賬戶信息確認(rèn)書篇1
關(guān)鍵詞：個人存款賬戶；假名賬戶；實名認(rèn)證；掛失處理
文章編號：1003－4625(2011)08－0114－02 中圖分類號：F832.2 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
一、假名賬戶戶主身份信息表現(xiàn)形態(tài)
假名賬戶，是指不使用本人身份證件上的姓名，而用人家的姓名或用人為捏造的姓名、代碼符號進(jìn)行開戶的非實名制賬戶。在未實行個人存款賬戶實名制度以前，過去的儲蓄存款制度一直實行的是記名(虛名)儲蓄制度，其記名可以是真名、假名、代碼亦可以是親友的名字。加之當(dāng)時金融機(jī)構(gòu)普遍缺乏客戶識別和風(fēng)險提示義務(wù)責(zé)任意識及證件真?zhèn)舞b別的有效手段，這些非實名制賬戶普遍存在戶主信息不全或不真實的情況。
這類賬戶戶主身份欄目信息主要有三種表現(xiàn)形態(tài)：一是開戶人為以后可能的辦理業(yè)務(wù)需要而留有賬戶戶主真實的身份信息；二是賬戶戶主身份信息欄目空白；三是在客戶未提供有效身份證件的情況下，金融機(jī)構(gòu)工作人員為圖便利錄入自己隨意捏造的虛假身份信息，或因工作人員疏忽大意聽錯客戶身份證號而導(dǎo)致身份信息輸入有誤。
二、對非實名制賬戶進(jìn)行實名認(rèn)證的相關(guān)法律
(一)2000年3月20日第285號中華人民共和國國務(wù)院令《個人存款賬戶實名制規(guī)定》(以下簡稱《規(guī)定》)第十條：2000年4月1日前已經(jīng)在金融機(jī)構(gòu)開立的個人存款賬戶，按《規(guī)定》施行前有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；規(guī)定施行后，在原賬戶辦理第一筆個人存款的，原賬戶沒有使用實名的，應(yīng)當(dāng)依本規(guī)定使用實名。
(二)2008年6月20日施行的《中國人民銀行關(guān)于進(jìn)一步落實個人人民幣銀行存款賬戶實名制的通知》(銀發(fā)[2008]191號)(以下簡稱《通知》)規(guī)定，2000年4月1目前開立的個人銀行賬戶，需要延續(xù)使用的，自本通知實施之日起，存款人到開戶銀行辦理第一筆業(yè)務(wù)時，存款人應(yīng)當(dāng)出具擁有該存款的存折、存單等，并出示賬戶管理制度規(guī)定的有效身份證件，進(jìn)行賬戶的重新確認(rèn)。
上述《規(guī)定》和《通知》確定了非實名存款賬戶轉(zhuǎn)為實名存款賬戶的工作原則：銀行應(yīng)對非實名存款人進(jìn)行身份識別，如果能夠認(rèn)定非實名存款人與非實名賬戶存在真實存款關(guān)系，即賬戶確系非實名存款人本人開立，則可以進(jìn)行重新確認(rèn)和實名變更，否則不得進(jìn)行實名變更。具體操作辦法是要求客戶同時出具有效身份證件和存款憑證及密碼(如有)，經(jīng)審查認(rèn)定存在真實存款關(guān)系后方能進(jìn)行業(yè)務(wù)處理。
在理想狀態(tài)下，客戶持有折卡并掌握賬戶密碼，按照個人存款賬戶實名制施行前國家有關(guān)規(guī)定即《中華人民共和國商業(yè)銀行法》，即使賬戶名與持有折卡實物人的有效身份證件上的姓名不符，銀行方面也應(yīng)無條件支付客戶存款和利息。但如果出現(xiàn)非實名存款人的假名賬戶存款憑證滅失、遺失或非實名存款人遺忘取款密碼的情況，銀行應(yīng)如何辦理掛失業(yè)務(wù)和進(jìn)行假名賬戶實名認(rèn)證呢?
三、非實名制賬戶掛失處理的相關(guān)規(guī)定
(一)國務(wù)院1992年12月11日107號令頒布的《儲蓄管理條例》
第三十條存單、存折分為記名式和不記名式。記名式的存單、存折可以掛失，不記名式的存單、存折不能掛失。
第三十一條儲戶遺失存單、存折或者預(yù)留印鑒的印章的，必須立即持本人身份證明，并提供儲戶的姓名、開戶時間、儲蓄種類、金額、賬號及住址等有關(guān)情況，向其開戶的儲蓄機(jī)構(gòu)書面申請掛失。
(二)中國人民銀行銀發(fā)[1993]7號文件《關(guān)于執(zhí)行的若干規(guī)定》
第三十六條儲戶的存單(折)分為記名式和不記名式，記名式的存單(折)可掛失，不記名式的不可以掛失。第三十七條儲戶的存單、存折如有遺失，必須立即持本人居民身份證明，并提供姓名、存款時間、種類、金額、賬號及住址等有關(guān)情況，書面向原儲蓄機(jī)構(gòu)正式聲明掛失止付……
該規(guī)定除在第三十五條中對定期存款提前支取要求驗證存單開戶人姓名與支取人證件姓名外，對掛失記名式存單(包括假名賬戶存單)并沒有驗證存單開戶人姓名與掛失人證件姓名的硬性要求，由此可見，記名式存單賬戶掛失人持有的有效身份證件與賬戶戶名不一致，并不能作為金融機(jī)構(gòu)拒絕辦理賬戶掛失的前提條件。在司法實踐中，金融機(jī)構(gòu)也常因此而敗訴。但由于假名賬戶的戶名與非實名存款人的姓名的不一致性，如果金融機(jī)構(gòu)放棄對其進(jìn)行身份審查，就有可能使儲戶的賬戶遭到第三人的錯誤乃至惡意凍結(jié)，從而又會使自己面臨侵權(quán)之訴。
四、非實名制賬戶客戶身份的重新識別
客戶識別是金融機(jī)構(gòu)的一項法定義務(wù)，2007年6月21日中國人民銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合的《金融機(jī)構(gòu)客戶身份識別和客戶身份資料及交易記錄保存管理辦法》第二十二條規(guī)定，當(dāng)金融機(jī)構(gòu)先前獲得的客戶身份資料的真實性、有效性、完整性存在疑點的，應(yīng)當(dāng)重新識別客戶。在第二十三條中對客戶識別辦法進(jìn)行了說明，要求金融機(jī)構(gòu)除核對有效身份證件或者其他身份證明文件外，可以依法采取其他措施，識別或者重新識別客戶身份。其第三條對此也提出了明確要求。根據(jù)上述條款，筆者認(rèn)為，對于非實名制賬戶客戶身份的重新識別，可將調(diào)閱賬戶開戶原始記錄和筆跡鑒定作為輔助手段對其身份進(jìn)行確認(rèn)。
五、非實名制下的假名賬戶實名認(rèn)證和掛失處理操作建議
對于假名賬戶掛失處理和實名認(rèn)證，應(yīng)在堅持賬戶歸屬地管理原則的基礎(chǔ)上(即非實名制賬戶的掛失和實名認(rèn)證只能在原開戶行受理，這主要是從查證開戶資料的便利性方面考慮)，依據(jù)《儲蓄管理條例》和《關(guān)于執(zhí)行的若干規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定和《金融機(jī)構(gòu)客戶身份識別和客戶身份資料及交易記錄保存管理辦法》文件精神視情處理。
(一)對于留有賬戶戶主真實的身份信息的假名賬戶，在客戶持有與戶主真實的身份信息一致的有效身份證件時，金融機(jī)構(gòu)首先應(yīng)為其賬戶辦理實名更正手續(xù)，留存客戶有效身份證件影印件，再依照相關(guān)規(guī)定辦理賬戶掛失。
(二)對于賬戶戶主身份信息欄目空白或經(jīng)聯(lián)網(wǎng)核查發(fā)現(xiàn)賬戶戶主身份信息為無效信息的假名賬戶，應(yīng)視情況的不同進(jìn)行有區(qū)別的處理。
1.客戶憑證丟失但掌握賬戶密碼，在持有有效身份證件且書面提供儲戶的姓名、開戶時間、儲蓄種類、金額、賬號及住址等有關(guān)開戶情況與金融機(jī)構(gòu)保留的開戶資料一致的，金融機(jī)構(gòu)首先要進(jìn)行賬戶信息資料完善工作，辦理實名更正手續(xù)，錄入客戶有效身份證件號碼，留存客戶確認(rèn)用途的有效身份證件影印件，然后再為其相關(guān)掛失手續(xù)，掛失時留存原賬戶開戶資料影印件備查；如憑證丟失因時間久遠(yuǎn)導(dǎo)致記憶模糊，客戶書面提供的資金有關(guān)賬戶開戶情況與金融機(jī)構(gòu)保留的開戶資料出現(xiàn)非關(guān)鍵部分(如開戶時間、賬號)不一致的情況的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)核對開戶時非實名存款人的筆跡進(jìn)行審慎處理?？蛻籼峁┑亩ㄆ诖婵钯~戶關(guān)鍵要素儲戶姓名和金額與系統(tǒng)賬戶信息不一致的，或提供的活期存款賬戶關(guān)鍵要素儲戶姓名、開戶時間與系統(tǒng)賬戶信息不一致的，應(yīng)拒絕受理。2.對于客戶密碼丟失的，可要求客戶申請筆跡鑒定來確定非實名存款人的真實身份。3.憑證和密碼都丟失的，如客戶書面提供的賬戶開戶情況與金融機(jī)構(gòu)保留的開戶資料一致的，由客戶申請筆跡鑒定來確定非實名存款人的真實身份，賬戶關(guān)鍵要素與系統(tǒng)賬戶信息不一致的，應(yīng)拒絕受理。
賬戶信息確認(rèn)書篇2
乙方：中國銀行股份有限公司______________分行
第一條 根據(jù)中國人民銀行《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，甲、乙雙方就個人結(jié)算賬戶有關(guān)事項達(dá)成如下協(xié)議，共同信守。
第二條 乙方承擔(dān)以下責(zé)任
（一）依法保障甲方的資金安全，并依法為甲方的銀行結(jié)算賬戶信息保密，除國家法律另有規(guī)定外，乙方有權(quán)拒絕任何單位或個人查詢、凍結(jié)、扣劃。
（二）及時、準(zhǔn)確地辦理甲方的資金收付業(yè)務(wù)，為甲方提供賬務(wù)核對、掛失、臨時掛失和更改密碼等服務(wù)。
（三）在本協(xié)議履行過程中，甲方向乙方提供的乙方不能從公共渠道取得的有關(guān)甲方的信息，均構(gòu)成甲方的保密信息，乙方除非為履行本協(xié)議項下規(guī)定的義務(wù)之目的，不得向任何第三方披露或許可使用該保密信息，乙方根據(jù)中國法律或其他使用法律法規(guī)規(guī)定有義務(wù)進(jìn)行披露的情形及雙方在其他協(xié)議中另有約定的除外。
第三條 甲方應(yīng)保證開戶資料的真實、完整、合法，不得憑偽造、變造證明文件欺騙乙方開立銀行結(jié)算賬戶。甲方以臨時身份證開立個人銀行結(jié)算賬戶的，應(yīng)在臨時身份證到期前，攜正式身份證到乙方營業(yè)網(wǎng)點，修改賬戶資料中的證件內(nèi)容。如有個人資料變更，甲方應(yīng)及時通知乙方辦理變更手續(xù)。由于甲方未能及時向乙方提供正確資料而造成的損失，由甲方自行承擔(dān)。
第四條 甲方開立個人結(jié)算戶時，應(yīng)提供有效身份證件。開立借記卡和存折賬戶應(yīng)預(yù)留密碼。甲方收到借記卡時應(yīng)當(dāng)面確認(rèn)借記卡完整無損，及時更改密碼并妥善保管。凡乙方根據(jù)借記卡（或存折）和密碼為甲方辦理的業(yè)務(wù)，因密碼泄露而造成的損失，由甲方承擔(dān)。
第五條 甲方開立個人支票戶，應(yīng)本人辦理并預(yù)留簽章，乙方根據(jù)簽章為甲方辦理業(yè)務(wù)。甲方遺失或更換預(yù)留個人簽章的，本人應(yīng)出具經(jīng)其本人簽名確認(rèn)的書面申請，在其開戶網(wǎng)點辦理。
第六條 甲方應(yīng)定期主動與乙方核對賬務(wù)。甲方發(fā)生賬務(wù)后應(yīng)及時通過銀行提供的柜臺、電話銀行、網(wǎng)上銀行、自助設(shè)備等設(shè)施核對賬務(wù)，如有異議應(yīng)及時向乙方提出。如果甲方從交易發(fā)生日起3個月內(nèi)（以自然日計算）未對賬戶信息向乙方提出疑問，則視為對交易記錄無異議。
第七條 甲方應(yīng)了解并同意以下做法
（一）借記卡開卡時，借記卡及其主賬戶將自動確認(rèn)為個人結(jié)算賬戶；借記卡銷卡視同個人結(jié)算賬戶銷戶，與借記卡關(guān)聯(lián)的活期賬戶自動轉(zhuǎn)為儲蓄賬戶。
（二）借記卡及相勾聯(lián)的活期賬戶均為個人銀行結(jié)算賬戶。
第八條 正在辦理工資、消費信貸扣款、代繳費等結(jié)算業(yè)務(wù)的個人結(jié)算賬戶不得銷戶。借記卡如有相關(guān)聯(lián)的記賬式國債托管賬戶或開放式基金交易賬戶，不得注銷。
第九條 甲方應(yīng)承擔(dān)因未遵守《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》及本協(xié)議而造成的損失。
第十條 以上內(nèi)容如發(fā)生變更，乙方以公告形式通知甲方。
第十一條 本《協(xié)議書》由雙方簽字蓋章后生效。本《協(xié)議書》一式兩份，乙甲雙方各執(zhí)一份。
甲方：__________________
乙方：__________________
賬戶信息確認(rèn)書篇3
[關(guān)鍵詞] 支付寶 電子商務(wù) 應(yīng)用
在電子信息日趨爆炸的這個時代，電子商務(wù)作為新生活方式的代表，已經(jīng)融入到了社會生活的各個方面。而在這其中安全支付成為電子商務(wù)的決定性環(huán)節(jié)，支付寶作為目前我國國內(nèi)新興的網(wǎng)絡(luò)交易服務(wù)工具，為電子商務(wù)提供了“簡單、安全、快速”的在線支付解決方案。
一、支付寶
支付寶是目前國內(nèi)先進(jìn)的第三方網(wǎng)上支付平臺，由阿里巴巴集團(tuán)創(chuàng)辦，目的是為網(wǎng)絡(luò)交易用戶提供安全的支付服務(wù)。從2004年創(chuàng)辦至今，在短短四年時間內(nèi)支付寶迅速成為被廣大用戶廣泛使用的網(wǎng)上安全支付工具。
二、支付寶的應(yīng)用
有過網(wǎng)上購物經(jīng)歷的朋友可能都有這個體會，選好物品后如何付款是個頭疼的問題。申請和管理網(wǎng)銀支付非常麻煩，直接從銀行打款也不安全。如果使用支付寶就變得快捷多了，我們在網(wǎng)上購物消費后只要持有一張帶有銀聯(lián)標(biāo)記的銀行卡，找到身邊任意一個拉卡啦便利支付網(wǎng)點，就能夠做充值或網(wǎng)上購物付款操作。操作起來簡單快捷，而且極其可靠，完全不用擔(dān)心信息安全問題。
正是由于支付寶快捷、安全的特性現(xiàn)，在它創(chuàng)建后的這4年時間里，服務(wù)對象迅速覆蓋了機(jī)票、數(shù)碼通訊、虛擬游戲、商業(yè)服務(wù)、乃至電子政務(wù)等行業(yè)。到2008年8月底，支付寶的注冊用戶已經(jīng)超過1億，日交易額突破4.5億元人民幣，日交易筆數(shù)突破200萬筆，電子支付已經(jīng)成為普及的互聯(lián)網(wǎng)基礎(chǔ)應(yīng)用。
支付寶憑借過硬的產(chǎn)品技術(shù)、倡導(dǎo)互信的商業(yè)關(guān)系得到了眾多互聯(lián)網(wǎng)商家的認(rèn)可和支持。國內(nèi)工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、建設(shè)銀行、招商銀行、上海浦發(fā)銀行等各大商業(yè)銀行以及中國郵政、VISA國際組織等各大機(jī)構(gòu)均和支付寶建立了合作關(guān)系，這使得更多的網(wǎng)絡(luò)用戶享受到了網(wǎng)絡(luò)支付的簡單和快捷。目前除淘寶和阿里巴巴外，已有超過46萬商家使用支付寶作為自己和用戶在線交易的工具。
三、支付寶交易
支付寶交易，是指買賣雙方使用支付寶公司提供的“支付寶”軟件系統(tǒng)，且約定買賣合同項下的付款方式為通過該公司于買方收貨后代為支付貨款的中介支付。
下面以買方為例簡單介紹一下支付寶的交易流程：
1.買家選擇商品。
2.買家付款到支付寶。
3.支付寶收到買家付款后即時通知賣家發(fā)貨。
4.買家收到貨物滿意后通知支付寶付款給賣家。
在買賣過程中，買家的支付對象為第三方的支付寶，這樣買家就不用擔(dān)心把款直接付給賣家，賣家不給發(fā)貨的問題。同時為了保證買賣雙方的利益，在交易過程中有超時機(jī)制啟動，買賣雙方必須在自己的交易的超時時間內(nèi)進(jìn)行交易，否則會形成一定的損失。
四、支付寶的安全保護(hù)措施
支付寶之所以備受電子商務(wù)用戶的信賴，一個重要的原因是它優(yōu)越的安保措施。支付寶提供了多重安全機(jī)制來保障用戶的賬戶安全。支付寶用戶可以通過設(shè)置賬戶安全保護(hù)問題、綁定手機(jī)短信、申請認(rèn)證及數(shù)字證書等操作來保障自己的賬戶和資金安全。
為了使自己的支付寶賬戶更加安全，一般用戶會設(shè)定自己的密碼。但有時密碼可能會丟失或者被盜，這時候擁有賬戶安全保護(hù)問題就非常必要了。
綁定手機(jī)短信是支付寶的又一項安全措施， 開通短信提醒后，在手機(jī)找回密碼、手機(jī)開啟/關(guān)閉余額支付、手機(jī)管理數(shù)字證書、手機(jī)設(shè)置安全問題、手機(jī)短信支付時，用戶會收到手機(jī)短信通知。如果用戶發(fā)現(xiàn)收到的提醒短信所提示的操作并非本人的操作，可以及時檢查賬戶并聯(lián)系支付寶，以保護(hù)賬戶資金安全。
“支付寶實名認(rèn)證”服務(wù)是一項身份識別服務(wù)。支付寶實名認(rèn)證同時核實會員身份信息和銀行賬戶信息。通過支付寶實名認(rèn)證后，相當(dāng)于擁有了一張互聯(lián)網(wǎng)身份證，可以在淘寶網(wǎng)等眾多電子商務(wù)網(wǎng)站開店、出售商品，增加支付寶賬戶擁有者的信用度。
數(shù)字證書相當(dāng)于開啟網(wǎng)上保險箱的鑰匙，它以網(wǎng)絡(luò)數(shù)字加密傳輸電子憑證的方式有效地對賬戶使用者進(jìn)行確認(rèn)，幫助支付寶確認(rèn)使用者是否合法，增強賬戶使用的安全。與物理鑰匙不同的是，數(shù)字證書還具有安全、保密、防篡改的特性，可對網(wǎng)上傳輸?shù)男畔⑦M(jìn)行有效保護(hù)，增強傳遞的安全。用戶安裝了數(shù)字證書后，即使被黑客竊取了賬戶和密碼，如果他沒有該用戶的數(shù)字證書，也無法動用他的賬戶；就算黑客監(jiān)控了用戶的網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)傳輸，也無法破譯傳輸?shù)膬?nèi)容。
五、使用支付寶時應(yīng)注意的問題
在使用支付寶時，買家需要注意兩個問題。第一就是在正式付款給賣家前，一定要確認(rèn)是否真的收到貨物，如未收到貨物請千萬不要確認(rèn)付款，不然可能會錢貨二空。第二點需要注意的問題就是用戶在付款后要及時查看支付寶提示的“完成本次交易”的剩余時間，如果長時間沒有收到貨物，一定要及時向支付寶提出退款申請。
參考文獻(xiàn):
[1]劉曉敏:網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下信息安全的技術(shù)保護(hù).情報科學(xué)，1999
賬戶信息確認(rèn)書篇4
一、檔案審閱法。在進(jìn)駐信用社稽核時，首先調(diào)閱信貸檔案，逐筆對借據(jù)、借款合同、擔(dān)保資料、貸后檢查報告、催收通知書等重要信貸資料仔細(xì)審閱?？葱刨J資料收集的連貫性和一致性是否合乎常理，看有效證件的復(fù)印件是否有偽造、變造現(xiàn)象，看借據(jù)償還本金和利息記錄有無異常，看催收通知書上借款人以及擔(dān)保人簽署的書面意見有無瓜葛和糾紛，看貸后檢查報告有無擠占挪用及借款人不認(rèn)賬的記錄，看貸款五級分類有無近幾年發(fā)放貸款分到可疑、損失類等現(xiàn)象。如有疑點，可在工作底稿上做好記錄，再作進(jìn)一步的查證。
二、表格篩選法。先在聯(lián)社或信用社信貸風(fēng)險管理系統(tǒng)導(dǎo)出被稽核信用社要檢查的貸款明細(xì)表，然后進(jìn)行篩選?？砂窗l(fā)放借款人姓名、日期、金額、利息結(jié)止日進(jìn)行升序或降序篩選，著重注意同一天發(fā)放多筆貸款、同一金額貸款以及同一天結(jié)息的貸款。可以初步看出一戶多貸、化整為零等信貸違規(guī)行為，擇其疑點進(jìn)一步查證。
三、走訪座談法。針對上述有疑點的貸款可以通過對借款人所在單位、村組、社區(qū)以及鄰居進(jìn)行走訪，了解借款人（或擔(dān)保人）的品行、經(jīng)營情況、有無嗜好、是否負(fù)債等，初步掌握借款人及擔(dān)保人的情況，以此作為排查的第一手資料。另通過召開信用社干部職工座談會的方法，向與會人員講清冒名貸款的危害性，講明上級聯(lián)社的政策，做到動之以情、曉之以理，鼓勵積極揭發(fā)、舉報。也可個別進(jìn)行座談，消除員工心里障礙，讓其暢所欲言并做好座談記錄。
四、資金去向法。查閱貸款發(fā)放日傳票，如轉(zhuǎn)賬辦理，可查詢借款人的個人結(jié)算賬戶資金使用情況?？从袩o多筆貸款轉(zhuǎn)入同一賬戶，結(jié)息時，看有無同一賬戶轉(zhuǎn)賬支付多筆貸款利息。20__年5月1日后即省聯(lián)社規(guī)范了會計出口監(jiān)控之后，著重看貸款是否按照要求轉(zhuǎn)入借款人的個人結(jié)算賬戶，是否有本人的簽字確認(rèn)記錄。
五、書面函證法?；槿藛T親自找到借款人（擔(dān)保人）或到相關(guān)抵押登記部門、戶籍管理部門函證。書面詢證函上載明借款人（擔(dān)保人）的姓名、借款金額、借款期限、下欠金額，在確定真實身份的前提下，要求借款人（擔(dān)保人）對債務(wù)簽字確認(rèn)。如有異議，也要求當(dāng)事人予以書面陳述并簽字。當(dāng)事人如在外地，可先用電話輔助函證，待回家后再進(jìn)一步書面函證。函證法在實際工作中，工作量較大，效率和準(zhǔn)確度較高。
賬戶信息確認(rèn)書篇5
關(guān)鍵詞：壞賬準(zhǔn)備；會計準(zhǔn)則；問題
引言
在企業(yè)的日常經(jīng)營活動中，有時會產(chǎn)生無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款，即所謂的壞賬，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期于每年年度終了，對應(yīng)收款項進(jìn)行全面檢查，預(yù)計各項應(yīng)收款項可能發(fā)生的壞賬，對預(yù)計不能收回的應(yīng)收款項，應(yīng)當(dāng)計提壞賬準(zhǔn)備。計提壞賬準(zhǔn)備，可以將壞賬損失的風(fēng)險分散到各期，使不能收回的壞賬及時得到更加合理的處理，有利于均衡各期的損失負(fù)擔(dān)，利于財會人員對成本進(jìn)行分析、測算、計劃等管理。
一、對壞賬損失的確認(rèn)
一般來講，企業(yè)應(yīng)收款項（賬款）符合下列條件之一的，應(yīng)確認(rèn)為壞賬，并作為壞賬處理：
（一）因企業(yè)、個體經(jīng)營者破產(chǎn)所發(fā)生的不能收回的賬款，需有債務(wù)人所在地人民法院認(rèn)定或公證機(jī)關(guān)的司法支書加以證明。個體經(jīng)營者死亡的又有償債義務(wù)的，應(yīng)有人民法院以其遺產(chǎn)的司法處理意見或公證文書。對其遺產(chǎn)分割時，應(yīng)優(yōu)先償還債務(wù)，剩余部分可分割；其遺產(chǎn)不足償債時，其死亡人的遺產(chǎn)繼承者應(yīng)依法承擔(dān)償債義務(wù)。繼承人無故不履行償債義務(wù)的應(yīng)通過訴訟程序解決，不應(yīng)受超過三年的時間限制，也不應(yīng)輕易確定為“壞賬損失”。
（二）對超過三年而未能收回的賬款必須有向債務(wù)人追索的記錄、人民法院的裁決書作證明。因自然災(zāi)害或非常事件造成的不能收回的賬款，要有事發(fā)當(dāng)?shù)匦姓C(jī)關(guān)的證明或公證文書才能確認(rèn)為壞賬損失。
（三）兩人合伙經(jīng)營超過三年的債務(wù)，合伙人都有償還債務(wù)的義務(wù)，不應(yīng)以非主要人員為由而不承擔(dān)償債義務(wù)，經(jīng)司法協(xié)調(diào)處證明確實不能收回的賬款，才能認(rèn)定為“壞賬”。
二、壞賬準(zhǔn)備的核算
在單位核算中，會計人員除了應(yīng)該及時向單位反應(yīng)壞賬損失外，更重要的是要掌握有關(guān)壞賬損失的核算。
理論上說壞賬損失的核算一般有兩種方法，即直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法。
（一）直接轉(zhuǎn)銷法
直接轉(zhuǎn)銷法是處理壞賬最簡單的一種方法，當(dāng)企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款不能收回而被確認(rèn)為壞賬時，將實際壞賬損失直接記入當(dāng)期損益。如果被確認(rèn)壞賬的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)銷以后又收回,則作與計提壞賬損失相反的會計記錄,并按正常核算程序反映應(yīng)收賬款的收回。這種方法忽視了壞賬損失與賒銷業(yè)務(wù)的聯(lián)系,在轉(zhuǎn)銷損失前對壞賬不做任何處理，虛增了利潤，也夸大前期資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)收賬款的可實現(xiàn)價值。因此，我國企業(yè)會計制度規(guī)定，不允許任何企業(yè)采用直接轉(zhuǎn)銷法核算壞賬損失。
（二）備抵法
在備抵法下，企業(yè)要按期估計壞賬損失，形成壞賬準(zhǔn)備，當(dāng)某一應(yīng)收賬款全部或者部分被確認(rèn)為壞賬時，應(yīng)根據(jù)其金額沖減壞賬準(zhǔn)備，同時轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款。采用這種方法，一方面按其估計壞賬損失并計入資產(chǎn)減值損失；一方面設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”科目，待實際發(fā)生壞賬時沖減壞賬準(zhǔn)備和應(yīng)收賬款金額，使資產(chǎn)負(fù)債表上的應(yīng)收賬款反應(yīng)扣減估計壞賬后的凈值。
三、我國當(dāng)前壞賬準(zhǔn)備計提存在的問題
根據(jù)當(dāng)前實行的會計準(zhǔn)則，我們有理由相信國家做出這些規(guī)定的初衷是積極的，但是，它與會計目標(biāo)——提供真實、公允、相關(guān)的會計信息相悖，會導(dǎo)致我國會計信息質(zhì)量不真實，而且也不便于加強對應(yīng)收賬款的日常管理?，F(xiàn)行規(guī)定的不足表現(xiàn)在以下幾方面：
（一）由于國有企業(yè)對壞賬的認(rèn)定、核銷必須經(jīng)主管財政部門批準(zhǔn)，在地方財政收入嚴(yán)重依賴當(dāng)?shù)貒衅髽I(yè)的情況下，財政部門很可能為了地方短期利益或政績而不能客觀地審定批準(zhǔn)壞賬的核銷?！皯?yīng)收賬款”信息的真實性難以得到改觀。新修訂的《會計法》規(guī)定企業(yè)必須如實核算費用和損失，而且企業(yè)的最高管理當(dāng)局必須對企業(yè)信息的真實性負(fù)法律責(zé)任。
（二）以“三年”為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行界定顯得缺乏科學(xué)依據(jù)。欠款企業(yè)可能會故意拖延至三年以上，等待被核銷；而債權(quán)企業(yè)則會以“三年”為警戒線，認(rèn)為三年以內(nèi)的應(yīng)收賬款尚屬正常，不用徹底清理從而放松對其的管理，而當(dāng)超過“三年”這個警戒線時，再去關(guān)注，往往為時已晚，款項收不回往往已成定局。或因負(fù)責(zé)該應(yīng)收賬款發(fā)生的責(zé)任人已調(diào)離而無法追究其責(zé)任，或欠款單位已破產(chǎn)。
（三）由于應(yīng)收賬款部分不具有資產(chǎn)性質(zhì)，更多部分不符合流動資產(chǎn)的特性（即一年內(nèi)變現(xiàn)），因此，在進(jìn)行財務(wù)分析時，仍采用國際通行的流動比率、速動比率等指標(biāo)已失去實際指導(dǎo)意義，不僅如此，還會誤導(dǎo)各類會計信息使用者。
四、改進(jìn)建議
針對目前壞賬損失認(rèn)定中存在的問題，為了提高會計信息的質(zhì)量、加強應(yīng)收賬款的日常管理，我們提出以下幾點建議：
（一）加強對銷貨往來客戶的資信審議
對應(yīng)收賬款及壞賬損失的管理首先要在根源上入手，即企業(yè)財務(wù)部門和銷售部門密切配合，對客戶的資信進(jìn)行審議。企業(yè)可以根據(jù)積累的歷史資料或者買賣過程重合同往來等方式，詳細(xì)了解客戶資金及信用狀況，據(jù)以確定能否給對方賒銷。
（二）在銷售中積極提倡票據(jù)結(jié)算，避免壞賬拖欠
在企業(yè)實際銷售中，對往來少，金額少的，尤其是外地單位，應(yīng)該積極爭取對方帶款提貨，即使客戶做不到貸款提貨，也應(yīng)該積極爭取票據(jù)信用結(jié)算，也就是說要客戶帶商業(yè)承兌匯票或者銀行承兌匯票來提貨。因為能夠開出承兌匯票、銀行承兌匯票的企業(yè)一般都具有法人資格，并且一般都要經(jīng)過工商行政管理部門的審核才能夠在銀行開戶，具有一定的經(jīng)濟(jì)實力，或者說能夠由其開戶銀行信用作擔(dān)保。這種票據(jù)信用一般來說比掛賬信用要安全可靠。
（三）加強賒銷全過程管理，實現(xiàn)對掛賬信用的控制
掛賬信用轉(zhuǎn)變?yōu)閴馁~損失的隱患很大。在企業(yè)對客戶不得已采取掛賬賒銷時，在加強對客戶資信狀況的分析的同時還要加強對客戶的資信狀況的分析和內(nèi)部控制制度的了解。在管理過程中如果遇到欠款方無理由的拖欠應(yīng)收賬款時，債權(quán)方應(yīng)在法定時效內(nèi)到法院起訴，運用法律手段強制對方歸還欠款本息。
參考文獻(xiàn)：
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賬戶信息確認(rèn)書篇6
第一條 為規(guī)范和促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)支付業(yè)務(wù)發(fā)展，防范支付風(fēng)險，保護(hù)當(dāng)事人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國中國人民銀行法》、《非金融機(jī)構(gòu)支付服務(wù)管理辦法》等法律制度，制定本辦法。
第二條 支付機(jī)構(gòu)提供互聯(lián)網(wǎng)支付服務(wù)，適用本辦法。
本辦法所稱支付機(jī)構(gòu)是指依據(jù)中國人民銀行《非金融機(jī)構(gòu)支付服務(wù)管理辦法》規(guī)定，取得《支付業(yè)務(wù)許可證》，獲準(zhǔn)辦理互聯(lián)網(wǎng)支付業(yè)務(wù)的非金融機(jī)構(gòu)。
本辦法所稱互聯(lián)網(wǎng)支付是指客戶為購買特定商品或服務(wù)，通過計算機(jī)等設(shè)備，依托互聯(lián)網(wǎng)發(fā)起支付指令，實現(xiàn)貨幣資金轉(zhuǎn)移的行為。
第三條 按照支付機(jī)構(gòu)提供的支付服務(wù)方式不同，互聯(lián)網(wǎng)支付分為銀行賬戶模式和支付賬戶模式。
銀行賬戶模式是指付款人通過支付機(jī)構(gòu)向開戶銀行提交支付指令，直接將銀行賬戶內(nèi)的貨幣資金轉(zhuǎn)入收款人指定賬戶的支付方式。
支付賬戶模式是指付款人直接向支付機(jī)構(gòu)提交支付指令，將支付賬戶內(nèi)的貨幣資金轉(zhuǎn)入收款人指定賬戶的支付方式。
第四條 支付機(jī)構(gòu)開展互聯(lián)網(wǎng)支付業(yè)務(wù)，應(yīng)擁有并運營獨立、安全、可靠的支付業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)，該系統(tǒng)及其備份系統(tǒng)的服務(wù)器應(yīng)設(shè)置在中華人民共和國境內(nèi)。
第五條 支付機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)遵循“了解你的客戶”原則，建立健全和執(zhí)行客戶身份識別制度。
第六條 支付機(jī)構(gòu)不得為客戶提供賬戶透支、現(xiàn)金存取和融資服務(wù)。
第七條 支付機(jī)構(gòu)應(yīng)按照中國人民銀行相關(guān)規(guī)定，履行反洗錢和反恐怖融資義務(wù)。
第八條 支付機(jī)構(gòu)應(yīng)遵循安全、效率、誠信和公平競爭的原則，為客戶提供可靠、便捷的互聯(lián)網(wǎng)支付服務(wù)，對提供互聯(lián)網(wǎng)支付服務(wù)中獲取的客戶身份信息和交易信息予以保密。
第九條 支付機(jī)構(gòu)開展互聯(lián)網(wǎng)支付業(yè)務(wù)，應(yīng)建立有效的業(yè)務(wù)管理制度、內(nèi)部控制制度和風(fēng)險管理制度。
第十條 支付機(jī)構(gòu)開展互聯(lián)網(wǎng)支付業(yè)務(wù)，應(yīng)遵守相關(guān)法律制度，不得損害國家利益、社會公共利益和客戶合法權(quán)益。
第二章 支付賬戶管理
第十一條 支付賬戶是指支付機(jī)構(gòu)根據(jù)客戶申請，為客戶開立的具有記錄客戶資金交易和資金余額功能的電子賬簿。
根據(jù)賬戶開立主體不同，支付賬戶分為單位支付賬戶和個人支付賬戶。
單位支付賬戶是指客戶憑機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊、企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織等組織資質(zhì)以單位名稱開立的支付賬戶；個人支付賬戶是指客戶憑個人身份證件以自然人名稱開立的支付賬戶。
個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的支付賬戶納入單位支付賬戶管理。
第十二條 支付機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)審慎性原則，確定開立支付賬戶客戶的資質(zhì)。
第十三條 支付賬戶的開立實行實名制。支付機(jī)構(gòu)對客戶身份信息的真實性負(fù)責(zé)。支付機(jī)構(gòu)不得為客戶開立匿名、假名支付賬戶。
第十四條 個人客戶申請開立支付賬戶時，支付機(jī)構(gòu)應(yīng)登記客戶的姓名、性別、國籍、職業(yè)、住址、聯(lián)系方式以及客戶有效身份證件的種類、號碼和有效期限等身份信息，并對客戶姓名、性別、有效身份證件的種類和號碼等基本身份信息的真實性進(jìn)行審核。
個人支付賬戶單筆收付金額超過1萬元，個人客戶開立的所有支付賬戶月收付金額累計超過5萬元或資金余額連續(xù)10天超過5000元的，支付機(jī)構(gòu)還應(yīng)留存?zhèn)€人客戶的有效身份證件的復(fù)印件或者影印件。
第十五條 客戶申請開立單位支付賬戶時，支付機(jī)構(gòu)應(yīng)登記以下基本信息：
(一)單位名稱、地址、經(jīng)營范圍、稅務(wù)登記證號碼、組織機(jī)構(gòu)代碼(按規(guī)定無須取得稅務(wù)登記證或無法取得組織機(jī)構(gòu)代碼證的除外)；
(二)可證明該客戶依法設(shè)立或者依法開展經(jīng)營、社會活動的執(zhí)照、證件或者文件的名稱、號碼和有效期限；
(三)法定代表人(負(fù)責(zé)人)和授權(quán)辦理業(yè)務(wù)人員的姓名、有效身份證件的種類、號碼和有效期限。
支付機(jī)構(gòu)應(yīng)核對單位及其法定代表人(負(fù)責(zé)人)和授權(quán)辦理業(yè)務(wù)人員的有效身份證件信息，并留存其復(fù)印件或者影印件。
第十六條 支付機(jī)構(gòu)為客戶開立支付賬戶，應(yīng)與客戶簽訂書面協(xié)議。協(xié)議內(nèi)容包括但不限于：
(一)支付賬戶的開立、使用、掛失、止付和撤銷的條件；
(二)身份驗證和支付授權(quán)方式；
(三)客戶對支付機(jī)構(gòu)核驗其銀行賬戶信息和身份信息真實性的授權(quán)；
(四)支付賬戶使用規(guī)則，以及違規(guī)使用的處置和責(zé)任；
(五)支付賬戶資金變動通知方式；
(六)發(fā)現(xiàn)支付賬戶被盜用后的通知和處置方式；
(七)客戶身份信息和交易信息的保密責(zé)任；
(八)雙方的其他權(quán)利和義務(wù)。
第十七條 同一客戶在同一支付機(jī)構(gòu)開立多個支付賬戶的，支付機(jī)構(gòu)應(yīng)采取有效措施確保多個支付賬戶為同名賬戶，且多個支付賬戶中登記的客戶基本身份信息一致。
支付機(jī)構(gòu)應(yīng)為同一客戶建立唯一的客戶身份識別號，對該客戶開立的所有支付賬戶進(jìn)行統(tǒng)一管理。
第十八條 客戶在同一支付機(jī)構(gòu)開立的所有支付賬戶須關(guān)聯(lián)本客戶銀行賬戶，支付賬戶的名稱應(yīng)與該客戶所關(guān)聯(lián)的銀行賬戶名稱一致。
支付機(jī)構(gòu)應(yīng)通過有效方式，對支付賬戶所關(guān)聯(lián)的銀行賬戶信息和客戶身份信息進(jìn)行核驗。
個人客戶向在同一支付機(jī)構(gòu)開立的所有支付賬戶月累計充值金額合計小于1000元的，可不關(guān)聯(lián)銀行賬戶。未關(guān)聯(lián)銀行賬戶的支付賬戶可用于付款、接受交易退款，但不得用于收款。
第十九條 支付機(jī)構(gòu)通過合理、有效方式確認(rèn)客戶真實身份并履行通知義務(wù)后，支付賬戶方可生效。按規(guī)定應(yīng)關(guān)聯(lián)銀行賬戶的支付賬戶，支付機(jī)構(gòu)應(yīng)在采取有效方式驗證該支付賬戶與銀行賬戶為同一客戶持有并至少完成一個銀行賬戶關(guān)聯(lián)后方可生效。
第二十條 客戶應(yīng)通過關(guān)聯(lián)銀行賬戶為支付賬戶充值。未關(guān)聯(lián)銀行賬戶的，可通過非關(guān)聯(lián)銀行賬戶或經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)的“僅限線上實名支付賬戶充值”的同一支付機(jī)構(gòu)預(yù)付卡為支付賬戶充值。
通過非關(guān)聯(lián)銀行賬戶或同一支付機(jī)構(gòu)預(yù)付卡充值的，同一客戶的充值金額月累計不得超過1000元。通過同一支付機(jī)構(gòu)預(yù)付卡充值的資金僅限用于互聯(lián)網(wǎng)支付，不得贖回。
客戶不得利用信用卡透支為支付賬戶充值。
第二十一條 支付機(jī)構(gòu)可提供銀行賬戶模式和支付賬戶模式服務(wù)。
(一)銀行賬戶模式下，付款人銀行賬戶向收款人銀行賬戶或支付賬戶轉(zhuǎn)出；
(二)支付賬戶模式下，付款人支付賬戶向收款人銀行賬戶或支付賬戶轉(zhuǎn)出。
第二十二條 同一客戶在同一支付機(jī)構(gòu)開立多個支付賬戶的，支付賬戶內(nèi)的資金可互相劃轉(zhuǎn)。
不同支付機(jī)構(gòu)的支付賬戶內(nèi)的資金不得互相劃轉(zhuǎn)。
第二十三條 客戶辦理充值資金退回業(yè)務(wù)時，應(yīng)將支付賬戶內(nèi)的充值未用資金按照后充先退原則，原路退回至銀行賬戶。
第二十四條 除電子商務(wù)交易付款、公用事業(yè)繳費、信用卡還款、購買特定金融產(chǎn)品及交易退款外，客戶支付賬戶內(nèi)的資金應(yīng)通過劃轉(zhuǎn)關(guān)聯(lián)銀行賬戶的方式實現(xiàn)資金轉(zhuǎn)出支付機(jī)構(gòu)。
第二十五條 支付機(jī)構(gòu)應(yīng)提醒客戶將支付賬戶的資金余額保持在合理水平，不得以任何形式引導(dǎo)、鼓勵客戶在支付賬戶存放資金。
個人客戶在同一支付機(jī)構(gòu)開立的所有支付賬戶日終資金合計余額連續(xù)10天超過5000元、單位客戶在同一支付機(jī)構(gòu)開立的所有支付賬戶日終資金合計余額連續(xù)10天超過5萬元的，支付機(jī)構(gòu)應(yīng)及時提醒客戶降低支付賬戶資金余額。
第二十六條 支付機(jī)構(gòu)不得為任何單位或個人查詢支付賬戶信息資料，不得隨意凍結(jié)、扣劃支付賬戶內(nèi)的資金。國家法律法規(guī)另有規(guī)定或與客戶另有約定的除外。
第二十七條 客戶申請支付賬戶查詢、掛失、止付、撤銷的，應(yīng)由本人向支付機(jī)構(gòu)提出申請。支付機(jī)構(gòu)應(yīng)在確認(rèn)客戶身份后予以及時辦理。
客戶申請撤銷支付賬戶的，應(yīng)確認(rèn)該支付賬戶項下所有款項均已結(jié)清。
第二十八條 客戶的基本身份信息發(fā)生變更的，應(yīng)及時通知支付機(jī)構(gòu)，支付機(jī)構(gòu)應(yīng)在核實客戶身份后予以更新?？蛻羯矸葑C件逾有效期的，支付機(jī)構(gòu)應(yīng)要求客戶重新提供有效的身份證件信息，支付機(jī)構(gòu)應(yīng)予以核驗，并按本辦法規(guī)定留存有效身份證件的復(fù)印件或影印件。
第二十九條 客戶或支付機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)支付賬戶被盜用的，應(yīng)按雙方約定的方式和程序及時通知對方，并按約定進(jìn)行處理。
第三十條 客戶未遵守支付賬戶管理規(guī)定的，支付機(jī)構(gòu)應(yīng)按雙方協(xié)議對支付賬戶的使用采取限制措施。
第三十一條 支付賬戶只能由本人使用，不得出租、出借支付賬戶。
第三章 業(yè)務(wù)管理
第三十二條 支付機(jī)構(gòu)為客戶提供銀行賬戶模式服務(wù)，單筆資金金額在人民幣1萬元以上的，應(yīng)在提供服務(wù)前要求客戶登記本人的姓名、有效身份證件種類、號碼和有效期限，并通過合理手段核對客戶有效身份證件信息的真實性。
第三十三條 支付機(jī)構(gòu)應(yīng)為支付賬戶提供安全可靠的密碼、密鑰或電子簽名等身份驗證和支付授權(quán)方式?？蛻魭焓Щ蛑刂妹艽a、密鑰或數(shù)字證書，支付機(jī)構(gòu)應(yīng)在確認(rèn)客戶身份后予以及時辦理。
第三十四條 支付機(jī)構(gòu)只能為電子商務(wù)交易、公用事業(yè)繳費、信用卡還款、購買特定金融產(chǎn)品或經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)提供互聯(lián)網(wǎng)支付服務(wù)。
第三十五條 支付機(jī)構(gòu)要求客戶提供有關(guān)資料信息時，應(yīng)告知客戶所提供信息的使用目的和范圍、安全保護(hù)措施、以及客戶未提供信息或提供虛假信息的后果。
第三十六條 支付機(jī)構(gòu)提供互聯(lián)網(wǎng)支付服務(wù)，應(yīng)與客戶簽訂書面協(xié)議。協(xié)議內(nèi)容包括但不限于：
(一)互聯(lián)網(wǎng)支付業(yè)務(wù)的類型和基本規(guī)則；
(二)身份驗證方式和支付授權(quán)方式；
(三)資金結(jié)算時間和方式；
(四)向客戶提供交易記錄的時間和方式；
(五)收費項目和標(biāo)準(zhǔn)；
(六)爭議及差錯處理和損害賠償責(zé)任；
(七)服務(wù)終止的情形；
(八)雙方的其他權(quán)利和義務(wù)。
第三十七條 互聯(lián)網(wǎng)支付指令應(yīng)記載下列事項：
(一)付款人名稱，銀行賬戶賬號或支付賬戶賬號；
(二)收款人名稱，銀行賬戶賬號或支付賬戶賬號；
(三)確定的金額；
(四)付款人與支付機(jī)構(gòu)約定的身份驗證和支付授權(quán)信息；
(五)支付指令的發(fā)起時間；
(六)業(yè)務(wù)類型；
(七)付款人的開戶銀行名稱或開戶支付機(jī)構(gòu)名稱；
(八)收款人的開戶銀行名稱或開戶支付機(jī)構(gòu)名稱；
(九)客戶有效身份證件種類和號碼。
欠缺記載上述前五項事項之一的，支付指令無效。
第三十八條 在支付賬戶模式下，支付機(jī)構(gòu)應(yīng)采取有效措施，在客戶發(fā)出支付指令前，提示客戶對支付指令的準(zhǔn)確性進(jìn)行確認(rèn)。
第三十九條 客戶發(fā)出的支付指令經(jīng)支付機(jī)構(gòu)確認(rèn)后產(chǎn)生支付效力。
第四十條 在銀行賬戶模式下，支付機(jī)構(gòu)應(yīng)及時傳遞、記錄支付指令信息，并將結(jié)果及時通知客戶。
在支付賬戶模式下，支付機(jī)構(gòu)應(yīng)在確認(rèn)客戶真實身份和該支付指令真實后，借記客戶支付賬戶，記錄支付指令信息，并及時將結(jié)果通知客戶。
第四十一條 支付機(jī)構(gòu)應(yīng)建立確保支付指令被正確傳遞和執(zhí)行的支付業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)，保證支付指令的完整性、一致性和不可抵賴性。
第四十二條 由于超時、無響應(yīng)或系統(tǒng)故障等原因無法正常處理支付指令的，支付機(jī)構(gòu)應(yīng)及時向客戶發(fā)出提示。
第四十三條 客戶發(fā)現(xiàn)自身未按規(guī)定操作，或由于自身其他原因造成支付指令未執(zhí)行、未適當(dāng)執(zhí)行、延遲執(zhí)行的，應(yīng)在協(xié)議約定的時間內(nèi)，按照約定程序和方式通知支付機(jī)構(gòu)。支付機(jī)構(gòu)應(yīng)積極調(diào)查并告知客戶調(diào)查結(jié)果。
支付機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)因客戶原因造成支付指令未執(zhí)行、未適當(dāng)執(zhí)行、延遲執(zhí)行的，應(yīng)主動通知客戶改正或配合客戶采取補救措施。
第四十四條 支付機(jī)構(gòu)應(yīng)按照據(jù)實、準(zhǔn)確和及時的原則處理差錯交易，指定相應(yīng)部門和人員負(fù)責(zé)互聯(lián)網(wǎng)支付業(yè)務(wù)差錯處理，并明確相關(guān)人員的操作權(quán)限和職責(zé)。
第四十五條 客戶根據(jù)有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)則辦理退款的，支付機(jī)構(gòu)應(yīng)將相應(yīng)款項劃回原發(fā)出支付指令的付款人賬戶。因付款人銷戶等原因而無法退回原賬戶的，可根據(jù)有關(guān)規(guī)定退回到付款人的同名銀行賬戶或付款人在同一支付機(jī)構(gòu)的同名支付賬戶。
第四十六條 支付機(jī)構(gòu)應(yīng)免費為客戶提供上溯一年的支付信息查詢服務(wù)。
第四十七條 支付機(jī)構(gòu)調(diào)整互聯(lián)網(wǎng)支付服務(wù)的收費項目、收費標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)通過有效方式提前30天通知客戶。
第四十八條 支付機(jī)構(gòu)提供互聯(lián)網(wǎng)支付服務(wù)，應(yīng)向客戶公開披露以下信息：
(一)支付機(jī)構(gòu)名稱、營業(yè)地址和聯(lián)系方式；
(二)所提供的互聯(lián)網(wǎng)支付業(yè)務(wù)類型、操作規(guī)程、收費項目和收費標(biāo)準(zhǔn)；
(三)辦理互聯(lián)網(wǎng)支付業(yè)務(wù)可能產(chǎn)生的風(fēng)險，提醒客戶妥善保管密碼、密鑰、數(shù)字證書等警示性信息；
(四)退款規(guī)則及處理流程；
(五)爭議及差錯處理方法；
(六)中國人民銀行規(guī)定的其他需要公開披露的信息。
第四十九條 支付機(jī)構(gòu)對客戶的基本信息和支付指令信息應(yīng)按會計檔案要求，以紙質(zhì)或電子方式妥善保存，并便于調(diào)閱。
第四章 特約商戶管理
第五十條 支付機(jī)構(gòu)只能發(fā)展互聯(lián)網(wǎng)特約商戶。
互聯(lián)網(wǎng)特約商戶(以下簡稱特約商戶)是指基于互聯(lián)網(wǎng)信息系統(tǒng)直接向消費者銷售商品或提供服務(wù)，并接受支付機(jī)構(gòu)互聯(lián)網(wǎng)支付服務(wù)完成資金結(jié)算的法人、其他組織或自然人。
支付機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)發(fā)展特約商戶、發(fā)放支付插件、處理相關(guān)交易并承擔(dān)相關(guān)支付風(fēng)險。
第五十二條 支付機(jī)構(gòu)應(yīng)在付款人確認(rèn)付款的當(dāng)日至遲下一工作日將相應(yīng)資金轉(zhuǎn)入特約商戶的銀行賬戶或支付賬戶。
支付機(jī)構(gòu)與特約商戶另行約定結(jié)算時間的，從其約定。
第五十三條 支付機(jī)構(gòu)不得發(fā)展以下特約商戶：
(一)非法設(shè)立的；
(二)從事非法經(jīng)營活動的；
(三)商戶或其法定代表人、負(fù)責(zé)人已被列入中國人民銀行指定的不良信息系統(tǒng)的。
第五十四條 支付機(jī)構(gòu)應(yīng)制定特約商戶審批流程和審批制度，明確審批權(quán)限，指定專人負(fù)責(zé)特約商戶審批工作。特約商戶審批崗位不得與特約商戶拓展等相關(guān)崗位兼崗。
第五十五條 支付機(jī)構(gòu)發(fā)展特約商戶要落實實名制，要嚴(yán)格審核特約商戶申請材料的真實性、完整性、有效性，并留存特約商戶有效身份證件影印件或復(fù)印件。對于申請材料虛假、缺失、要素不全或不合規(guī)的，不得審批通過。
對企業(yè)單位及個體工商戶應(yīng)至少核驗營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、單位銀行結(jié)算賬戶開戶許可證、法定代表人或負(fù)責(zé)人有效身份證件。無稅務(wù)登記證的企業(yè)單位及個體工商戶，應(yīng)出示無需辦理稅務(wù)登記證的證明文件或經(jīng)營期間的完稅證明材料。
行政事業(yè)單位和社會團(tuán)體，應(yīng)至少核驗組織機(jī)構(gòu)代碼證或事業(yè)單位法人證書、法定代表人或負(fù)責(zé)人有效身份證件。
月累計銷售金額高于5萬元的個人商戶，支付機(jī)構(gòu)應(yīng)予以重點關(guān)注，必要時應(yīng)采取實地調(diào)查、核驗個人有效身份證件原件等更嚴(yán)格的風(fēng)險管理措施。
第五十六條 支付機(jī)構(gòu)應(yīng)與特約商戶直接簽訂收款服務(wù)協(xié)議，并將款項直接結(jié)算至雙方在收款服務(wù)協(xié)議中約定的賬戶。支付機(jī)構(gòu)和特約商戶不得委托他人代理簽約、代理結(jié)算。
第五十七條 支付機(jī)構(gòu)應(yīng)測試特約商戶網(wǎng)店網(wǎng)絡(luò)統(tǒng)一資源定位符(URL)及網(wǎng)絡(luò)通訊地址(IP地址)的有效性和安全性，檢查站點提供的商品及服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)條款是否符合國家相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定。
第五十八條 支付機(jī)構(gòu)應(yīng)尊重特約商戶對支付機(jī)構(gòu)的自由選擇權(quán)，不得干涉或變相干涉特約商戶與其他支付機(jī)構(gòu)的合作。
第五十九條 支付機(jī)構(gòu)應(yīng)按照《金融零售業(yè)務(wù)商戶類別代碼》(GB/T 20548-2006)正確設(shè)置商戶類別碼。對同時銷售多種商品和服務(wù)的特約商戶，支付機(jī)構(gòu)應(yīng)區(qū)分經(jīng)營業(yè)務(wù)的類別分別設(shè)置商戶類別碼。對經(jīng)營業(yè)務(wù)類別相互不獨立、無法嚴(yán)格區(qū)分的特約商戶，應(yīng)按照其主營業(yè)務(wù)設(shè)置特約商戶類別碼。不同特約商戶不得共用同一商戶編碼。
在銀行賬戶模式下，支付機(jī)構(gòu)應(yīng)在客戶通過其向銀行機(jī)構(gòu)發(fā)出的支付指令后，準(zhǔn)確附上標(biāo)識特約商戶的商戶名稱、商戶類別碼(MCC)、商戶編碼等特約商戶基本信息。
第六十條 除自然人外的特約商戶應(yīng)使用單位賬戶作為收款賬戶。對使用個人支付賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶作為收款賬戶的特約商戶，信用卡交易受理、額度和使用頻率等由發(fā)卡行與支付機(jī)構(gòu)根據(jù)審慎原則確定。
第六十一條 支付機(jī)構(gòu)應(yīng)按照收款服務(wù)協(xié)議約定為特約商戶提供資金結(jié)算及對賬服務(wù)，妥善、及時處理互聯(lián)網(wǎng)支付業(yè)務(wù)產(chǎn)生的差錯和爭議，保障客戶資金安全。
支付機(jī)構(gòu)應(yīng)將交易的差錯、退貨資金，退回至原支付賬戶或銀行賬戶，不得截留或退至其他賬戶。原賬戶已銷戶時，支付機(jī)構(gòu)應(yīng)主動聯(lián)系客戶或發(fā)卡機(jī)構(gòu)，確保將相關(guān)款項退回本人賬戶。
第六十二條 支付機(jī)構(gòu)應(yīng)建立特約商戶風(fēng)險評級制度，劃分商戶風(fēng)險等級。對風(fēng)險等級較高的商戶，應(yīng)通過設(shè)置特約商戶單筆或當(dāng)日交易限額、強化交易監(jiān)測、建立商戶風(fēng)險準(zhǔn)備金、延遲清算等風(fēng)險管理措施，防范交易風(fēng)險。
第六十三條 支付機(jī)構(gòu)應(yīng)建立特約商戶檢查、評估制度。根據(jù)特約商戶的風(fēng)險等級，制定不同的檢查、評估頻率和方式，并保留相關(guān)記錄。
第六十四條 支付機(jī)構(gòu)不得以任何形式存儲客戶銀行卡卡片驗證碼、個人標(biāo)識代碼(PIN)、卡片有效期以及銀行交易密碼，并應(yīng)采取有效措施防止特約商戶和外包服務(wù)機(jī)構(gòu)存儲銀行卡卡片驗證碼、個人標(biāo)識代碼(PIN)及卡片有效期等交易驗證信息。
第六十五條 支付機(jī)構(gòu)為公用事業(yè)繳費、信用卡還款業(yè)務(wù)、購買特定金融產(chǎn)品提供貨幣資金代收服務(wù)的，適用本章對特約商戶的管理。
第五章 風(fēng)險管理
第六十六條 支付機(jī)構(gòu)開展互聯(lián)網(wǎng)支付業(yè)務(wù)采用的信息安全標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等應(yīng)符合中國人民銀行關(guān)于信息安全和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的有關(guān)規(guī)定。
第六十七條 支付機(jī)構(gòu)為客戶開立支付賬戶接受的備付金的存放、劃轉(zhuǎn)和監(jiān)督，應(yīng)符合《支付機(jī)構(gòu)客戶備付金存管暫行辦法》的規(guī)定。
第六十八條 支付機(jī)構(gòu)應(yīng)制定全面的互聯(lián)網(wǎng)支付風(fēng)險管理制度，設(shè)立風(fēng)險管理部門或崗位，。
第六十九條 支付機(jī)構(gòu)應(yīng)制定有效的應(yīng)急計劃、業(yè)務(wù)連續(xù)性計劃和風(fēng)險處理預(yù)案，并定期進(jìn)行演練。
第七十條 支付機(jī)構(gòu)應(yīng)建立內(nèi)部審計機(jī)制，定期對互聯(lián)網(wǎng)支付業(yè)務(wù)及相關(guān)系統(tǒng)進(jìn)行審計。
第七十一條 支付機(jī)構(gòu)應(yīng)采取有效安全措施保護(hù)支付指令及所附信息的安全傳輸，防止客戶信息泄露、支付指令被篡改。
第七十二條 支付機(jī)構(gòu)應(yīng)采取必要措施確保支付信息的完整性和可靠性：
(一)制定相應(yīng)的風(fēng)險控制策略，防止支付業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)發(fā)生危害支付交易數(shù)據(jù)完整性和可靠性的變化；
(二)防止支付信息在傳送、處理、存儲、使用中被非法篡改，且任何非法篡改的行為都能被及時發(fā)現(xiàn)并記錄。
第七十三條 支付機(jī)構(gòu)對客戶身份信息和支付信息等信息的使用，不得超出法律許可和客戶授權(quán)的范圍，并應(yīng)采取必要措施為客戶信息保密：
(一)客戶信息須以安全方式保存和傳輸，并防止其被擅自查看或非法截?。?span style="display:none">B3K萬博士范文網(wǎng)-您身邊的范文參考網(wǎng)站Vanbs.com
(二)對客戶信息的訪問應(yīng)經(jīng)合法授權(quán)和確認(rèn)，并須登記且確保該登記不被篡改。
第七十四條 除法律法規(guī)另有規(guī)定或客戶書面同意外，支付機(jī)構(gòu)不得向其他機(jī)構(gòu)和個人提供客戶信息。
第七十五條 支付機(jī)構(gòu)應(yīng)確保對互聯(lián)網(wǎng)支付業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)的操作人員、管理人員以及系統(tǒng)服務(wù)商有合理的授權(quán)控制：
(一)確保進(jìn)入賬戶系統(tǒng)等核心系統(tǒng)所需的認(rèn)證數(shù)據(jù)免遭篡改和破壞。對此類篡改都應(yīng)是可偵測的，而且審計監(jiān)督應(yīng)能恰當(dāng)?shù)胤从吵鲞@些篡改行為；
（二）對認(rèn)證數(shù)據(jù)進(jìn)行的任何查詢、添加、刪除或更改都應(yīng)得到必要授權(quán)，并具有不可篡改的日志記錄。日志記錄按會計檔案的管理要求進(jìn)行保存。
第七十六條 支付機(jī)構(gòu)采用電子簽名方式進(jìn)行客戶身份認(rèn)證和支付交易授權(quán)的，應(yīng)由合法的第三方認(rèn)證機(jī)構(gòu)提供認(rèn)證服務(wù)。
第七十七條 支付機(jī)構(gòu)可根據(jù)有關(guān)規(guī)定將互聯(lián)網(wǎng)支付業(yè)務(wù)的賬戶管理和業(yè)務(wù)處理等核心業(yè)務(wù)以外的業(yè)務(wù)外包給合法的專業(yè)化服務(wù)機(jī)構(gòu)，但其對客戶的義務(wù)及相應(yīng)責(zé)任不因外包關(guān)系的確立而轉(zhuǎn)移。
支付機(jī)構(gòu)應(yīng)與開展互聯(lián)網(wǎng)支付外包業(yè)務(wù)的專業(yè)化服務(wù)機(jī)構(gòu)簽訂協(xié)議，并確立一套綜合性、持續(xù)性的程序，以管理其外包關(guān)系。
支付機(jī)構(gòu)應(yīng)確保與其簽約的專業(yè)化服務(wù)機(jī)構(gòu)不得從事或變相從事支付業(yè)務(wù)，但該機(jī)構(gòu)取得相應(yīng)支付業(yè)務(wù)許可的除外。
第七十八條 客戶提供的身份信息和銀行賬戶信息經(jīng)多次驗證仍未通過的，支付機(jī)構(gòu)應(yīng)予以重點關(guān)注，并暫停相關(guān)業(yè)務(wù)處理；支付機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)銀行賬戶信息或支付賬戶信息被盜取、欺詐、洗錢等風(fēng)險事件的，應(yīng)對客戶采取暫停交易、限制賬戶使用等相關(guān)措施；對于涉嫌犯罪的，應(yīng)立即向當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)報案，同時向所在地中國人民銀行分支機(jī)構(gòu)報告。
第六章 監(jiān)督管理
第七十九條 中國人民銀行依法對支付機(jī)構(gòu)互聯(lián)網(wǎng)支付業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制、信息安全、風(fēng)險狀況等進(jìn)行定期或不定期現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場檢查。
第八十條 支付機(jī)構(gòu)應(yīng)協(xié)助配合中國人民銀行及其分支機(jī)構(gòu)開展現(xiàn)場檢查及非現(xiàn)場檢查，定期報送互聯(lián)網(wǎng)支付業(yè)務(wù)統(tǒng)計報表和相關(guān)信息。
第八十一條 互聯(lián)網(wǎng)支付業(yè)務(wù)自律組織應(yīng)制定業(yè)務(wù)自律規(guī)范，通過現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場檢查等手段，督促支付機(jī)構(gòu)遵守自律規(guī)范，維護(hù)市場秩序、促進(jìn)公平競爭。
第八十二條 支付機(jī)構(gòu)應(yīng)提前15日向所在地中國人民銀行分支機(jī)構(gòu)報告如下事項：
(一)向客戶提供新的互聯(lián)網(wǎng)支付業(yè)務(wù)產(chǎn)品和服務(wù)；
(二)新增、變更收費項目、收費標(biāo)準(zhǔn)；
(三)對客戶服務(wù)規(guī)則的變更；
(四)互聯(lián)網(wǎng)支付業(yè)務(wù)系統(tǒng)停運、升級換版；
(五)其他可能對客戶、互聯(lián)網(wǎng)支付市場產(chǎn)生重要影響的事項。
第八十三條 支付機(jī)構(gòu)應(yīng)建立互聯(lián)網(wǎng)支付業(yè)務(wù)運作重大事項報告制度，及時向所在地中國人民銀行分支機(jī)構(gòu)報告業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中發(fā)生的風(fēng)險事件。重大事項包括但不限于：
(一)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)安全存在重大隱患或發(fā)現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)支付業(yè)務(wù)系統(tǒng)被惡意攻擊并出現(xiàn)10戶(含)以上客戶損失；
(二)發(fā)生因支付機(jī)構(gòu)原因?qū)е驴蛻艋蚪灰仔畔⑿孤兜刃畔踩录模婕翱蛻魯?shù)量在20戶(含)以上；
(三)發(fā)現(xiàn)客戶利用互聯(lián)網(wǎng)支付進(jìn)行洗錢、套現(xiàn)且涉嫌金額較大、客戶較多或已移交司法機(jī)關(guān)的；
(四)因突發(fā)事件導(dǎo)致業(yè)務(wù)中止超過1小時的；
(五)產(chǎn)生司法糾紛或輿論風(fēng)波可能影響聲譽的。
重大事項報告不得超出案件和事件發(fā)生后48小時。
第八十四條 支付機(jī)構(gòu)應(yīng)建立自我評估制度，定期對本機(jī)構(gòu)的互聯(lián)網(wǎng)支付業(yè)務(wù)開展、支付業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)運營、風(fēng)險管理、業(yè)務(wù)外包等情況進(jìn)行全面評估，并每年向所在地中國人民銀行分支機(jī)構(gòu)提交評估報告。
第八十五條 支付機(jī)構(gòu)因機(jī)構(gòu)解散、依法被撤銷、被宣告破產(chǎn)，或經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)終止業(yè)務(wù)的，應(yīng)自解散、被撤銷、被宣告破產(chǎn)或被批準(zhǔn)終止業(yè)務(wù)之日起，在大眾媒體、支付機(jī)構(gòu)營業(yè)場所及其網(wǎng)站顯著位置至少公告30日以下事項：
(一)互聯(lián)網(wǎng)支付業(yè)務(wù)終止原因；
(二)互聯(lián)網(wǎng)支付業(yè)務(wù)終止時間；
(三)客戶債權(quán)債務(wù)清算事項；
(四)中國人民銀行要求公告的其他事項。
第七章 紀(jì)律與責(zé)任
第八十六條 任何單位和個人不得使用虛假資料開立支付賬戶，不得利用互聯(lián)網(wǎng)支付業(yè)務(wù)從事洗錢、信用卡套現(xiàn)等違法犯罪活動。
第八十七條 客戶應(yīng)妥善保管和正確使用支付賬戶及其密碼、密鑰或數(shù)字證書。
第八十八條 支付機(jī)構(gòu)應(yīng)及時為客戶辦理互聯(lián)網(wǎng)支付業(yè)務(wù)，不得延壓客戶資金。
第八十九條 支付機(jī)構(gòu)未盡審核責(zé)任，為其客戶開立非實名賬戶，并由此造成付款人損失的，由支付機(jī)構(gòu)承擔(dān)相應(yīng)賠償責(zé)任。
第九十條 客戶有下列情形之一的，支付機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)停止為其提供互聯(lián)網(wǎng)支付服務(wù)：
(一)使用虛假資料開立支付賬戶的；
(二)利用互聯(lián)網(wǎng)支付從事違法犯罪活動的；
(三)中國人民銀行規(guī)定的其他違規(guī)情況。
第九十一條 支付機(jī)構(gòu)有下列情形之一的，由中國人民銀行分支機(jī)構(gòu)依據(jù)《非金融機(jī)構(gòu)支付服務(wù)管理辦法》第四十二條予以處罰：
(一)未建立有效的業(yè)務(wù)管理制度、內(nèi)部控制制度和風(fēng)險管理制度的；
(二)未制定有效的應(yīng)急計劃、風(fēng)險處理預(yù)案和內(nèi)部審計機(jī)制的；
(三)未公開披露相關(guān)信息的；
(四)未及時向中國人民銀行及其分支機(jī)構(gòu)報送信息資料的。
第九十二條 支付機(jī)構(gòu)有下列情形之一的，由中國人民銀行及其分支機(jī)構(gòu)依據(jù)《非金融機(jī)構(gòu)支付服務(wù)管理辦法》第四十三條予以處罰：
(一)未按本辦法規(guī)定使用、止付、撤銷支付賬戶或為支付賬戶關(guān)聯(lián)非本人銀行賬戶的；
(二)未經(jīng)客戶授權(quán)擅自將客戶信息發(fā)送銀行驗證的；
(三)運營的支付業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)及其備份系統(tǒng)的服務(wù)器未按規(guī)定設(shè)置在中華人民共和國境內(nèi)的；
(四)未按本辦法規(guī)定記錄、保存、使用客戶身份信息和支付信息的；
(五)未按本辦法規(guī)定處理互聯(lián)網(wǎng)支付業(yè)務(wù)差錯的；
(六)違反本辦法的其他行為。
第九十三條 支付機(jī)構(gòu)未按實名制原則為客戶開立支付賬戶和發(fā)展特約商戶的，由中國人民銀行及其分支機(jī)構(gòu)依據(jù)《非金融機(jī)構(gòu)支付服務(wù)管理辦法》第四十四條予以處罰。
未取得互聯(lián)網(wǎng)支付相關(guān)業(yè)務(wù)資質(zhì)，擅自或變相開展互聯(lián)網(wǎng)支付業(yè)務(wù)的，由中國人民銀行及其分支機(jī)構(gòu)責(zé)令終止其互聯(lián)網(wǎng)支付業(yè)務(wù)；涉嫌犯罪的，依法移送公安機(jī)關(guān)立案偵查；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第八章 附則
第九十四條 本辦法由中國人民銀行負(fù)責(zé)解釋和修訂。
第九十五條 本辦法自發(fā)布之日起實施。
中國人民銀行
賬戶信息確認(rèn)書篇7
第一條 目的
為加強和規(guī)范以客戶賒銷為主要內(nèi)容的信用管理工作，加快應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度，控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，提高資金運營效益，特制定本制度。
第二條 信用管理控制環(huán)節(jié)主要包括：信用資料收集與管理、賒銷關(guān)系的確立、信用風(fēng)險評估、信用額度和信用期限核定、客戶信用執(zhí)行監(jiān)控、應(yīng)收賬款賬齡分析、商賬追收、責(zé)任考核等。
第三條 釋義
本制度信用管理范圍包括應(yīng)收賬款和發(fā)出商品業(yè)務(wù)。
應(yīng)收賬款是指對外（包括關(guān)聯(lián)方）銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)或其他原因，應(yīng)向購進(jìn)貨物、接受勞務(wù)或其他單位收取的款項，包括應(yīng)收銷售款和應(yīng)收票據(jù)。
發(fā)出商品業(yè)務(wù)，指已辦理出庫單，貨已發(fā)出，但當(dāng)月未開具正式發(fā)票的業(yè)務(wù)。
第四條 適用范圍
本制度適用于國藥集團(tuán)承德藥材有限公司。
第二章 管理機(jī)制及工作職責(zé)
第五條 公司總經(jīng)理對本單位信用管理制度的建立健全、有效實施和內(nèi)部控制負(fù)責(zé)，業(yè)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)部經(jīng)理協(xié)助信用管理工作。
公司信用管理工作由公司財務(wù)部牽頭，經(jīng)營部門需參與配合工作。
第六條 財務(wù)部職責(zé)
財務(wù)部是公司信用管理的職能部門，基本職責(zé)是：
一、信用管理職責(zé)
（一）制定、修訂公司信用政策；
（二）搜集、整理和分析客戶信息，建立客戶信用檔案；
（三）客戶評級及授信管理；
（四）客戶信用履行情況監(jiān)控及分析；
（五）跟蹤催收措施的落實和銷售回款情況；
（六）協(xié)助經(jīng)營部門，對違約賒銷客戶采取法律手段追討賬款；
（七）提供信用管理工作的考核建議；
（八）為銷售人員及相關(guān)部門進(jìn)行信用管理知識培訓(xùn)等。
二、財務(wù)管理職責(zé)
（一）為計算客戶的基礎(chǔ)授信額度提供前期的交易情況及回款記錄；
（二）負(fù)責(zé)公司整體應(yīng)收賬款的登記、核實與統(tǒng)計；
（三）每月編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，并提供給信用管理人員；
（四）定期出具客戶應(yīng)收賬款對賬單，通過業(yè)務(wù)人員與客戶核對。
第七條 經(jīng)營部門職責(zé)
（一）收集客戶基礎(chǔ)資料，填制、歸檔《客戶資信檔案申請表》（附表1）；
（二）提出賒銷客戶信用申請，填制《客戶信用額度/信用期限核定表》（附表2）；
（三）定期更新客戶信息資料，必要時申請修訂客戶信用政策；
（四）定期與客戶核對應(yīng)收賬款并負(fù)責(zé)催收，將應(yīng)收賬款差異和客戶經(jīng)營變更情況及時提供給信用管理人員，對其他異常情況及時告知有關(guān)人員。
第三章 管理規(guī)定
第八條 信用預(yù)算管理
針對不同客戶類型、不同經(jīng)營業(yè)態(tài)，在信用評估標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上，結(jié)合公司經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算相關(guān)指標(biāo)，實行信用風(fēng)險總體額度管控。
每年年初，財務(wù)部結(jié)合預(yù)算指標(biāo)，會同經(jīng)營部門共同商定各經(jīng)營部門本年度總體信用額度，并對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)和其他賒銷客戶分別確定信用額度總額，作為本年度信用政策核定和調(diào)整的參考基礎(chǔ)。
第九條 賒銷客戶分類
賒銷客戶依據(jù)客戶類型分為醫(yī)療客戶、商業(yè)客戶、工業(yè)客戶、零售客戶、其他客戶；
如有賒銷客戶出現(xiàn)類別交叉認(rèn)定的情況，需與實際業(yè)務(wù)經(jīng)營情況結(jié)合確定客戶分類及對應(yīng)客戶授信政策。
第十條 信用期限管理
信用期限，也稱信用天數(shù)，是指公司給予客戶的最長賒銷期限。
賒銷客戶信用期限依據(jù)客戶類型和實際經(jīng)營情況，結(jié)合客戶所屬業(yè)態(tài)特點及公司下達(dá)經(jīng)營部門的相關(guān)預(yù)算指標(biāo)，綜合評定客戶信用情況，確定客戶的信用期限。
第十一條 信用額度管理
信用額度，也稱授信額度，是公司給予客戶的最高賒銷限額。
（一）授予客戶的信用額度總額應(yīng)依據(jù)公司下達(dá)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)、銷售收入、應(yīng)收賬款余額等的預(yù)算指標(biāo)和具體情況確定。
（二）對商業(yè)客戶信用額度的控制應(yīng)嚴(yán)格參考客戶的注冊資本、經(jīng)營規(guī)模、協(xié)議執(zhí)行情況及經(jīng)營風(fēng)險等情況制定。
（三）首次發(fā)生業(yè)務(wù)的客戶（非營利性醫(yī)院除外），建議采取款到發(fā)貨形式。如需授予客戶信用額度，需壓批（一批次）回款，且首次發(fā)貨額度不得大于50萬元。
對于首次發(fā)貨需大于50萬元的銷售業(yè)務(wù)，需經(jīng)營部門在《客戶信用額度/信用期限核定表》（附表2）備注中重點說明原因，通過財務(wù)部經(jīng)理、總經(jīng)理審批后，方可執(zhí)行。
第十二條 公司信用管理涵蓋發(fā)出商品的跟蹤管理
發(fā)出商品發(fā)生之日起90天內(nèi)應(yīng)開具正式銷售發(fā)票。對于超過90天期限仍未開具正式發(fā)票的發(fā)出商品銷售業(yè)務(wù)，由經(jīng)營部門提交《發(fā)出商品未按時開具發(fā)票說明表》（附表5）審核申請，說明未開具正式發(fā)票的原因及預(yù)計開具發(fā)票時間，并由財務(wù)部審核風(fēng)險，如已超過客戶信用期限，依據(jù)超信用審批流程處理。
第四章 管理流程
第十三條 客戶信用檔案
收集客戶信用資料進(jìn)行客戶管理是進(jìn)行信用管理的工作基礎(chǔ)。客戶信用資料檔案由三部分組成——客戶基礎(chǔ)資料、客戶授信資料和客戶財務(wù)資料?？蛻粜庞觅Y料檔案必須及時更新，實行動態(tài)管理。
（一）客戶基礎(chǔ)資料的收集和建檔
經(jīng)營部門銷售人員負(fù)責(zé)收集銷售客戶的基礎(chǔ)資料，并提交給財務(wù)部。客戶基礎(chǔ)資料包括客戶名稱、地址、電話、郵編、隸屬關(guān)系、法人代表、稅號、開戶行、賬號、證照情況、所有制性質(zhì)、注冊資本、成立時間、付款方式等。
（二）客戶授信資料的收集和建檔
財務(wù)部負(fù)責(zé)收集和管理客戶的授信資料，客戶授信資料包括客戶信用額度、信用期限的申請和批準(zhǔn)文件。
經(jīng)營部門銷售人員負(fù)責(zé)提交銷售客戶的授信資料申請。
（三）客戶財務(wù)資料的收集和建檔
財務(wù)部應(yīng)收賬款管理人員負(fù)責(zé)每月賬務(wù)處理客戶的銷售金額、回款情況，并提供應(yīng)收賬款賬齡、預(yù)收賬款、發(fā)出商品等數(shù)據(jù)。
財務(wù)部負(fù)責(zé)對超期應(yīng)收賬款表單和相關(guān)文件資料進(jìn)行分類歸集。
第十四條 客戶信用核定
經(jīng)營部門申請授信的客戶，必須經(jīng)過公司首營客戶合法資格審核。
經(jīng)營部門應(yīng)據(jù)實填寫《客戶資信檔案表》（附表1）和《客戶信用額度/信用期限核定表》（附表2）全部信息，經(jīng)部門經(jīng)理、分管領(lǐng)導(dǎo)審核，財務(wù)部人員依據(jù)公司客戶賒銷信用標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合公司整體信用額度指標(biāo)、客戶資質(zhì)具體情況和銷售客戶外部資料等，審核信用額度及信用期限，報送總經(jīng)理審批。
未經(jīng)信用核定的客戶，不允許發(fā)生賒銷業(yè)務(wù)。
第十五條 客戶信用調(diào)整
信用管理實行動態(tài)管理，客戶的信用額度、信用期限需根據(jù)實際銷售、貨款回籠情況和客戶的最近財務(wù)資料定期進(jìn)行回顧，每年至少集中調(diào)整一次。
經(jīng)營部門可根據(jù)客戶實際經(jīng)營情況，隨時申請調(diào)整賒銷客戶信用政策，但應(yīng)在賒銷客戶未出現(xiàn)超過信用的情況之前提出。經(jīng)營部門據(jù)實填寫《客戶信用額度/信用期限調(diào)整表》（附表4），經(jīng)部門經(jīng)理和分管領(lǐng)導(dǎo)審批，財務(wù)部結(jié)合評級結(jié)果及客戶實際情況審核，經(jīng)總經(jīng)理審批后，方可調(diào)整執(zhí)行。
當(dāng)客戶出現(xiàn)異常應(yīng)收賬款、嚴(yán)重拖欠貨款等情況，則需隨時調(diào)整信用額度、信用期限。
第十六條 客戶超信用審批
賒銷客戶在信用額度和信用期限內(nèi)可以銷售，對超過信用額度或信用期限且未辦理超信用審批手續(xù)的客戶，經(jīng)營部門要控制或停止發(fā)貨。
需申請客戶超信用額度/信用期限審批的，由經(jīng)營部門填寫《客戶超信用額度/信用期限審批表》（附表3），闡明超限原因，經(jīng)部門經(jīng)理和分管領(lǐng)導(dǎo)審批，財務(wù)部根據(jù)該客戶以往回款周期及信用政策相關(guān)規(guī)定，審核超信用理由，經(jīng)總經(jīng)理審批通過后，針對超信用部分給予臨時信用政策，由信用管理人員在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中對該客戶解鎖，方可繼續(xù)銷售。
業(yè)務(wù)人員對所負(fù)責(zé)的賒銷客戶應(yīng)逐筆跟蹤回款，對接近回款期限的銷售單據(jù)，應(yīng)盡快催收，避免出現(xiàn)超信用情況。
如由于特殊原因?qū)蛻敉锨坟浛钗醇皶r跟蹤，在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中開具銷售小票當(dāng)日出現(xiàn)超信用情況，將依據(jù)超信用審批流程執(zhí)行，對于審批中涉及的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)無法審批的情況，財務(wù)部認(rèn)可電話請示確認(rèn)方式，審批通過后方可繼續(xù)銷售。
受藥材業(yè)務(wù)經(jīng)營市場性質(zhì)影響，對于藥材銷售中存在的驗收時間較長的問題，給予三個月緩沖考核期，銷售出庫未開具銷售發(fā)票的單據(jù)，三個月內(nèi)不考核信用期限。經(jīng)營部門應(yīng)盡量縮短藥材驗收時間，避免產(chǎn)生應(yīng)收風(fēng)險。
在藥材業(yè)務(wù)總額控制范圍內(nèi)，一批次發(fā)貨額度較大，且在回款周期內(nèi)需多次發(fā)貨的情況，需提前提交《客戶超信用額度/信用期限審批表》（附表3），在備注中說明特殊處理原因，并取得業(yè)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)和總經(jīng)理審批通過，方可執(zhí)行。
第五章 風(fēng)險控制
第十七條 信用執(zhí)行監(jiān)控
（一）信用日常監(jiān)控
財務(wù)部根據(jù)客戶的信用額度和信用期限，實時監(jiān)控授信客戶的合同簽訂和發(fā)貨，對于超過信用額度或信用期限的客戶進(jìn)行分析，通知業(yè)務(wù)人員；對違規(guī)行為及時提醒，必要時報告相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。
經(jīng)營部門和財務(wù)部應(yīng)設(shè)信用監(jiān)控職能或?qū)Ｈ素?fù)責(zé)客戶的信用管理工作，于每月末就應(yīng)收款項余額進(jìn)行對賬，并對應(yīng)收賬款的具體情況進(jìn)行分析。
對近信用期限或信用額度的用戶，由經(jīng)營部門依據(jù)賬齡分析表預(yù)計超信用情況，及時通知收款責(zé)任人采取有效措施進(jìn)行催收，降低回款風(fēng)險。
（二）信用定期監(jiān)控
財務(wù)部應(yīng)牽頭組織各經(jīng)營部門召開應(yīng)收賬款清收會議，對逾期應(yīng)收賬款逐客戶落實清收措施和回收時間。
財務(wù)部每月月初出具上月賒銷客戶信用執(zhí)行情況表，供經(jīng)營部門及時了解客戶回款情況，關(guān)注并跟蹤異常回款，及時處理。每季度發(fā)布公司賒銷客戶信用執(zhí)行情況及分析報告，對上一季度客戶銷售回款情況、信用額度執(zhí)行情況、超信用期限情況等進(jìn)行分析，供經(jīng)營部門全面掌握客戶經(jīng)營情況，并上報公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。
財務(wù)部應(yīng)根據(jù)客戶銷售量大小及回款情況等因素，有針對性地選擇部分重點客戶每半年填制往來詢證函，交由經(jīng)營部門發(fā)往客戶進(jìn)行函證，并負(fù)責(zé)限期催收回函。如有不符，財務(wù)部配合經(jīng)營部門查明原因，及時處理。
經(jīng)營部門每月應(yīng)與賒銷客戶核對應(yīng)收賬款余額，如發(fā)生應(yīng)收賬款余額不符應(yīng)及時查明原因，并通知財務(wù)部，連同有關(guān)部門及時處理差異。
第十八條 風(fēng)險預(yù)警
經(jīng)營部門應(yīng)及時收集客戶信息，向財務(wù)部快速反饋，并與財務(wù)部共同對客戶實行跟蹤管理，識別風(fēng)險客戶。如果出現(xiàn)不利因素，應(yīng)立即開展調(diào)查，采取相應(yīng)的防范措施，防止不良后果的出現(xiàn)。
風(fēng)險客戶定義：
公司內(nèi)部收集到的信息反映：共有客戶同時出現(xiàn)拖欠狀況；無正常理由突然大量要貨；客戶應(yīng)收賬款嚴(yán)重超期，貨款回籠不正常等。
公司外部收集到的信息反映：客戶管理層重要崗位的領(lǐng)導(dǎo)者或員工集中離職；客戶持續(xù)或集中大批量解雇員工；外部負(fù)面報道或客戶內(nèi)部的業(yè)務(wù)人員對客戶的負(fù)面評價增多；與客戶企業(yè)往來的最重要客戶產(chǎn)生重大訴訟或法律糾紛；客戶的合伙人或股東之間產(chǎn)生極大的矛盾或爭議；客戶的主要經(jīng)營者出現(xiàn)負(fù)面信息（如經(jīng)濟(jì)或健康出現(xiàn)較大問題）等。
第十九條 合同風(fēng)險控制
經(jīng)營部門對客戶的信用管理要求應(yīng)在合同中體現(xiàn)，根據(jù)客戶信用狀況，擬訂合同條款，合理確定銷售價格、回款期限、回款獎懲和支付方式；發(fā)貨時，應(yīng)盡快取得客戶確認(rèn)，采用送貨銷售的業(yè)務(wù)應(yīng)取得客戶簽收的收貨回執(zhí)，并妥善保管，必要時作為催收貨款或法律訴訟依據(jù)。
第二十條 人員交接風(fēng)險控制
出現(xiàn)銷售人員調(diào)離情況時，銷售人員應(yīng)對客戶信息、應(yīng)收賬款對賬情況、已銷售藥品客戶庫存情況等信息全面交接，經(jīng)營部門需及時書面通知財務(wù)部和財務(wù)部調(diào)整催收責(zé)任人，并將新銷售人員對應(yīng)客戶情況提供財務(wù)部更新系統(tǒng)信息。
銷售人員離職需首先填制《銷售人員離職交接表》（附表6），供經(jīng)營部門歸檔備查，然后依據(jù)人力資源部相關(guān)制度及《員工離職交接單》內(nèi)容辦理其他離職手續(xù)。
銷售人員離職交接內(nèi)容：
（一）銷售人員離職時，除要配合接任者熟悉、開展工作外，必須將其經(jīng)管客戶聯(lián)系資料、應(yīng)收賬款、已銷售品種客戶庫存情況與接任者交接清楚，簽署《銷售人員離職交接表》（附表6），方可辦理其他離職手續(xù)?！朵N售人員離職交接表》（附表6）由交接雙方、部門經(jīng)理、分管領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員參與確認(rèn)。
（二）經(jīng)營部門經(jīng)理會同離職業(yè)務(wù)人員和接手業(yè)務(wù)人員拜訪客戶，將應(yīng)收賬款（含發(fā)出商品）確認(rèn)函和更換業(yè)務(wù)人員的通知交予客戶，及時更新收賬信息。如通過對賬發(fā)現(xiàn)客戶應(yīng)付我公司金額與我公司應(yīng)收金額不符，或由于單據(jù)問題等原因造成應(yīng)收款不能核銷等情況時，離職人員、接手人和部門經(jīng)理應(yīng)會同財務(wù)人員核查原因，明確差異原因后，需確認(rèn)差異解決辦法及責(zé)任人，并書面報告業(yè)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)部復(fù)核確認(rèn)。
（三）經(jīng)營部門經(jīng)理提交客戶和業(yè)務(wù)人員對應(yīng)關(guān)系調(diào)整情況，包含客戶名稱、原業(yè)務(wù)人員名稱及所屬部門、現(xiàn)業(yè)務(wù)人員名稱及所屬部門，書面通知財務(wù)部調(diào)整客戶人員對應(yīng)關(guān)系，同時通知財務(wù)部根據(jù)對應(yīng)管理調(diào)整情況及時調(diào)整應(yīng)收賬款責(zé)任人員。
（四）離職人員將所負(fù)責(zé)客戶的應(yīng)收賬款確認(rèn)函全部收回，并出具已銷售品種客戶庫存明細(xì)后，離職人員填制、簽署《銷售人員離職交接表》（附表6），經(jīng)財務(wù)部復(fù)核，接收業(yè)務(wù)人員簽字確認(rèn)，經(jīng)部門經(jīng)理監(jiān)交，分管領(lǐng)導(dǎo)簽字，《銷售人員離職交接表》和所附單據(jù)一式三份，離職人和接手人各一份，另一份經(jīng)營部門歸檔備查。
第二十一條 遠(yuǎn)期應(yīng)收賬款控制
（一）對延遲付款的客戶，財務(wù)部應(yīng)對可能導(dǎo)致客戶違約的各種因素進(jìn)行調(diào)查分析，應(yīng)視情節(jié)輕重給予信用等級的降級處理；對惡意拖欠貨款的客戶授信額度調(diào)整至零，對其采用即時清結(jié)的方式或列入黑名單，必要時委托第三方追款或運用法律手段討回欠款。
（二）對于銷售量下降的客戶和回款期延長的客戶，經(jīng)營部門應(yīng)及時縮緊信用政策，以免過多占用本部門資金額度。
（三）對于確實無法收回的款項，經(jīng)營部門應(yīng)提供書面報告，按規(guī)定程序報公司領(lǐng)導(dǎo)審批，財務(wù)部做相應(yīng)賬務(wù)處理后，繼續(xù)保留追索權(quán)，并視具體情況，追究有關(guān)人員的責(zé)任。
（四）經(jīng)營部門連同財務(wù)部對于拖欠時間較長的應(yīng)收賬款（包括發(fā)出商品），應(yīng)取得書面催收函證，并保存記錄，避免超出訴訟時效期限；對難以催收的賬款，應(yīng)及時連同法務(wù)管理部門采取法律手段解決，減少經(jīng)濟(jì)損失。
第六章 責(zé)任考核
第二十二條 實行銷售收款責(zé)任制。經(jīng)營部門經(jīng)理對貨款催收有管理責(zé)任，銷售人員為貨款催收的直接責(zé)任人。
第二十三條 應(yīng)收賬款相關(guān)考核依據(jù)公司各經(jīng)營部門績效考核辦法執(zhí)行；經(jīng)營部門、財務(wù)部的工作流程時限及收集、填寫客戶信息的準(zhǔn)確性及完整性納入績效考核體系。
第七章 附則
第二十四條 本制度由公司財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。
賬戶信息確認(rèn)書篇8
網(wǎng)上銀行是信息化高度發(fā)展的產(chǎn)物，用戶可通過它在線辦理一些傳統(tǒng)的銀行業(yè)務(wù)，如查詢、對賬、轉(zhuǎn)賬等。由于其具有不受任何時間、空間、方式（Anytime，Any-where，Anyhow）的限制，因此又被稱作“3A銀行”。憑借其服務(wù)方便、快捷、運營成本低、工作效率高等諸多優(yōu)勢，網(wǎng)上銀行近些年迅猛發(fā)展，已經(jīng)深入生活的方方面面，為人們提供了極大的便利。如何通過開通網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)以提高服務(wù)能力得到了越來越多高校的關(guān)注，并且很多高校已經(jīng)開始使用了網(wǎng)上銀行。以繳納學(xué)費為例，對部分教育部直屬高校進(jìn)行調(diào)研，已有將近30所學(xué)校開通了網(wǎng)上繳納學(xué)費業(yè)務(wù)。日常核算中的轉(zhuǎn)賬、電匯業(yè)務(wù)也可通過網(wǎng)銀進(jìn)行支付，且在高校中開展的更加廣泛。通過電話問詢的方式對61所教育部直屬高校進(jìn)行了咨詢，其中已有42所高校開通了此項業(yè)務(wù)（其中部分高校使用的是更加高效、快捷的銀校直連業(yè)務(wù)），占總數(shù)的68.85%。此外，部分未開通網(wǎng)銀業(yè)務(wù)的高校已有意向開通此項業(yè)務(wù)。另外，根據(jù)第三方支付平臺支付寶在2014年的統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，全國已有132所高?？梢酝ㄟ^其完成學(xué)費繳納、考試報名、重修費繳納、一卡通充值等業(yè)務(wù)。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的進(jìn)一步發(fā)展，將會有更多的高校選擇開通網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)。隨著高校內(nèi)涵式發(fā)展的不斷推進(jìn)，必然對財務(wù)的管理水平和服務(wù)能力提出更高的要求，而網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的開通無疑將會對這兩方面能力的提升起到十分積極的作用。
二、網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)服務(wù)的優(yōu)勢
網(wǎng)上銀行作為傳統(tǒng)銀行業(yè)務(wù)與信息化技術(shù)結(jié)合的產(chǎn)物，對高校財務(wù)而言，除具備傳統(tǒng)金融服務(wù)的基本特性外，還具有實體銀行無法比擬的優(yōu)勢。
（一）服務(wù)方便、快捷，不受時間、空間限制銀行通過Internet向用戶提供轉(zhuǎn)賬匯款、賬戶查詢、銀行對賬、工資發(fā)放等服務(wù)，高校財務(wù)人員可以足不出戶的完成相關(guān)工作，與實體銀行不同，不存在辦公時間等因素的限制，增加了財務(wù)工作的靈活性，提升了財務(wù)的整體服務(wù)能力。例如，在傳統(tǒng)模式下，在進(jìn)行教職工工資和學(xué)生獎助學(xué)金的發(fā)放工作時，需將發(fā)放數(shù)據(jù)送至銀行進(jìn)行，如遇數(shù)據(jù)格式錯誤、人員信息不符等問題時，要將信息修正后再送至銀行發(fā)放，推遲了發(fā)放的時間。而通過使用網(wǎng)上銀行的業(yè)務(wù)，在出現(xiàn)上述問題時，財務(wù)人員能夠在第一時間獲得反饋信息并及時進(jìn)行后續(xù)處理，從而不影響工資、獎助學(xué)金的發(fā)放。
（二）實現(xiàn)了無紙化交易，提高工作效率在開通網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)后，傳統(tǒng)的轉(zhuǎn)賬、匯款等業(yè)務(wù)將不必單獨打印票據(jù)，只需統(tǒng)一打印對應(yīng)的明細(xì)單，進(jìn)而減少了財務(wù)人員的工作量。因無需打印票據(jù)，還可節(jié)省購買相關(guān)票據(jù)的費用。另外，使用網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)后，當(dāng)匯款單位信息有誤而導(dǎo)致轉(zhuǎn)賬、匯款業(yè)務(wù)未能完成時，財務(wù)人員能夠及時、快捷的從系統(tǒng)中查詢到相關(guān)信息并通知匯款人。在傳統(tǒng)的模式下，這些工作需在銀行交換單據(jù)后方可進(jìn)行，費時費力。
（三）簡單易用，便于科學(xué)化管理網(wǎng)上銀行能夠為客戶提供更加方便、專業(yè)的服務(wù)，財務(wù)人員只需簡單的操作即可完成如資金劃轉(zhuǎn)、查詢、薪金、電子對賬等業(yè)務(wù)。另外，其強大的賬單查詢功能方便用戶實時掌握高校資金使用情況；其角色和權(quán)限機(jī)制可進(jìn)一步加強財務(wù)內(nèi)部監(jiān)控。
三、高校財務(wù)推行網(wǎng)上銀行存在的風(fēng)險分析
網(wǎng)上銀行具有許多傳統(tǒng)實體銀行所不具備的優(yōu)勢，加上各個銀行的大力推廣，近些年來在我國發(fā)展十分迅猛。據(jù)中國銀行業(yè)協(xié)會的《2014年度中國銀行業(yè)服務(wù)改進(jìn)情況報告》顯示，截止到2014年年末，網(wǎng)上銀行個人客戶數(shù)達(dá)到9.09億戶，交易筆數(shù)達(dá)608.46億筆，可見在我國網(wǎng)上銀行用戶數(shù)量已經(jīng)達(dá)到了一定的規(guī)模。據(jù)CNNIC（中國互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)信息中心）的相關(guān)調(diào)查報告顯示，在不選擇使用網(wǎng)上銀行的客戶中，有八成人是出于對網(wǎng)銀安全性的擔(dān)心。網(wǎng)銀安全事故主要發(fā)生在交易環(huán)節(jié)，按數(shù)據(jù)交互的流程可將網(wǎng)銀交易分為三個部分，即客戶端、銀行服務(wù)器端和數(shù)據(jù)傳送部分。在數(shù)據(jù)傳送部分，客戶與銀行服務(wù)器通訊采用基于SSL的安全傳輸協(xié)議,因其采用128位數(shù)據(jù)加密，可確保數(shù)據(jù)在通過Internet傳輸過程中不會被他人截取及竊聽,因此在數(shù)據(jù)傳送部分能夠確保網(wǎng)上銀行交易的安全。截止目前，尚未有該部分被駭客破解的報道。在服務(wù)器端，銀行在物理容災(zāi)備份、網(wǎng)絡(luò)防火墻使用、路由訪問控制、系統(tǒng)防黑加固、應(yīng)用層安全控制等方面都建立了比較完善的保障措施，在理論上已經(jīng)風(fēng)險控制到了最低，因此是比較安全的。對網(wǎng)銀安全事故進(jìn)行分析可知，大多數(shù)問題均發(fā)生在客戶端部分。這是因為網(wǎng)銀用戶數(shù)量眾多、分布廣泛，并且個體網(wǎng)絡(luò)安全防護(hù)意識、計算機(jī)使用水平、計算機(jī)系統(tǒng)安全防護(hù)措施等方面差異較大，目前尚無法建立一套適用性強、操作簡單、成本低廉的網(wǎng)銀客戶端防護(hù)體系，因此駭客主要針對部分未采取防護(hù)措施或不足的網(wǎng)銀用戶進(jìn)行攻擊，造成一定的財產(chǎn)損失。
（一）網(wǎng)站密碼暴力破解暴力破解是在獲取到用戶賬號的情況下，通過軟件不斷地將破解詞典中的字符按照一定的規(guī)則排列組合后進(jìn)行嘗試，直至找到正確的登錄密碼。該方法雖然在理論上可以破解任何密碼，但是由于現(xiàn)在的大部分網(wǎng)站已采取密碼多次輸入錯誤后禁止登錄或者登錄需輸入驗證碼等方式，該辦法已很少使用。
（二）鍵盤敲擊記錄該方法通過向系統(tǒng)植入木馬程序，當(dāng)用戶登錄網(wǎng)銀時，記錄用戶所有的鍵盤敲擊內(nèi)容，從而獲得用戶的賬號名、密碼等相關(guān)信息，造成財產(chǎn)損失。現(xiàn)在很多網(wǎng)站均采用虛擬鍵盤技術(shù)，即在用戶輸入密碼的過程中，只需點擊鼠標(biāo)即可錄入密碼，從而防范了風(fēng)險。
（三）屏幕快照該方法與鍵盤敲擊記錄相似，只是增加了屏幕錄像功能。因此，當(dāng)用戶登錄帶有虛擬鍵盤的銀行網(wǎng)站時，駭客依然可以通過記錄鼠標(biāo)的點擊順序，獲得客戶的賬戶名及密碼。
（四）獲取系統(tǒng)控制權(quán)駭客通過流光、superscan等軟件對計算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行掃描，在發(fā)現(xiàn)漏洞后，遠(yuǎn)程進(jìn)行攻擊并獲得電腦控制權(quán)。在獲得電腦控制權(quán)后，駭客很容易就可以獲取用戶的用戶名、數(shù)字證書等相關(guān)信息。
（五）釣魚網(wǎng)站釣魚網(wǎng)站是犯罪分子建立的與銀行官網(wǎng)十分相似的網(wǎng)站，其一般包含惡意的代碼。當(dāng)用戶誤登錄到此網(wǎng)站時，因警惕性不高而按網(wǎng)站提示將重要的個人信息透露給了犯罪分子，從而造成財產(chǎn)損失。除了上述的風(fēng)險外，財務(wù)人員的人為風(fēng)險也是需要引起我們關(guān)注的，如存在工資發(fā)放金額填寫錯誤、轉(zhuǎn)賬單位填選有誤等情況。同傳統(tǒng)的銀行業(yè)務(wù)相比，網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)具有非常好的實時性，即在高校財務(wù)人員提交業(yè)務(wù)申請后，銀行系統(tǒng)能夠馬上對此申請進(jìn)行處理。雖然其良好的實時性能夠提高工作效率，但同時也加大了處理人為誤操作的難度，可能會造成一定的經(jīng)濟(jì)損失，存在一定的財務(wù)風(fēng)險。
四、防范高校財務(wù)網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)風(fēng)險采取措施
網(wǎng)上銀行風(fēng)險防范措施旨在保證用戶信息不被篡改、泄露，提供高效、便利、安全的網(wǎng)銀服務(wù)，其主要可分為技術(shù)保障和管理制度兩部分。雖然網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)存在一定的風(fēng)險，但只要做好相關(guān)的防范措施，便可將風(fēng)險降至最低，確保資金使用的安全。
（一）利用技術(shù)手段，降低網(wǎng)銀使用風(fēng)險1．多方式進(jìn)行身份識別，保證交易安全確保網(wǎng)銀業(yè)務(wù)安全的核心工作是對進(jìn)行交易的人員進(jìn)行身份的核實，以保證網(wǎng)銀業(yè)務(wù)的真實、準(zhǔn)確、合法。在第二部分介紹的屏幕快照、釣魚網(wǎng)站等攻擊手段便是通過獲取用戶的賬戶名、密碼等相關(guān)信息，進(jìn)而通過銀行系統(tǒng)的身份驗證，獲得被盜用戶的網(wǎng)銀權(quán)限，將資金轉(zhuǎn)移到其賬戶，造成財產(chǎn)損失。為了防范駭客攻擊所帶來的風(fēng)險，近些年銀行采取新的技術(shù)手段對網(wǎng)銀用戶的身份進(jìn)行驗證，以保證網(wǎng)銀資金的使用安全。（1）數(shù)字證書數(shù)字證書是由第三方權(quán)威機(jī)構(gòu)CA證書授權(quán)中心(CertificateAuthority)簽發(fā)的文件，它主要包含公開密鑰等信息，是在網(wǎng)銀交易中識別對方身份的一種標(biāo)識。通過使用數(shù)字證書，能夠建立起一套嚴(yán)密的身份認(rèn)證系統(tǒng)，使銀行能夠確認(rèn)客戶的身份，并且保證信息在雙方傳送過程中不被其它人竊取和篡改，確保信息的安全。（2）USBKey（U盾）USBKey也稱為U盾，是一種具有USB接口的硬件設(shè)備，外形與U盤十分相似，內(nèi)置微型智能卡處理器，從外部無法讀取內(nèi)部保存的證書私鑰數(shù)據(jù)，從而保證了網(wǎng)上交易的安全性。USBKey的安全性極高，但是使用也相對復(fù)雜，在使用前，需在系統(tǒng)中安裝對應(yīng)的驅(qū)動程序，在使用時需將其插在電腦上方可進(jìn)行某些特定的網(wǎng)銀操作。另外，第二代U盾均帶有液晶顯示屏，可將網(wǎng)銀的交易信息顯示在屏幕上，在確認(rèn)交易金額、收款單位等信息無誤后，點擊U盾的確認(rèn)鍵方可完成交易，這樣的操作方式無疑將進(jìn)一步加強資金的使用安全。（3）短信息動態(tài)口令短信息動態(tài)口令是用戶在進(jìn)行網(wǎng)銀交易時，銀行將驗證信息以短信的方式發(fā)送用戶預(yù)留的手機(jī)中，只有正確的填寫驗證信息后，才能完成交易。使用此方式進(jìn)行驗證十分簡單、方便，用戶只需攜帶手機(jī)便可完成驗證，而不需購買或使用其他設(shè)備。另外，通過短信息可傳遞更多的附加信息，例如告知用戶此條短信是對哪項操作進(jìn)行驗證，從而降低安全風(fēng)險。對高校財務(wù)而言，通過上述3種技術(shù)的混合使用，可以大大加強網(wǎng)銀業(yè)務(wù)的風(fēng)險防范能力，即使駭客攻占了系統(tǒng)，獲得了財務(wù)賬戶名和密碼，因無法使用U盾和短信息動態(tài)口令進(jìn)行身份驗證，依舊無法進(jìn)行網(wǎng)銀交易，從而保證了高校資金的安全。以轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)為例，當(dāng)財務(wù)人員進(jìn)行該項業(yè)務(wù)時，首先需要登錄網(wǎng)上銀行系統(tǒng)進(jìn)行第一步身份驗證，通過后方可進(jìn)行后續(xù)操作。在登錄成功后，即使財務(wù)人員已確認(rèn)轉(zhuǎn)賬金額與收款單位等信息無誤，亦不能將款項進(jìn)行劃轉(zhuǎn)，必須插上U盾，再次對相關(guān)信息進(jìn)行核對，核實無誤后，點擊U盾上的確認(rèn)鍵，方可完成第二步驗證。如果沒有采用短信動態(tài)口令的方式，通過第二步驗證后即可將款項劃轉(zhuǎn)至收款單位；如采用了短信動態(tài)口令的方式，還需填入短信驗證碼，驗證無誤后方可完成轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。在驗證短信息中，包含轉(zhuǎn)賬金額及單位信息以便財務(wù)人員對轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)進(jìn)行核對。通過以上幾步驗證，使財務(wù)人員多次對轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的相關(guān)信息進(jìn)行核對，確保了發(fā)生業(yè)務(wù)的真實性和準(zhǔn)確性。駭客即使盜取了財務(wù)人員的網(wǎng)銀用戶名和密碼，亦不能通過U盾和短信息動態(tài)驗證碼的檢測，因此多重驗證身份機(jī)制確保了資金的安全。2．構(gòu)建專用網(wǎng)絡(luò)，防范網(wǎng)絡(luò)攻擊為了防范來自網(wǎng)絡(luò)的攻擊，可以使用銀行前置機(jī)通過DDN網(wǎng)（DigitalDataNetwork，利用數(shù)字信道傳輸數(shù)據(jù)信號的數(shù)據(jù)傳輸網(wǎng)，也是平時常說的專線上網(wǎng)方式）將高校業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與銀行進(jìn)行交互，使駭客很難通過網(wǎng)絡(luò)對系統(tǒng)進(jìn)行攻擊，從而降低了網(wǎng)上銀行的使用風(fēng)險。3．定制個性化服務(wù)，降低財務(wù)風(fēng)險通過對高校日常業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，歸納出使用網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)可能存在的安全隱患，針對這些不足，通過技術(shù)手段進(jìn)行防范，進(jìn)而降低財務(wù)風(fēng)險。如在辦理薪金業(yè)務(wù)過程中，連續(xù)多次向同一人員發(fā)放酬金，網(wǎng)銀系統(tǒng)需能向財務(wù)人員發(fā)送提醒，檢查業(yè)務(wù)的真實與準(zhǔn)確，杜絕誤操作的發(fā)生。
（二）加強制度建設(shè)，杜絕安全隱患軟件運行的本質(zhì)是按照用戶的設(shè)定完成一系列固定的操作，將人從繁雜、重復(fù)的勞動中解放出來，以提高用戶的工作效率和單位管理水平。因此即使設(shè)計再完美的軟件，如果用戶使用不當(dāng)，一樣會出現(xiàn)問題，網(wǎng)上銀行系統(tǒng)也是如此，只有建立明晰的工作流程和制度規(guī)范，才能從根本上防范風(fēng)險。為了確保網(wǎng)銀資金使用的安全，高校財務(wù)應(yīng)從以下幾方面規(guī)范工作流程和完善制度建設(shè)。1．建立資金支付多級審核制度除了前面介紹的駭客攻擊風(fēng)險外，操作人員的誤操作也是一個潛在的風(fēng)險點，如將匯款轉(zhuǎn)入錯誤的收款單位，當(dāng)然這在傳統(tǒng)的實體銀行業(yè)務(wù)中也是存在的。通過建立多級審核制度，可以很大程度上避免這種情況的發(fā)生，即業(yè)務(wù)流程的下一級對上一流程的操作進(jìn)行檢查，確認(rèn)無誤后方可通過進(jìn)入下一環(huán)節(jié)。如在日常工作中，制單人員填寫相關(guān)轉(zhuǎn)賬信息后，復(fù)合人員需對這部分信息進(jìn)行檢查、審核，審核通過后憑證到達(dá)出納的環(huán)節(jié)，出納員會再對這部分信息進(jìn)行核查，確認(rèn)無誤進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。在使用網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的過程中，還需增加一崗位對出納人員的操作進(jìn)行審核，已確保發(fā)生業(yè)務(wù)的真實和準(zhǔn)確。同時，該制度的實施也可有效的防范駭客攻擊帶來的風(fēng)險，當(dāng)駭客攻破整個流程中的某一個環(huán)節(jié)時，其無法通過后續(xù)環(huán)節(jié)的檢測，也就無法影響財務(wù)資金的使用，從而保證了高校資金的安全。另外，對于大額的資金的使用，可以采取更多級別的審核，從而進(jìn)一步保障資金安全。2．規(guī)范流程，明確職責(zé)，加強監(jiān)督網(wǎng)銀業(yè)務(wù)的開通，必然對原有的工作流程產(chǎn)生一定的影響，高校財務(wù)應(yīng)針對這一變化，修訂和完善各崗位職責(zé)，修改工作流程，加強監(jiān)督機(jī)制，防止內(nèi)部高科技犯罪的發(fā)生，確保資金使用的安全。3．提高風(fēng)險意識，確保系統(tǒng)安全網(wǎng)上銀行的使用除了要求財務(wù)人員具備財務(wù)專業(yè)技能外，還要具備一定的計算機(jī)操作能力，更重要的是要樹立風(fēng)險防范意識，以確保計算機(jī)系統(tǒng)的安全、穩(wěn)定。在日常工作中，每臺計算機(jī)均應(yīng)安裝防火墻及殺毒軟件，并定期升級；應(yīng)定期更新系統(tǒng)的補丁，避免駭客通過漏洞對計算機(jī)進(jìn)行攻擊；操作人員不得隨意瀏覽無關(guān)網(wǎng)站，打開陌生鏈接及電子郵件；不要隨意接入移動設(shè)備，如需使用，在接入前應(yīng)進(jìn)行病毒掃描等。這些措施的使用，將可以有效的阻止駭客對網(wǎng)銀客戶端的攻擊，從而確保資金的安全。
五、結(jié)語
網(wǎng)上銀行系統(tǒng)操作簡單、服務(wù)快捷的優(yōu)勢是不言而喻的，近些年逐步得到了大家的普遍認(rèn)同，在高校中也得到了廣泛的應(yīng)用。盡管網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)存在一定的交易風(fēng)險，但高校只需從技術(shù)和管理兩方面入手，提高安全等級、做好應(yīng)急預(yù)案、規(guī)范財務(wù)管理，便能夠?qū)L(fēng)險降到可控范圍內(nèi)。在高校推進(jìn)內(nèi)涵式發(fā)展、提升核心競爭力的大趨勢下，財務(wù)需要不斷提升自身的服務(wù)能力和管理水平，因此網(wǎng)銀業(yè)務(wù)的開通和使用將勢在必行。
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