷售額=應(yīng)收賬款總額/銷售凈額，這一指標(biāo)說明企業(yè)年末應(yīng)收賬款時間長度，實務(wù)中對比上述指標(biāo)結(jié)果、企業(yè)信用條件，可得出企業(yè)應(yīng)收賬款管理效果。
1.2 分析方式和方法
企業(yè)銷售收入、利潤獲取等，可基于應(yīng)收賬款在業(yè)務(wù)收入中的占比來確定。比如，某企業(yè)應(yīng)收賬款占主營業(yè)務(wù)收入比重為30%，則說明該企業(yè)每100元產(chǎn)品銷售以后，其中20元是通過除銷實現(xiàn)的。實踐中可以看到，若應(yīng)收賬款在主營業(yè)務(wù)收入中的占比超過半數(shù)，則可得出該企業(yè)有二分之一以上的賬本利潤采用賒銷方式或者信用銷售方式取得。在分析應(yīng)收賬款賬齡時，應(yīng)收賬款的拖欠時間越長，造成壞賬損失的可能性就越大。以國際標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，1年的應(yīng)收賬款應(yīng)視為壞賬，以現(xiàn)值折算方式予以處理；超過1年的應(yīng)收賬款視為企業(yè)不良資產(chǎn)，在當(dāng)期中沖銷。實踐中，不能單一的通過企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)來判斷企業(yè)發(fā)展前景。雖然一個企業(yè)賬面利潤非常樂觀，但是1年以上未有效收回的款項都列入到應(yīng)收賬款項目之中，此時不能確定該企業(yè)是否能夠可持續(xù)發(fā)展。基于此，可將企業(yè)應(yīng)收賬款、主營業(yè)務(wù)的增長幅度進行簡單對比分析，當(dāng)企業(yè)年度應(yīng)收賬款增長率相對較高、超過企業(yè)主營業(yè)務(wù)增長率時，通常認為企業(yè)流動資金有風(fēng)險，企業(yè)最終可能因流動資金匱乏而影響正常生產(chǎn)經(jīng)營。
2、企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題分析
改革開放三十多年來，國內(nèi)社會經(jīng)濟發(fā)展迅速，部分產(chǎn)品甚至供大于求。在當(dāng)前的形勢下，企業(yè)為占領(lǐng)和擴大市場，采用了賒銷方式進行銷售。在該種情況下，企業(yè)應(yīng)收賬款管理過程中，存在著如下問題。
2.1 管理機制有待進一步健全和完善
在激烈的市場競爭中，大多數(shù)企業(yè)為搶占市場，忽視了應(yīng)收賬款管理機制，而且還制定和執(zhí)行相對比較寬松的信用制度。應(yīng)收賬款管理機制的不健全、不完善，雖然企業(yè)賬面利潤比較樂觀，但是現(xiàn)金流量管理乏力；同時，還推崇大范圍的賒銷營銷模式，以致于應(yīng)收賬款數(shù)額急劇增加，企業(yè)掌控難度增大。
2.2 企業(yè)資金流動快慢性風(fēng)險問題
企業(yè)應(yīng)收賬款的流動快慢，在很大程度上對應(yīng)收賬款能夠有效得到管理產(chǎn)生了較大的影響。當(dāng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理效果不理想時，資金的流動會變慢、周轉(zhuǎn)次數(shù)明顯小于對手；如果應(yīng)收賬款管理效果比較好，則資金的流動性就會非常的強，而且無論賬齡時間還是周轉(zhuǎn)次數(shù)，都優(yōu)于競爭對手。以某企業(yè)為例，其應(yīng)收賬款流動性比較差，企業(yè)年度財務(wù)報表中的主要財務(wù)指標(biāo)是：2012年底，該企業(yè)的應(yīng)收賬款為801968萬元，在總資產(chǎn)中的占有份額為30%，在流動資產(chǎn)中的占有份額為48%，目前應(yīng)收賬款已成為企業(yè)總資產(chǎn)中的重要內(nèi)容。該企業(yè)數(shù)據(jù)變化分析如下：2010—2012年，該企業(yè)應(yīng)收賬款總量呈逐年上升之勢，在總資產(chǎn)中的占比以及在流動資產(chǎn)中的比率，都呈逐年上升之勢。2012年底應(yīng)收賬款余額801968萬元，較之于2010年底的75222萬元，增加了726746萬元。企業(yè)應(yīng)收賬款在流動資產(chǎn)中的占比從最初的20%逐漸上升到現(xiàn)在48%，通過上述分析可知，該企業(yè)應(yīng)收賬款總額呈上升之勢，究其原因，主要是因為企業(yè)為增大產(chǎn)品市場銷量、擴大市場份額，采用信用銷售方式攬客戶。企業(yè)缺少嚴格的風(fēng)險預(yù)測、監(jiān)管部門，信用銷售制度有待完善和優(yōu)化。
3、企業(yè)應(yīng)收賬款管理策略
基于以上對應(yīng)收賬款管理問題評價、應(yīng)收賬款管理問題分析，筆者認為要想加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理，可從以下幾個方面著手：
3.1 建立平衡計分卡機制，優(yōu)化應(yīng)收賬款管理戰(zhàn)略
對于平衡計分卡機制而言，最初產(chǎn)生于上世紀(jì)八九十年代，該方法從財務(wù)、內(nèi)部運營以及客戶和學(xué)習(xí)成長等維度出發(fā)，其最早應(yīng)用于企業(yè)財務(wù)績效評價。在企業(yè)管理過程中，采用平衡計分卡機制，可為企業(yè)發(fā)展和戰(zhàn)略管理提供有力的信息支撐，提升企業(yè)管理效率，而且還具有激勵和組織等功能，應(yīng)收賬款是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容，在財務(wù)管理過程中，應(yīng)收賬款是企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要目標(biāo)。從企業(yè)應(yīng)收賬款戰(zhàn)略管理視角出發(fā)，最重要的是降低企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險。對于企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險而言，需從以下方面著手。第一，降低企業(yè)應(yīng)收賬款在營業(yè)收入中的占比，即對賒銷依賴性降低；第二，提高企業(yè)應(yīng)收賬款質(zhì)量，加快應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)。從企業(yè)應(yīng)收賬款占比降低視角來講，最為關(guān)鍵的一個問題是改變過激、不合理的發(fā)展目標(biāo)，并且適當(dāng)對增速預(yù)期進行優(yōu)化調(diào)整。營銷是企業(yè)銷售過程中的一個非常重要的環(huán)節(jié)，優(yōu)化營銷策略、提升品牌以及重塑和轉(zhuǎn)型，旨在改善銷售狀況。在企業(yè)應(yīng)收賬款質(zhì)量提高方面，建議采用電子商務(wù)模式，不斷優(yōu)化和整合企業(yè)資源；同時，還要不斷加強企業(yè)內(nèi)部管控，采用嚴格的授權(quán)管控與信用管理方式，有效降低企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險、減少損失。
3.2 加強日常管理
企業(yè)應(yīng)收賬款管理過程中應(yīng)當(dāng)加強日常管理，從事前、事中以及事后三個階段加強管控，具體分析如下:
（1）事前管控
企業(yè)應(yīng)收賬款事前管控，主要發(fā)生在交易簽約至發(fā)貨這一階段。在事前管控過程中，需對客戶信用進行嚴格控制。在客戶信用評價過程中，從剛開始認識客戶到老客戶關(guān)系維護，工作人員應(yīng)當(dāng)全面了解客戶資信，并在此基礎(chǔ)上建立一個動態(tài)的客戶檔案，及時修改客戶信息和信用狀態(tài)，以便于從中選出一個信用較好的客戶。在企業(yè)客戶信用制度制定過程在，應(yīng)當(dāng)考慮信用標(biāo)準(zhǔn)的制定、信用條件確定與制定。對于信用標(biāo)準(zhǔn)而言，主要是指企業(yè)同意向客戶提供信用而要求其具備的最低條件，以壞賬損失率來表示；一般而言，企業(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)越高，則其壞賬損失就會越少。然而，信用標(biāo)準(zhǔn)過高不利于企業(yè)銷售的擴大化，若企業(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)太低，即便有利于擴大銷售，也會導(dǎo)致壞賬損失以及企業(yè)應(yīng)收賬款機會成本增加，因此企業(yè)需制定一套切實可行的信用標(biāo)準(zhǔn)；對于信用條件而言，其決定拒絕或給予客戶信用。如果企業(yè)決定給予客戶信用優(yōu)惠，則需充分考慮使用條件?？蛻粜庞糜唵谓邮者^程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)向其明白付款時間等要求，尤其是信用期限、折扣期限以及現(xiàn)金折扣等內(nèi)容需要約定；對于信用額度而言，即企業(yè)基于客戶自身的償付能力而給予客戶的極限賒銷限額。當(dāng)市場信息以及客戶信用發(fā)生變化時，企業(yè)需及時進行調(diào)整，以確保其符合企業(yè)需求，促進企業(yè)發(fā)展。
（2）事中管控
企業(yè)應(yīng)收賬款事中管控過程中，主要是從發(fā)貨至收款全過程。具體而言，主要有發(fā)貨查詢、產(chǎn)品貨款跟蹤等。企業(yè)售貨以后，需啟動監(jiān)控程序，并且根據(jù)信用等級采取合理的收賬策略和方式，于貨款形成早期適度催收，并注意客戶關(guān)系的維系。同時，還要對回款記錄以及賬齡等進行全面的分析研究，并定期對賬，每隔大約一個月、一季度時間，與客戶一起核對一次賬目，并在此基礎(chǔ)上逐漸形成定期對賬機制，以免因管理脫節(jié)而導(dǎo)致賬目混亂，或者互相推諉、扯皮；在此過程中，還需詳細記錄每一筆貨款回收狀況，做好賬齡分析研究工作。
（3）事后管控
企業(yè)應(yīng)收賬款的事后管控，即發(fā)生在欠款至追收這一階段，實際上就是對壞賬加強管控。在對拖欠賬款進行追收時，需采用多元化的方法進行清討，并且確保催收賬款責(zé)任能夠落實到位。同時，還要對總量進行控制，采取分級管理模式。
企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)做好應(yīng)收賬款計劃、考核，銷售人員最為直接責(zé)任人，企業(yè)對其考核的重點自傲與收現(xiàn)指標(biāo)。在貨款回收前一周時間內(nèi)，采用電話通知負責(zé)人，預(yù)知結(jié)款日期，并在結(jié)款日前往拜訪。同時，還要提高壞賬管理質(zhì)量，應(yīng)收賬款的回收，標(biāo)志著銷售業(yè)務(wù)的完成。如果企業(yè)無法有效回收銷售款項，則不僅僅會造成產(chǎn)品成本損失，企業(yè)的正常經(jīng)營活動也會因此而受到嚴重的影響。實踐中，為了能夠有效避免壞賬的產(chǎn)生，需全面了解可能出現(xiàn)壞賬的跡象，客戶付款突變；買方組織機構(gòu)變化以后，高層領(lǐng)導(dǎo)更換、離職或者收購等，都可能會產(chǎn)生應(yīng)收賬款。在壞賬預(yù)防過程中，可采用信用額度控制方法。就延遲付款而言，超期比較嚴重的客戶，多次催款無效時，應(yīng)當(dāng)及時停止信用銷售。同時，還可以采用信用額度優(yōu)化調(diào)整等方式，根據(jù)歷史付款記錄，對誠信欠佳的客戶進行年度信用評估，以此來降低該客戶的信用額度。對于新老客戶還要定期進行拜訪，企業(yè)銷售人員需經(jīng)常拜訪客戶，并且了解他們的新需求和需求變化，以便于采取針對性的措施降低企業(yè)壞賬損失可能性。
結(jié)語：企業(yè)應(yīng)收賬款的實質(zhì)是企業(yè)采取賒銷交易方式而形成的信用，因該信用具有不確定性特點，所以也就意味著應(yīng)收賬款存在著風(fēng)險問題。從當(dāng)前的研究來看，多從企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)控視角進行分析，嚴重忽略了戰(zhàn)略布局對企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的影響。企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險問題的產(chǎn)生、發(fā)展戰(zhàn)略之間，存在著非常密切的關(guān)聯(lián)性，尤其是擴張型戰(zhàn)略企業(yè)發(fā)生風(fēng)險的可能性更大，因此基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的應(yīng)收賬款管理意義重大。
參考文獻：
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