制造業(yè)全面預(yù)算控制篇1
【關(guān)鍵詞】 預(yù)算；核算；考核
企業(yè)預(yù)算是一個(gè)企業(yè)對(duì)未來某一特定期間如何取得資源和使用資源的一種詳細(xì)計(jì)劃，預(yù)算管理是企業(yè)對(duì)未來整體經(jīng)營規(guī)劃的總體安排，是一項(xiàng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略的工具，能幫助管理者進(jìn)行計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制和業(yè)績評(píng)價(jià)。作為企業(yè)日常運(yùn)營的重要工具，全面預(yù)算管理在企業(yè)資源整合和戰(zhàn)略管理中充當(dāng)著重要的角色。推行全面預(yù)算管理是發(fā)達(dá)國家成功企業(yè)多年積累的經(jīng)驗(yàn)之一，對(duì)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度、提高管理水平、增強(qiáng)未來競爭力有著十分重要的意義。電信企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理已有多年，積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)。它使員工明確企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，激發(fā)工作的積極性，提高工作的計(jì)劃性；使各部門內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)協(xié)調(diào)一致；是正確評(píng)價(jià)各部門工作績效的依據(jù)；促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營決策的科學(xué)化，提高企業(yè)綜合盈利能力，有利于提高企業(yè)的綜合管理水平。預(yù)算管理是進(jìn)行事前、事中、事后控制的有效工具，便于管理層在過程中控制和監(jiān)督業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中存在的偏差并確定偏差的大小，預(yù)算是執(zhí)行過程中進(jìn)行管理監(jiān)控的基準(zhǔn)和參照。
在實(shí)際工作中，預(yù)算管理實(shí)施的好壞取決于嚴(yán)肅的戰(zhàn)略管理和預(yù)算管理理念、規(guī)范的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)、嚴(yán)格有效的內(nèi)部控制、完善的預(yù)算管理組織體系及其他事項(xiàng)（領(lǐng)導(dǎo)重視、員工的積極參與、企業(yè)管理信息化的跟進(jìn)、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的相對(duì)穩(wěn)定、行業(yè)數(shù)據(jù)和歷史數(shù)據(jù)的積累）等方面，全面預(yù)算并非是僅可由財(cái)務(wù)部門獨(dú)立完成的。少數(shù)部門對(duì)全面預(yù)算管理有下列認(rèn)識(shí)誤區(qū)：
1、少數(shù)部門對(duì)全面預(yù)算的目的認(rèn)識(shí)不清，導(dǎo)致為預(yù)算而預(yù)算。絕大部分部門均認(rèn)識(shí)到了全面預(yù)算管理的有效作用，并把是否實(shí)施全面預(yù)算管理作為衡量企業(yè)管理水平高低的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算管理的核心在于對(duì)企業(yè)未來的行動(dòng)進(jìn)行事先安排和計(jì)劃，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、單位的各種資源進(jìn)行分配、考核和控制，以使企業(yè)按照既定目標(biāo)行事，從而有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。所以，應(yīng)重在預(yù)算管理是否有效實(shí)施和落實(shí)，注重過程管控。
2、編制預(yù)算屬純財(cái)務(wù)行為。財(cái)務(wù)部門在預(yù)算編制中的作用主要是從財(cái)務(wù)角度為各部門、各業(yè)務(wù)預(yù)算提供關(guān)于預(yù)算編制的原則和方法，并對(duì)各種預(yù)算進(jìn)行匯總和分析。首先，預(yù)算管理是一種全面管理行為，必須由公司管理層進(jìn)行組織和指揮；其次，預(yù)算的執(zhí)行主體是具體部門，經(jīng)營、投資、籌資、管理等內(nèi)容只能由具體部門提出草案。全面預(yù)算是在財(cái)務(wù)收支預(yù)算基礎(chǔ)上的延伸和發(fā)展，以至于很多人都認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)行為，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)算的制定和控制，甚至把預(yù)算理解為是財(cái)務(wù)部門控制資金支出的計(jì)劃和措施。全面預(yù)算是集經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算、資金預(yù)算、利潤預(yù)算、工資性支出預(yù)算以及管理費(fèi)用預(yù)算等于一體的綜合性預(yù)算體系，預(yù)算內(nèi)容涉及經(jīng)營、資金、財(cái)務(wù)、信息、人力資源、管理等眾多方面。盡管各種預(yù)算最終可以表現(xiàn)為財(cái)務(wù)預(yù)算，但預(yù)算的基礎(chǔ)是各種經(jīng)營、投資、資金、人力資源以及管理，這些內(nèi)容并非財(cái)務(wù)部門所能確定和左右。
3、對(duì)編報(bào)預(yù)算的準(zhǔn)確度急于求高。預(yù)算是企業(yè)對(duì)未來（一般指下年度）行為的一種計(jì)劃安排，在預(yù)算確定中體現(xiàn)為一系列的具體指標(biāo)，這些指標(biāo)盡管考慮了不確定因素對(duì)未來的影響，并進(jìn)行了合理的估計(jì)，但實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)計(jì)指標(biāo)仍存在差異，甚至差異很大。這種現(xiàn)象主要產(chǎn)生于兩種情況：（1）、自然災(zāi)害的影響。每年不確定的洪水災(zāi)害、風(fēng)雹災(zāi)害及冰雪災(zāi)害等，造成災(zāi)害修復(fù)的維修費(fèi)用無法預(yù)計(jì)；（2）、當(dāng)?shù)爻鞘幸?guī)劃調(diào)整的影響。每年不確定的市政道路改造、城市危房拆遷、舊城大規(guī)模遷移改造等，造成大量的桿線遷移，管線下地，纜線重新鋪設(shè)，政府又無補(bǔ)償，該項(xiàng)費(fèi)用也無法預(yù)計(jì)。
4、預(yù)算執(zhí)行控制與分析涉及眾多部門，并非僅由財(cái)務(wù)部門獨(dú)立完成。預(yù)算執(zhí)行控制要按期分解、逐期分析、動(dòng)態(tài)控制和嚴(yán)格內(nèi)控。預(yù)算分析的口徑要與預(yù)算編制的口徑一致；預(yù)算分析要深入到業(yè)務(wù)層面進(jìn)行分析；要與動(dòng)態(tài)預(yù)算控制結(jié)合起來。嚴(yán)格按照內(nèi)部控制流程辦事，強(qiáng)化各部門參與，嚴(yán)格審核標(biāo)準(zhǔn)，明確審核依據(jù)，建立預(yù)算預(yù)警機(jī)制。同時(shí)，預(yù)算執(zhí)行要與財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)對(duì)接，規(guī)范的會(huì)計(jì)核算是預(yù)算管理的基礎(chǔ)和前提。
5、預(yù)算考核往往認(rèn)為只是財(cái)務(wù)部門的事，預(yù)算考核的好壞是財(cái)務(wù)部門管控好壞的結(jié)果。預(yù)算考核是整體業(yè)績考核中的一部分，涉及到各相關(guān)部門?？己伺c控制要相對(duì)應(yīng)，誰控制相關(guān)業(yè)務(wù)和資源，誰就要負(fù)責(zé)考核，不要造成由于為完成考核指標(biāo)而影響正常的生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的情況的產(chǎn)生。
當(dāng)然，全面預(yù)算管理是一項(xiàng)全員參與、全面覆蓋和全程跟蹤、控制的系統(tǒng)工程。為了確保預(yù)算各主要指標(biāo)的完成，必須制定嚴(yán)格的預(yù)算考核辦法，依據(jù)各責(zé)任部門對(duì)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，實(shí)施績效考核。把預(yù)算執(zhí)行情況與各部門、員工的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，從而使各部門、員工與企業(yè)形成責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的責(zé)任共同體，最大限度地調(diào)動(dòng)各部門、員工的積極性和創(chuàng)造性。財(cái)務(wù)部門作為全面預(yù)算管理的重要管控部門，是實(shí)施全面預(yù)算管理的牽頭部門，切實(shí)做好反映、管控、分析和參與工作。同時(shí)，要處理好預(yù)算管理與會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部控制及績效考核的關(guān)系：
1、預(yù)算管理與會(huì)計(jì)核算的關(guān)系
規(guī)范的會(huì)計(jì)核算是預(yù)算管理的基礎(chǔ)和前提。核算與預(yù)算的口徑要一致，規(guī)范的會(huì)計(jì)制度，統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目，固定的會(huì)計(jì)報(bào)告，詳細(xì)的管理會(huì)計(jì)信息。避免核算對(duì)預(yù)算的影響，預(yù)算指導(dǎo)核算，但絕不能為了預(yù)算而核算。
2、預(yù)算管理與內(nèi)部控制的關(guān)系
嚴(yán)格、有效的內(nèi)部控制是預(yù)算管理的保證。預(yù)算管理是一種“分散權(quán)責(zé)，集中控制”的管理體制，這種管理體制的有效運(yùn)行，需以嚴(yán)格、有效的內(nèi)部控制為基礎(chǔ)。內(nèi)部控制要合理保證，預(yù)算執(zhí)行要合規(guī)性，預(yù)算考核數(shù)據(jù)要真實(shí)性，預(yù)算執(zhí)行過程要透明性。脫離內(nèi)部控制的預(yù)算管理是行不通的。
3、預(yù)算管理與績效考核的關(guān)系
預(yù)算考核是整體業(yè)績考核中的一部分，預(yù)算管理關(guān)注的是能夠產(chǎn)生直接財(cái)務(wù)后果的事項(xiàng)。建立預(yù)算預(yù)警機(jī)制，全面預(yù)算管理的預(yù)算預(yù)警機(jī)制包括四類：預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)預(yù)警、超預(yù)算事項(xiàng)預(yù)警、預(yù)算外事項(xiàng)預(yù)警和反常事項(xiàng)預(yù)警。通過預(yù)警，將非正常業(yè)務(wù)活動(dòng)控制在萌芽之中，減少企業(yè)不必要的損失。考核與控制要相對(duì)應(yīng)，誰控制相關(guān)業(yè)務(wù)和資源，誰就要負(fù)責(zé)、承擔(dān)考核，不要造成由于為了完成考核指標(biāo)而影響正常的預(yù)算實(shí)施。
綜上所述，縣公司作為電信企業(yè)的一個(gè)預(yù)算管理單元，要在未來經(jīng)營管理過程中不斷前行，要能正確處理預(yù)算、核算與績效的關(guān)系，做好事前、事中、事后控制，樹立較強(qiáng)的預(yù)算管理和績效管理的意識(shí)。
制造業(yè)全面預(yù)算控制篇2
關(guān)鍵詞：市政給水工程；工程造價(jià)；全面預(yù)算管理；過程控制；在建工程 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
中圖分類號(hào)：F272 文章編號(hào)：1009-2374（2015）23-0191-02 DOI：10.13535/ki.11-4406/n.2015.23.096
1 概述
伴隨著市政給水工程規(guī)模和技術(shù)的不斷發(fā)展，給水工程的整體造價(jià)也在不斷增大。當(dāng)前我國市政給水工程預(yù)算管理最為重要的任務(wù)就是確保工程預(yù)算的準(zhǔn)確性、工程造價(jià)施工過程中控制的合理性和預(yù)算管理的全面性。在科學(xué)管理的同時(shí)如何能夠充分調(diào)動(dòng)施工項(xiàng)目部全體成員的工作主動(dòng)性、嚴(yán)格管理、確保利潤最大化、服務(wù)最優(yōu)化也是給水工程預(yù)算管理需要解決的重要課題。雖然我國在工程預(yù)算管理方面取得了一定成績，但相應(yīng)的問題也大量存在。因此，如何落實(shí)責(zé)、權(quán)、利統(tǒng)一的分配原則并能夠合理控制工程造價(jià)已成為當(dāng)今市政行業(yè)內(nèi)的一項(xiàng)亟待解決的任務(wù)。
2 市政給水工程預(yù)算管理中存在的問題
工程預(yù)算工作是工程建設(shè)中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，貫穿于工程施工的各個(gè)環(huán)節(jié)，雖然目前市政給水工程預(yù)算取得了一定的成績，但也存在著工程預(yù)算管理不夠完善等一系列問題，存在的問題主要是以下三個(gè)方面：
2.1 工程預(yù)算管理工作從業(yè)人員水平參差不齊
工程預(yù)算管理工作從業(yè)人員需要具備的是全面的預(yù)結(jié)算編制水平以及對(duì)工程全方位的解讀和理解能力。合格的工程預(yù)算管理人員不但需要能夠準(zhǔn)確合理地編制工程預(yù)結(jié)算文件，而且還需要對(duì)工程合同、工程進(jìn)度和工程質(zhì)量有較高的管理能力。從業(yè)人員不僅要熟悉掌握預(yù)算管理方面的專業(yè)知識(shí)，還需要了解相關(guān)法律法規(guī)和政策，是一個(gè)綜合能力素質(zhì)的體現(xiàn)。而現(xiàn)實(shí)中，部分單位不配備專門預(yù)算人員，即使配備，很多預(yù)算人員不了解自己所做的業(yè)務(wù)或僅僅能夠掌握一項(xiàng)專業(yè)業(yè)務(wù)，綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)較差，從而導(dǎo)致目前工程的預(yù)算管理工作處于半失控狀態(tài)。
2.2 工程施工過程與預(yù)算管理脫節(jié)
工程項(xiàng)目的施工階段是工程實(shí)體形成階段，是人力、物力、財(cái)力消耗的主要階段。由于建設(shè)工程的復(fù)雜性、影響因素的多變性等特點(diǎn)，工程實(shí)施階段往往會(huì)出現(xiàn)一些意想不到的費(fèi)用。施工階段是成本控制的
關(guān)鍵。
目前相當(dāng)大一部分工程在施工過程中由于相互協(xié)作專業(yè)意識(shí)的缺乏，造成工程施工與工程預(yù)算相脫節(jié)，現(xiàn)場管理人員僅負(fù)責(zé)工程現(xiàn)場施工質(zhì)量、安全、進(jìn)度的管理，工程預(yù)結(jié)算人員僅僅面對(duì)圖紙與現(xiàn)場人員上報(bào)的工程施工數(shù)據(jù)編制預(yù)結(jié)算文件，從而造成了工程預(yù)算不能指導(dǎo)施工過程的合理分配與管理，現(xiàn)場施工發(fā)生的工程量不能合理有效地進(jìn)入工程結(jié)算。工程成本無法有效控制，施工過程無法合理分配，工程施工內(nèi)容不能有效計(jì)量，專業(yè)意識(shí)的缺乏大大降低了預(yù)算的功效。
2.3 工程預(yù)算管理工作的動(dòng)態(tài)性不足
一直以來，動(dòng)態(tài)管理與靜態(tài)管理相結(jié)合是工程造價(jià)控制的有效手段。靜態(tài)地編制預(yù)算及成本目標(biāo)，根據(jù)工程實(shí)際情況動(dòng)態(tài)的調(diào)整預(yù)算及目標(biāo)是工程預(yù)算管理的科學(xué)方法。然而目前實(shí)際施工過程中預(yù)算靜態(tài)編制且相對(duì)滯后，設(shè)計(jì)變更在施工階段隨意性大，成本目標(biāo)不能隨工程設(shè)計(jì)變更動(dòng)態(tài)調(diào)整，造成了工程預(yù)算形同虛設(shè)，同時(shí)管理體制上存在的漏洞也不能在工程管理的動(dòng)態(tài)中予以彌補(bǔ)。
3 工程預(yù)算全面管理的主要措施
正如著名管理學(xué)家戴維?奧利所說的，全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個(gè)能把企業(yè)的所有關(guān)鍵問題融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一。隨著預(yù)算管理水平的長足發(fā)展，為有效地對(duì)工程預(yù)算、企業(yè)內(nèi)部預(yù)算進(jìn)行全面管理，針對(duì)工程中預(yù)算方面存在的一系列問題，采取了以下四種措施加以控制及解決：
3.1 預(yù)算知識(shí)全面培訓(xùn)，提高全員預(yù)算管理水平
為提高全公司內(nèi)部管理人員的預(yù)算管理水平，組織工程預(yù)算方面的專業(yè)培訓(xùn)。在培訓(xùn)過程中對(duì)工程預(yù)算的編制，合同條款的理解，現(xiàn)行定額、圖集的應(yīng)用均做了專題培訓(xùn)，為公司內(nèi)部項(xiàng)目部培養(yǎng)了一批具備專業(yè)素質(zhì)的預(yù)算管理人才。工程預(yù)結(jié)算的編制套用統(tǒng)一格式和項(xiàng)目內(nèi)容，由培訓(xùn)部門編制后下發(fā)給項(xiàng)目部預(yù)算員，從而做到工程預(yù)結(jié)算編制達(dá)到統(tǒng)一水平、統(tǒng)一格式。
加強(qiáng)項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)結(jié)算的認(rèn)識(shí)和觀念轉(zhuǎn)變。加強(qiáng)項(xiàng)目部對(duì)工程合同價(jià)、預(yù)算價(jià)、工程形象進(jìn)度結(jié)算價(jià)、工程結(jié)算價(jià)、分包進(jìn)度結(jié)算價(jià)及分包結(jié)算價(jià)幾個(gè)價(jià)格的理解及區(qū)分，從項(xiàng)目部源頭加強(qiáng)工程成本控制。
3.2 加強(qiáng)工程預(yù)算管理，準(zhǔn)確預(yù)測工程成本目標(biāo)
按照當(dāng)前工程合同簽訂的結(jié)算水平及標(biāo)準(zhǔn)，編制符合當(dāng)前市場規(guī)律的內(nèi)部預(yù)算價(jià)，在工程總包合同簽訂的同時(shí)編制項(xiàng)目部的內(nèi)部預(yù)算產(chǎn)值目標(biāo)。同時(shí)根據(jù)公司現(xiàn)有分包隊(duì)伍的施工水平編制符合自身能力的企業(yè)定額下達(dá)工程直接成本目標(biāo)。根據(jù)往年工程施工經(jīng)驗(yàn)核算項(xiàng)目部管理人員工資、車輛費(fèi)（含維修、油料費(fèi)）、招待費(fèi)等費(fèi)用編制工程間接成本。工程直接成本與間接成本相結(jié)合制定項(xiàng)目部工程成本目標(biāo)。
通過確定工程的產(chǎn)值目標(biāo)和工程成本目標(biāo)，明確施工項(xiàng)目部在工程中的責(zé)、權(quán)、利，編制項(xiàng)目承包兌現(xiàn)方案有效地調(diào)動(dòng)了項(xiàng)目部的積極性，使項(xiàng)目部在工程施工過程中主動(dòng)參與工程成本的主動(dòng)控制。
3.3 加強(qiáng)工程過程控制，構(gòu)建工程統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)
為加強(qiáng)預(yù)算水平，準(zhǔn)確、及時(shí)地掌握工程量的發(fā)生情況，針對(duì)公司自身制定工程現(xiàn)場每周例行檢查制度。每周對(duì)在建工地情況進(jìn)行全面檢查，對(duì)發(fā)生的工程量進(jìn)行跟蹤記錄。檢查情況包括工程進(jìn)度完成情況，工程進(jìn)行過程中各項(xiàng)數(shù)據(jù)的具體情況，尤其是溝槽開挖的寬度、長度，路面結(jié)構(gòu)層的厚度等土石方工程及管道安裝中關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的處理情況。每次工地檢查中對(duì)各類數(shù)據(jù)進(jìn)行測量及記錄，并安排專人將檢查記錄的每一項(xiàng)數(shù)據(jù)編制成簡單易查的表格并配以工地現(xiàn)場的圖片資料為每項(xiàng)工程建立完整的工程經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)資料庫，為工程結(jié)算及成本控制打好基礎(chǔ)。
同時(shí)通過科技手段建立工程統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)，在公司內(nèi)部構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)報(bào)送平臺(tái)，深化工程管理。將所有工程每日施工情況均在網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上進(jìn)行報(bào)送工程，從而做到對(duì)工程實(shí)際情況時(shí)時(shí)監(jiān)控、全面掌握動(dòng)態(tài)管理。
3.4 規(guī)范竣工結(jié)算階段的工程造價(jià)控制
在項(xiàng)目的竣工結(jié)算階段，嚴(yán)格按照承包合同的規(guī)定辦事。在工程造價(jià)審計(jì)階段，審計(jì)人員依據(jù)國家方針、政策、法規(guī)以及相關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行工程分包審計(jì)，通過審計(jì)監(jiān)督保證工程造價(jià)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，為工程造價(jià)控制把好最后一關(guān)。
4 結(jié)語
給水工程全面預(yù)算管理加強(qiáng)工程項(xiàng)目造價(jià)控制是確保工程質(zhì)量、控制工程成本的有效途徑，從制度、人才、措施等各個(gè)方面進(jìn)行全面的加強(qiáng)，這樣我國給水工程造價(jià)全過程的控制和管理才有可能實(shí)現(xiàn)和提升，才能達(dá)到降低企業(yè)成本、提高施工質(zhì)量的目的。
參考文獻(xiàn)
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制造業(yè)全面預(yù)算控制篇3
【關(guān)鍵詞】 ERP； 全面預(yù)算管理； 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
一、引言
ERP的發(fā)展已有將近20年的時(shí)間，自美國Gartner Group公司第一次提出ERP的概念，ERP就成為了為企業(yè)提供決策、計(jì)劃、控制和經(jīng)營業(yè)績評(píng)估的全方位、系統(tǒng)化的管理平臺(tái)。之后系統(tǒng)觀的ERP概念研究也指出ERP是面向供應(yīng)鏈管理的并且集合企業(yè)內(nèi)部所有資源進(jìn)行有效計(jì)劃與控制的集成化的管理信息系統(tǒng)。由此可以看出，計(jì)劃和控制是ERP的重中之重，而經(jīng)營業(yè)績的考核評(píng)估也是在對(duì)計(jì)劃的監(jiān)督和控制的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，控制又建立在計(jì)劃的基礎(chǔ)上，所以，計(jì)劃就成了ERP實(shí)施成功與否的關(guān)鍵出發(fā)點(diǎn)。全面預(yù)算管理是一個(gè)由預(yù)算規(guī)劃、編制、執(zhí)行、控制、分析所組成的管理過程，是一個(gè)以標(biāo)準(zhǔn)化為基礎(chǔ)的戰(zhàn)略目標(biāo)管理。全面預(yù)算管理同樣是由計(jì)劃開始，控制同樣是其中一個(gè)非常重要的過程。同時(shí)，在業(yè)務(wù)流、信息流、資金流方面，ERP和全面預(yù)算管理也存在可以整合之處。然而，由于ERP系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理的瞬時(shí)性以及全面預(yù)算管理計(jì)劃的不可變性，財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行和控制就比較困難，如何在ERP和全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)上進(jìn)行有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，是本文研究的重點(diǎn)。
二、ERP的“三維”模型
從系統(tǒng)觀的ERP概念可以看出：供應(yīng)鏈、資源和計(jì)劃是ERP的三大主要要素，而企業(yè)是供應(yīng)鏈的最小單元，因此可以用企業(yè)代替供應(yīng)鏈。而ERP系統(tǒng)就是在企業(yè)的基礎(chǔ)上，將所有資源進(jìn)行有效的計(jì)劃與控制的集成化的管理信息系統(tǒng)。所以，在ERP中，E（企業(yè)）、R（資源）和P（計(jì)劃）是三個(gè)相互交織而又具有獨(dú)立意義的維度。從這三個(gè)維度建立的ERP系統(tǒng)的“三維”流程模型如圖1所示。
對(duì)E（企業(yè)）、R（資源）、P（計(jì)劃）三個(gè)維度的分析如下。
第一，E（企業(yè)）維強(qiáng)調(diào)ERP系統(tǒng)是以一條經(jīng)營過程中的相互關(guān)聯(lián)的各方，如供應(yīng)商、制造企業(yè)、分銷網(wǎng)絡(luò)等集合而成的供應(yīng)鏈為載體。ERP系統(tǒng)以核心制造企業(yè)為軸心，把供應(yīng)鏈上、下游的協(xié)作伙伴看成是企業(yè)資源的一部分，通過信息的快速共享和有效傳遞，對(duì)供應(yīng)鏈上的所有環(huán)節(jié)實(shí)施有效整合，從而實(shí)現(xiàn)同步工程和敏捷制造，最終提高企業(yè)對(duì)市場動(dòng)態(tài)變化的響應(yīng)速度。
第二，R（資源）維突出ERP系統(tǒng)管理的對(duì)象是供應(yīng)鏈上現(xiàn)有的資源。ERP系統(tǒng)通過數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)信息在供應(yīng)鏈上企業(yè)間及企業(yè)各個(gè)不同部門間的迅速傳遞和實(shí)時(shí)聯(lián)機(jī)處理，達(dá)到對(duì)業(yè)務(wù)流、資金流和信息流的一體化集成，保證業(yè)務(wù)流、資金流與信息流在供應(yīng)鏈上和核心制造企業(yè)內(nèi)部流程之間的同步記錄、同步傳遞和數(shù)據(jù)一致性，并為合理調(diào)配、控制、利用供應(yīng)鏈上資源提供保障，從而實(shí)現(xiàn)供應(yīng)鏈上企業(yè)資源管理的全面高效率。
第三，P（計(jì)劃）維是ERP系統(tǒng)的核心維，也是ERP系統(tǒng)進(jìn)行資源管理和實(shí)施內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)和目標(biāo)。在整個(gè)供應(yīng)鏈上，核心制造企業(yè)通過業(yè)務(wù)計(jì)劃實(shí)現(xiàn)與供應(yīng)商和經(jīng)銷商在信息流上的同步共享，又以與業(yè)務(wù)計(jì)劃同步實(shí)時(shí)生成的資源計(jì)劃對(duì)制造企業(yè)的資源進(jìn)行管理和控制，并實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流與資金流的傳導(dǎo)；它體現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化的管理理念和事先計(jì)劃與事前控制的思想，即在ERP系統(tǒng)中，企業(yè)必須把計(jì)劃作為最重要的標(biāo)準(zhǔn)來對(duì)企業(yè)的資源進(jìn)行有效控制，沒有計(jì)劃就不能動(dòng)用企業(yè)的任何資源。
綜上，在ERP系統(tǒng)的“三維”模型流程圖中載體是供應(yīng)鏈，軸心是核心制造企業(yè)，主線是信息在供應(yīng)鏈上實(shí)時(shí)有效的傳遞，主要通道是計(jì)劃，關(guān)鍵是對(duì)供應(yīng)鏈上資源進(jìn)行合理共享與利用，目的是實(shí)現(xiàn)供應(yīng)鏈上企業(yè)的總體價(jià)值最大化?？梢哉f，ERP系統(tǒng)產(chǎn)生的源頭是供應(yīng)鏈管理，而管理的高級(jí)階段就是對(duì)供應(yīng)鏈中每一個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)有效控制。
三、基于ERP的全面預(yù)算管理體系
（一）全面預(yù)算管理體系
全面預(yù)算管理是一個(gè)由預(yù)算規(guī)劃、編制、執(zhí)行、控制、分析所組成的管理過程，是一個(gè)將業(yè)務(wù)流、信息流、人力資源流與資金流整合于一體并進(jìn)行優(yōu)化的管理系統(tǒng)，是一個(gè)以標(biāo)準(zhǔn)化為基礎(chǔ)的戰(zhàn)略目標(biāo)管理。以核心制造業(yè)為模板，全面預(yù)算管理的具體流程如圖2所示。
第一，確定年度經(jīng)營目標(biāo)。此時(shí)確定的目標(biāo)應(yīng)該是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的一部分，包括具體的市場份額、財(cái)務(wù)目標(biāo)和產(chǎn)品目標(biāo)，在此只研究財(cái)務(wù)目標(biāo)。財(cái)務(wù)目標(biāo)的確定應(yīng)在以前多個(gè)（通常是三個(gè)）年度的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)目前所擁有和未來可能獲得的資源確定的。此財(cái)務(wù)目標(biāo)的確立，應(yīng)以服務(wù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為前提，以可實(shí)現(xiàn)性為必要條件，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門提交董事會(huì)討論，最終表決產(chǎn)生。
第二，成立預(yù)算小組。此預(yù)算任務(wù)就是一個(gè)項(xiàng)目，具體的管理就是項(xiàng)目管理。此時(shí)要成立一個(gè)項(xiàng)目小組，就是預(yù)算委員會(huì)或預(yù)算小組。預(yù)算委員會(huì)的成員組成問題對(duì)預(yù)算編制起著至關(guān)重要的作用。預(yù)算委員會(huì)必須由總經(jīng)理或者監(jiān)事會(huì)成員任主要項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，各個(gè)部門（如財(cái)務(wù)部、采購部、營銷部、人力資源部等）的負(fù)責(zé)人必須參與。同時(shí)，在編制預(yù)算的時(shí)候，要全員參與，這也是全面預(yù)算的真正內(nèi)涵，各個(gè)部門之間要有良好的溝通，任何一個(gè)部門目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)都要考慮到相關(guān)部門的作用，同時(shí)在公司總戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下完成預(yù)算編制。
第三，具體預(yù)算編制。其編制過程與實(shí)施ERP的企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流、資金流和信息流的傳遞過程很相似，ERP是從銷售計(jì)劃做起，然后是生產(chǎn)計(jì)劃、物料計(jì)劃和采購計(jì)劃。而全面財(cái)務(wù)預(yù)算編制的方法在實(shí)際運(yùn)用中主要有兩種：以銷定產(chǎn)和以產(chǎn)定銷。結(jié)合目前以消費(fèi)者為導(dǎo)向的市場供給與需求，以銷定產(chǎn)的預(yù)算編制方法使用最為普遍，而以銷定產(chǎn)的預(yù)算編制方法和上述ERP內(nèi)部企業(yè)流程基本吻合，這就為ERP和全面預(yù)算的整合提供了實(shí)際運(yùn)用中的支持。和ERP計(jì)劃類似，具體預(yù)算的編制如下：
（1）編制銷售收入預(yù)算。在以前年度的基礎(chǔ)上，采用零基預(yù)算和增量預(yù)算的方法進(jìn)行編制，同時(shí)必須考慮企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)中對(duì)于本年度銷售收入的實(shí)現(xiàn)要求。
（2）編制生產(chǎn)預(yù)算。采用以銷定產(chǎn)的預(yù)算編制方法，在以上銷售收入預(yù)算編制完成的基礎(chǔ)上，編制生產(chǎn)預(yù)算。在編制生產(chǎn)預(yù)算的同時(shí)要和銷售部門做好溝通，及時(shí)協(xié)調(diào)出現(xiàn)預(yù)算完成困難的地方，及時(shí)解決。
（3）編制料、工、費(fèi)預(yù)算。料、工、費(fèi)的預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算作為藍(lán)本，同時(shí)考慮下年度的通貨膨脹預(yù)期、供應(yīng)商狀況以及員工工資增長幅度。
（4）編制應(yīng)收、應(yīng)付賬款預(yù)算。在銷售收入預(yù)算、材料采購預(yù)算的基礎(chǔ)上編制。此預(yù)算要有靈活的收賬和付賬政策，在保持資金回流順暢的同時(shí)，還要盡可能拖延應(yīng)付賬款給付時(shí)間，從而降低資金占有成本。
（5）管理費(fèi)用預(yù)算。管理費(fèi)用預(yù)算不僅僅是管理部門的預(yù)算，在以上預(yù)算編制完成的情況下，管理部門要根據(jù)以上預(yù)算預(yù)計(jì)要做多少輔助工作，要有多少管理費(fèi)用發(fā)生。
（6）投資籌資預(yù)算。在所有預(yù)算編制完成的情況下，財(cái)務(wù)部門可以得出下一年度有多少資金收付，進(jìn)而對(duì)如何以最低成本籌措資金，以最高收益率得到收益進(jìn)行預(yù)算編制。
第四，審批。這個(gè)環(huán)節(jié)至關(guān)重要。是將各部門的預(yù)算整合在一起，查漏補(bǔ)缺的最后過程，要認(rèn)真對(duì)待。在以上預(yù)算的基礎(chǔ)上，完成三大報(bào)表的編制，然后和公司的總體財(cái)務(wù)目標(biāo)對(duì)比，查漏補(bǔ)缺，直至和財(cái)務(wù)目標(biāo)的溫和度最大，方可下發(fā)預(yù)算執(zhí)行。
從上面典型預(yù)算編制過程可以看出，預(yù)算編制是環(huán)環(huán)相扣的，這本身提供了一種內(nèi)控的先天環(huán)境。
預(yù)算的執(zhí)行，需要有預(yù)算委員會(huì)的監(jiān)督和考核，這也是全面預(yù)算管理圓滿完成的有力保障。
（二）基于ERP的全面預(yù)算管理
ERP和全面預(yù)算管理的整合研究由來已久，羅小明（2010）在其論文中從ERP和全面預(yù)算管理在計(jì)劃和控制的統(tǒng)一性、技術(shù)上和經(jīng)濟(jì)上的可行性論述了這種整合的可實(shí)現(xiàn)性。本文在以上分析的基礎(chǔ)上，提出ERP與全面預(yù)算管理的整合模式如圖3所示。
需要指出的是，ERP與全面預(yù)算管理的整合并不是簡單的糅合，而是體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：
第一，計(jì)劃與控制的統(tǒng)一性。ERP和全面預(yù)算管理都強(qiáng)調(diào)計(jì)劃的重要性，以計(jì)劃為整個(gè)過程的出發(fā)點(diǎn)，同時(shí)在計(jì)劃的基礎(chǔ)上實(shí)施控制，保證計(jì)劃的完成。
第二，計(jì)劃流程的吻合。ERP在企業(yè)內(nèi)部從銷售計(jì)劃到采購計(jì)劃和全面預(yù)算管理的預(yù)算編制流程的主要流程吻合，而全面預(yù)算管理的管理費(fèi)用和投資籌資預(yù)算等又和ERP的附屬流程計(jì)劃（如人力資源計(jì)劃、設(shè)備計(jì)劃等）吻合。這種流程的吻合性保證了兩者在流程上整合的可能性。
四、基于ERP和全面預(yù)算管理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
許道林（2008）將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制分為兩個(gè)層面：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作層面和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)層面。本文在此基礎(chǔ)上，同時(shí)結(jié)合ERP和全面預(yù)算管理的特殊性，將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制分為三個(gè)層面：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)層面控制、事前控制和事中控制。
（一）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)層面控制
除了根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、制度和準(zhǔn)則建立的會(huì)計(jì)核算制度，會(huì)計(jì)報(bào)表的編制、會(huì)計(jì)檔案保管的要求等基礎(chǔ)工作外，由于ERP系統(tǒng)的特殊性和全面預(yù)算管理的要求，在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)層面的控制還要做到以下幾點(diǎn)：1.賬號(hào)密碼的管理。由于ERP系統(tǒng)對(duì)于不同的操作人員賦予了不同的權(quán)限，不同的權(quán)限又可以對(duì)不同層次的業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，因此做好賬號(hào)密碼的管理工作對(duì)于分清權(quán)責(zé)十分重要，這和手工條件下不相容職務(wù)管控的思想相一致。同時(shí)，由于網(wǎng)絡(luò)的安全性問題，企業(yè)ERP系統(tǒng)多采用局域網(wǎng)絡(luò)，所以建議各操作人員定期更換密碼，切實(shí)保障賬號(hào)安全；2.盡量采用扁平式組織結(jié)構(gòu)。這主要體現(xiàn)在全面預(yù)算過程中，預(yù)算編制完成之后，預(yù)算指標(biāo)下達(dá)問題是執(zhí)行好預(yù)算的重要前提，過于冗長的組織結(jié)構(gòu)會(huì)導(dǎo)致信息傳達(dá)不順暢，從而給預(yù)算執(zhí)行帶來不必要的阻礙，建議企業(yè)采用盡量扁平式組織結(jié)構(gòu)。至于集權(quán)還是分權(quán)，視企業(yè)文化而定；3.各部門要積極配合會(huì)計(jì)預(yù)算工作，這是做好全面預(yù)算管理的前提，也是全面實(shí)施ERP的必需條件。
（二）事前控制
事前控制也就是計(jì)劃中的控制，主要體現(xiàn)在全面預(yù)算管理中，從上述全面預(yù)算管理的具體流程來看，各個(gè)預(yù)算之間是環(huán)環(huán)相扣的，這種集成化控制環(huán)境給企業(yè)節(jié)省了用于后續(xù)控制的大量資源；另一方面，專用型的ERP系統(tǒng)是在通用ERP系統(tǒng)的基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)具體情況而開發(fā)的，在實(shí)施過程中，會(huì)用到企業(yè)往年的數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)試，其過程也是一種事前控制。在經(jīng)過圖3所示的整合后，這兩種事前控制就會(huì)結(jié)合起來，彼此的優(yōu)勢會(huì)更強(qiáng)，而彼此沒有考慮到的事前控制也會(huì)得到彌補(bǔ)。
這種全面財(cái)務(wù)預(yù)算和ERP系統(tǒng)的融合，可以在結(jié)合市場預(yù)測的情況下，配合企業(yè)總體目標(biāo)，產(chǎn)生預(yù)算年度經(jīng)營數(shù)據(jù)指標(biāo)體系。該指標(biāo)體系是實(shí)施控制的前提和基礎(chǔ)。
事前控制的一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)就是所編制預(yù)算的可實(shí)現(xiàn)性，如果預(yù)算編制偏離實(shí)際目標(biāo)過高，那么以后無論如何努力經(jīng)營都是無法實(shí)現(xiàn)的。所以，在計(jì)劃編制時(shí)一定要在以前年度的基礎(chǔ)上，采取增量預(yù)算與零基預(yù)算相結(jié)合的方法，綜合考慮預(yù)算年度的實(shí)際情況，進(jìn)行編制。
（三）事中控制
事中的控制也就是執(zhí)行中的控制。在完成年度預(yù)算經(jīng)營指標(biāo)編制之后，企業(yè)可以基于ERP系統(tǒng)信息技術(shù)的瞬時(shí)性，建立一種預(yù)警機(jī)制：1.當(dāng)實(shí)際的經(jīng)營狀況和ERP系統(tǒng)中存儲(chǔ)的預(yù)算指標(biāo)吻合或者在其允許發(fā)生偏差的范圍內(nèi)時(shí)，視為正常運(yùn)行；2.當(dāng)實(shí)際的運(yùn)營情況和ERP系統(tǒng)中存儲(chǔ)的預(yù)算指標(biāo)發(fā)生的偏差超過允許偏差時(shí)，ERP系統(tǒng)就會(huì)發(fā)出警報(bào)，指出所存在的問題，如資產(chǎn)負(fù)債率超過預(yù)算指標(biāo)、管理費(fèi)用超支等，并給出造成該偏差的根本原因，如資產(chǎn)負(fù)債率超過預(yù)算指標(biāo)的原因是權(quán)益下降還是負(fù)債過多，負(fù)債過多的情況下是短期負(fù)債還是長期負(fù)債過多？如果造成此偏差的根本原因是不可控因素，如市場因素，則調(diào)整ERP預(yù)算指標(biāo)，繼續(xù)下一期的控制；如果是內(nèi)部管理經(jīng)營問題導(dǎo)致的，則糾正經(jīng)營管理方案，如此進(jìn)行循環(huán)控制。年末，在控制的基礎(chǔ)上根據(jù)偏差進(jìn)行考評(píng)，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，以提高員工的工作積極性。
五、結(jié)論
從系統(tǒng)觀的ERP概念出發(fā)，構(gòu)建了ERP的“三維”模型，并對(duì)三個(gè)維度進(jìn)行了分析，指出控制的關(guān)鍵是P（計(jì)劃）。在闡述全面預(yù)算管理體系的基礎(chǔ)上，給出了ERP與全面預(yù)算管理的整合模式，確定了基于ERP的全面預(yù)算管理流程。根據(jù)確立的ERP和全面預(yù)算管理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制模式，分別從會(huì)計(jì)基礎(chǔ)層、事前控制和事中控制三個(gè)層面給出了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法。其主體思想是：首先，按照全面預(yù)算管理的方法，運(yùn)用ERP的計(jì)劃管理功能，制定切實(shí)可行的年度計(jì)劃指標(biāo)體系；其次，依據(jù)該指標(biāo)體系實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，在產(chǎn)生較大偏差的情況下，利用ERP的計(jì)劃管理系統(tǒng)，快速重新修訂年度計(jì)劃指標(biāo)體系，并依此改進(jìn)控制；最后，通過ERP系統(tǒng)對(duì)年度計(jì)劃指標(biāo)數(shù)和實(shí)際發(fā)生數(shù)進(jìn)行分析，并依此進(jìn)行合理考評(píng)。
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制造業(yè)全面預(yù)算控制篇4
關(guān)鍵詞：路橋交通工程；預(yù)算造價(jià)；造價(jià)控制
引言
近年來，各地區(qū)積極開展基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，不斷加大建設(shè)投入，路橋交通工程規(guī)模不斷增加。這些工程項(xiàng)目運(yùn)營周期較長，做好資金運(yùn)用管理和造價(jià)控制，對(duì)保證工程建設(shè)效益具有重要的意義。預(yù)算造價(jià)控制是目前工程項(xiàng)目的難點(diǎn)，對(duì)其造價(jià)影響因素研究可為工程項(xiàng)目順利實(shí)施提供保障。
1路橋交通工程預(yù)算造價(jià)概述
在預(yù)算編制時(shí)，一般根據(jù)實(shí)體工程材料以及輔助工程材料，進(jìn)行各部門工程量的估算，進(jìn)而計(jì)算工程量總額。然后根據(jù)分項(xiàng)工程情況，編制出分項(xiàng)工程的預(yù)算定額，并計(jì)算輔助工程量，獲得最終的定額。依據(jù)設(shè)計(jì)圖紙和定額資料等，完成預(yù)算的編制，為造價(jià)控制提供依據(jù)。此外，還要從編制和施工等環(huán)節(jié)入手，采取相應(yīng)的措施，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算造價(jià)的高效控制。以橋涵工程預(yù)算造價(jià)為例，該類工程量的計(jì)算非常復(fù)雜，定額計(jì)價(jià)項(xiàng)目很多，計(jì)算及工程量提取存在較大難度。通常按照挖基、基礎(chǔ)工程、下部工程、上部工程的流程，進(jìn)行工程量的計(jì)算，進(jìn)而保證計(jì)算的準(zhǔn)確性。通常來說，會(huì)給定橋梁主體工程量，依據(jù)定額的要求確定工程造價(jià)。
2路橋交通工程預(yù)算造價(jià)的主要影響因素
2.1價(jià)格因素
價(jià)格具有動(dòng)態(tài)變化性，是影響路橋交通工程預(yù)算造價(jià)的主要因素，會(huì)體現(xiàn)在路橋工程建設(shè)成本上。具體來說，建設(shè)期間的材料消耗和機(jī)械設(shè)備使用等均會(huì)給工程建設(shè)成本造成影響。整個(gè)路橋工程項(xiàng)目施工作業(yè)，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展，使用的成本費(fèi)和各類基礎(chǔ)人工費(fèi)用等，均為建成成本的構(gòu)成因素。項(xiàng)目施工作業(yè)過程中，如果物資價(jià)格和人力市場價(jià)格等出現(xiàn)變動(dòng)，就會(huì)影響預(yù)算造價(jià)，因此既要精準(zhǔn)計(jì)算工程量，同時(shí)又要做好市場調(diào)查分析，實(shí)現(xiàn)對(duì)價(jià)格變動(dòng)影響的控制，保證預(yù)算造價(jià)不脫離控制。
2.2施工方案因素
從預(yù)算造價(jià)實(shí)踐來說，使用的施工方案是否合理，影響著預(yù)算編制的合理性以及可行性。若缺少可行性，那么會(huì)給整個(gè)項(xiàng)目的效益造成影響。使用的工程方案，在施工工期和質(zhì)量的控制方面，發(fā)揮著關(guān)鍵作用。通過工期的優(yōu)化，有助于優(yōu)化預(yù)算的造價(jià)，進(jìn)而減少施工成本，提高資金的流動(dòng)率，減少貸款利息。因此，選擇工程施工方案時(shí)，要做好嚴(yán)格把控，確保工期和設(shè)計(jì)方案的合理性，為預(yù)算造價(jià)的確定提供保障，保證預(yù)算的精準(zhǔn)性，進(jìn)而保證工程的效益。
2.3自然因素
路橋工程建設(shè)多在野外開展施工作業(yè)，極易受到自然因素的影響，出現(xiàn)各類問題，影響工程建設(shè)的效益。例如，地質(zhì)水文條件不良，會(huì)給施工作業(yè)的速度造成影響，同時(shí)需要額外增加相應(yīng)的防護(hù)措施費(fèi)用，來確保工程建設(shè)的質(zhì)量以及安全，從而造成預(yù)算增加。
3路橋交通工程預(yù)算造價(jià)的控制策略
3.1做好預(yù)算前各項(xiàng)準(zhǔn)備
從預(yù)算造價(jià)管控角度來說，預(yù)算編制工作占有重要的地位，編制的預(yù)算質(zhì)量如何直接影響著預(yù)算管理任務(wù)的執(zhí)行效果，因此對(duì)前期的工作要求較高。預(yù)算工作人員要對(duì)路橋工程相關(guān)內(nèi)容，比如建設(shè)技術(shù)等，做好相應(yīng)的了解，保證工程計(jì)量的精確性，具體措施如表1所示。除此之外，還要做好核算的把控，遵循定額單價(jià)的審核機(jī)制，做好相應(yīng)的審核，保證采用的換算方式有效且精準(zhǔn)，保證定額單價(jià)的準(zhǔn)確性[1]。3.2加大工程量計(jì)算的細(xì)節(jié)把控準(zhǔn)確計(jì)算工程量是路橋交通工程預(yù)算造價(jià)管控的重點(diǎn)，必須要做好細(xì)節(jié)把控。以橋梁項(xiàng)目開挖基坑為例，對(duì)于圍堰和筑島工程，依據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行計(jì)算?；鶎娱_挖量的多少，依據(jù)土方和石方以及深度等相應(yīng)情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，基礎(chǔ)工程包括砌石和混凝土等。對(duì)于砌石，要按照片和塊石單位分別統(tǒng)計(jì)，如果設(shè)計(jì)圖表上僅給出了砌體總數(shù)，那么要結(jié)合基礎(chǔ)外緣因素與分層砌筑因素，按照80%片石和20%片塊石進(jìn)行計(jì)算。要嚴(yán)格按照計(jì)算規(guī)則進(jìn)行計(jì)算，做好全面把控，保證工程量計(jì)算結(jié)果的準(zhǔn)確性。
3.3做好施工環(huán)節(jié)的造價(jià)控制
要全面控制材料、機(jī)械設(shè)備以及人力資源成本。路橋工程建設(shè)施工中，使用的機(jī)械設(shè)備和人力等，成本投入較大，占據(jù)總造價(jià)的比例較高，因此若想實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算造價(jià)的有效控制，首先要對(duì)機(jī)械設(shè)備和人力做好嚴(yán)格控制。要確定預(yù)算編制人員的數(shù)量，引入現(xiàn)代化管理技術(shù)手段，比如BIM技術(shù)，從設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)入手，精準(zhǔn)計(jì)算材料消耗量以及機(jī)械設(shè)備投入量等，為后期施工的造價(jià)管控提供保證。施工作業(yè)中，結(jié)合施工進(jìn)度和市場價(jià)格情況，合理選擇物資采購時(shí)間節(jié)點(diǎn)、機(jī)械設(shè)備購置方式等，實(shí)現(xiàn)對(duì)成本的控制。依據(jù)工程施工進(jìn)度和資源存儲(chǔ)情況，優(yōu)化配置資源，提高資源利用率，減少由于資源浪費(fèi)造成的成本增加。要控制好因?yàn)槭┕ぷ儎?dòng)引起的成本變化。路橋建設(shè)實(shí)際工程中極易發(fā)生工程變更情況，使得造價(jià)成本增加。這需要在編制預(yù)算環(huán)節(jié)做好充分的考慮，控制好預(yù)算范圍[2]。要預(yù)測成本可能會(huì)發(fā)生的變動(dòng)，圍繞材料和人力成本等，進(jìn)行綜合計(jì)算，實(shí)現(xiàn)對(duì)造價(jià)的高效控制。還要加大工程質(zhì)量和進(jìn)度的控制。預(yù)算造價(jià)增加情況的發(fā)生，同施工質(zhì)量和進(jìn)度有著直接的關(guān)系。目前，路橋工程建造采用的工藝日益復(fù)雜，對(duì)質(zhì)量和工期的要求較高。若施工質(zhì)量不達(dá)標(biāo)或工期很長，極易造成成本增加，發(fā)生預(yù)算失控的問題，影響工程的效益，因此要對(duì)工程質(zhì)量和進(jìn)度做好全面管控。相關(guān)部門與人員積極履行職責(zé)，做好整個(gè)工程施工作業(yè)環(huán)節(jié)的質(zhì)量以及進(jìn)度把控，切實(shí)保障工程建設(shè)的效益[3]。積極創(chuàng)新施工工藝，提高路橋施工作業(yè)的質(zhì)量和效率，科學(xué)合理地縮短施工作業(yè)時(shí)間，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)成本的控制。實(shí)施施工進(jìn)度動(dòng)態(tài)化管控措施，通過進(jìn)度信息的收集和對(duì)比分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)進(jìn)度存在的問題，確保路橋工程建設(shè)的效益。需要注意的是，要結(jié)合施工作業(yè)的環(huán)境，制訂合理的施工作業(yè)方案，減少自然因素的影響，確保工程的效益。
3.4加大現(xiàn)場資料的管控
要注重加大現(xiàn)場資料的管控力度，為預(yù)算管理提供有力的支持。通過對(duì)施工作業(yè)方式、作業(yè)條件以及計(jì)劃變更等現(xiàn)場情況的全面管控，提高造價(jià)控制水平。結(jié)合路橋建設(shè)施工現(xiàn)場，根據(jù)工程施工圖紙和現(xiàn)場簽證，進(jìn)行精準(zhǔn)全面計(jì)量，確保預(yù)算的精準(zhǔn)性，保證路橋工程造價(jià)管理到位。根據(jù)預(yù)算造價(jià)管理工作的需求，收集完整的資料和信息，實(shí)現(xiàn)路橋造價(jià)管控的目標(biāo)[4]。
4結(jié)語
制造業(yè)全面預(yù)算控制篇5
關(guān)鍵詞：建筑工程；超預(yù)算；原因；控制措施
中圖分類號(hào)：TU198文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A
前言
建筑工程預(yù)算是將整個(gè)施工活動(dòng)所耗用的費(fèi)用利用貨幣的形式反映出來，是建筑工程價(jià)值的貨幣表現(xiàn)。預(yù)算貫徹于整個(gè)建設(shè)工程的全過程中，通過合理的預(yù)算，并對(duì)預(yù)算進(jìn)行控制，從而實(shí)現(xiàn)有效的控制工程造價(jià)的目的。在工程項(xiàng)目管理工作中，由于受市場及人為因素的影響，往往在工程項(xiàng)目開始的前期預(yù)算更容易出現(xiàn)較大的偏差，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)超預(yù)算的現(xiàn)象發(fā)生，給工程造價(jià)控制帶來較大的難度。所以通過對(duì)建筑工程預(yù)算進(jìn)行有效的控制，可以確保項(xiàng)目施工能夠順利進(jìn)行，有利于工程實(shí)施過程中造價(jià)的科學(xué)性和合理性。
一、建筑工程造價(jià)預(yù)算控制的重要性
造價(jià)預(yù)算在建筑工程中發(fā)揮著重要的作用，不僅可以有效地保障施工投資金額的準(zhǔn)確性，還可以完善工程造價(jià)管理體系。建筑工程造價(jià)預(yù)算控制的重要性主要體現(xiàn)在以下幾方面：第一，工程造價(jià)預(yù)算可以保障工程順利施工。工程造價(jià)預(yù)算控制工作順利實(shí)施，可以有效減少因造價(jià)控制不完善引起的返工、設(shè)計(jì)更變等問題，如果工程造價(jià)控制工作出現(xiàn)問題，勢必會(huì)增加工程建設(shè)的投入資金，阻礙建筑行業(yè)的發(fā)展；第二，工程造價(jià)預(yù)算直接影響建筑工程的盈利狀況，對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行有效地控制可以減少建筑單位的投入資金，還可以在資金預(yù)算使用的范圍內(nèi)將企業(yè)獲得的經(jīng)濟(jì)效益最大化；第三，工程造價(jià)預(yù)算控制對(duì)各建設(shè)項(xiàng)目指明方向。很多建設(shè)單位由于工程造價(jià)控制管理體系不夠完善，項(xiàng)目施工建設(shè)比較盲目，對(duì)于資金的使用不夠明確，導(dǎo)致大量資金浪費(fèi)，工程造價(jià)控制可以有效地處理這些問題，保障企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。
二、建筑工程造價(jià)超預(yù)算的原因分析
（1）、造價(jià)預(yù)算編制不合理
建筑工程造價(jià)預(yù)算編制受諸多因素的影響，任何因素出現(xiàn)問題，造價(jià)預(yù)算結(jié)果就會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重的偏差。影響造價(jià)預(yù)算編制不合理的主要原因有建筑物的規(guī)模大、編制人員的素質(zhì)水平偏低以及相關(guān)工作人員的態(tài)度渙散、情感意識(shí)薄弱等。我國建筑物工程造價(jià)預(yù)算編制人員素質(zhì)有待提高，有的編制人員自身對(duì)工程造價(jià)的預(yù)算缺少認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致工作態(tài)度渙散，是預(yù)算編制不合理的重要原因。
（2）、工程預(yù)算控制缺乏全面的管理
全面的預(yù)算控制管理是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制管理的有效途徑，它能促使企業(yè)在工程項(xiàng)目中更好地進(jìn)行計(jì)劃、協(xié)調(diào)和控制，在當(dāng)今社會(huì)下，在工程預(yù)算控制管理當(dāng)中，許多企業(yè)忽視了全面預(yù)算控制管理的作用，對(duì)全面預(yù)算管理的概念沒有一個(gè)深入的了解，沒有把全面預(yù)算管理當(dāng)成一種企業(yè)的管理方法。單純的認(rèn)為施工預(yù)算就是財(cái)務(wù)部門對(duì)施工項(xiàng)目做出的計(jì)劃，沒有將預(yù)算管理與企業(yè)的管理結(jié)合起來，在工程項(xiàng)目的實(shí)施過程中沒有發(fā)揮預(yù)算控制管理作用。
（3）、預(yù)算定額跟不上時(shí)代的發(fā)展
在工程項(xiàng)目中材料和技術(shù)占據(jù)了總投入相當(dāng)大的份額。企業(yè)在進(jìn)行工程預(yù)算的時(shí)候也將這部分作為重要的關(guān)注點(diǎn)，但是在目前情況下，很多企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算控制管理的時(shí)候，由于對(duì)現(xiàn)在市場變化的發(fā)展不了解，對(duì)不同地域、不同承包商之間的差價(jià)沒有進(jìn)行細(xì)致的分析，不能跟上時(shí)代的步伐，對(duì)于材料、技術(shù)的定額單價(jià)還處在舊的水平上，對(duì)于新技術(shù)、新材料不能做到及時(shí)的補(bǔ)充，與市場的發(fā)展相脫節(jié)。
（4）、工程造價(jià)人員的水平和素養(yǎng)較低
工程造價(jià)預(yù)算是由工程造價(jià)員來實(shí)施的，由于人的情況各異，所以編制出來的工程造價(jià)預(yù)算也會(huì)各異。在一項(xiàng)合理的工程造價(jià)預(yù)算過程中，對(duì)工程造價(jià)人員的還是水準(zhǔn)和經(jīng)驗(yàn)以及職業(yè)素養(yǎng)是很有關(guān)系的，比如有的工程造價(jià)員對(duì)工程建設(shè)流程不熟悉，市場價(jià)格不了解，就容易出現(xiàn)漏報(bào)的情況。有的工程造價(jià)員沒有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，只是利用理論去對(duì)工程進(jìn)行造價(jià)預(yù)算，沒有考慮實(shí)際情況，就容易出現(xiàn)工程造價(jià)超預(yù)算的情況。
（5）、市場環(huán)境的多變性
由于我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展剛剛起步，市場環(huán)境穩(wěn)定性較差，容易受到西方國家和國內(nèi)一些大腕的暗箱操控。另外多變的國際局勢和自然災(zāi)害也給我國市場環(huán)境帶來了巨大的不穩(wěn)定性。工程造價(jià)預(yù)算是在工程建設(shè)起步前進(jìn)行的一系列概預(yù)算和預(yù)算，出于預(yù)算人員對(duì)市場的判斷而制定的原料價(jià)格預(yù)算有很大的局限性，針對(duì)未來的市場變化沒有預(yù)知能力，這將導(dǎo)致工程造價(jià)的超預(yù)算。
三、建筑工程造價(jià)超預(yù)算的控制措施
（1）、完善建筑工程造價(jià)預(yù)算的體制
完善造價(jià)預(yù)算的體制，有很多方法，可以從這幾個(gè)方面來實(shí)現(xiàn)：1、增強(qiáng)預(yù)算人員對(duì)施工現(xiàn)場情況的了解，只有對(duì)施工現(xiàn)場有了一定的了解，才能把握好現(xiàn)場的施工，并且根據(jù)施工的情況和環(huán)境，分析施工現(xiàn)場的環(huán)境因素對(duì)預(yù)算產(chǎn)生的影響，估算出收費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)以及材料的價(jià)格，進(jìn)而對(duì)造價(jià)進(jìn)行合理的預(yù)算；2、 預(yù)算人員要熟悉與建筑工程相關(guān)的技術(shù)以及設(shè)備等資料，預(yù)算人員反復(fù)分析，明確圖紙?jiān)O(shè)計(jì)的意圖，細(xì)化出預(yù)算的分項(xiàng)，計(jì)算出工程量，達(dá)到控制造價(jià)預(yù)算的目的。
（2）、做好工程造價(jià)預(yù)算的編制
建筑工程預(yù)算是提前將工程所需要的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行估計(jì)，這種估計(jì)需要建立在各種設(shè)計(jì)文件基礎(chǔ)之上，同時(shí)還需要預(yù)算人員要到項(xiàng)目現(xiàn)場進(jìn)行實(shí)地勘察，反復(fù)推算，從而確保預(yù)算的準(zhǔn)確性，盡量避免出現(xiàn)漏算和重算的問題發(fā)生。預(yù)算作為一種技術(shù)經(jīng)濟(jì)文件，在對(duì)其編制過程中需要依據(jù)一定的程序來進(jìn)行。首先需要搜集資料，一個(gè)項(xiàng)目的投資預(yù)測工作需要很多的資料來支持，不僅要涉及到工程所需要的大宗材料和設(shè)備價(jià)格、施工地的地質(zhì)情況、施工人員數(shù)量、工地的實(shí)際情況，同時(shí)還需要參考已建成的類似工程的相關(guān)資料。而一些項(xiàng)目需要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)評(píng)估，這就需要項(xiàng)目設(shè)立地的經(jīng)濟(jì)發(fā)展及周邊環(huán)境和同行業(yè)的經(jīng)營狀況等資料。其次預(yù)算編制開始之前，需要對(duì)設(shè)計(jì)圖紙進(jìn)行充分的掌握，清楚設(shè)計(jì)人員通過圖紙所要表達(dá)的意圖和重要內(nèi)容，對(duì)圖紙中可能發(fā)生設(shè)計(jì)變更的情況要做到心中有數(shù)。最后要做到準(zhǔn)確計(jì)算各項(xiàng)工程量。工程量是預(yù)算編制工作中最重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，由于工程量涉及的內(nèi)容也較，工作量也最為繁重，所以在進(jìn)行工程量計(jì)算時(shí)，對(duì)預(yù)算人員具有較高的要求，不僅要做到耐心細(xì)致，同時(shí)還要在統(tǒng)籌主體工程的同時(shí)，做到兼顧其他工程。為防止因價(jià)格波動(dòng)影響預(yù)算對(duì)投資的控制效果，應(yīng)該建立工程造價(jià)差價(jià)預(yù)測系統(tǒng)，對(duì)各項(xiàng)工程造價(jià)指標(biāo)的變化趨勢做出合理預(yù)測，以適時(shí)調(diào)整差價(jià)。
（3）、加強(qiáng)施工階段中造價(jià)預(yù)算的控制
因?yàn)樵靸r(jià)預(yù)算工作人員無法預(yù)測外界環(huán)境因素的波動(dòng)，例如自然災(zāi)害，社會(huì)不穩(wěn)定等現(xiàn)象，這樣就無法預(yù)計(jì)施工階段造成的損失，所以在建筑工程的施工過程中，確保造價(jià)預(yù)算準(zhǔn)確性，可以降低成本投入，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)效益。要求細(xì)化施工的管理，做好施工的設(shè)計(jì)以及組織工作，優(yōu)化施工的組織，做好施工過程的造價(jià)預(yù)算工作，要采購的原材料要根據(jù)施工的需要以及進(jìn)度，制定材料的采購計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)材料的合理使用；也要嚴(yán)格核算材料的使用率，再與已定的使用率相比較，及時(shí)調(diào)整材料的使用率，減少材料過多的消耗。
（4）、嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場簽證
施工過程中出現(xiàn)設(shè)計(jì)變更會(huì)增加建設(shè)單位的投入資金，導(dǎo)致工程造價(jià)超出預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。因此，施工前，應(yīng)該對(duì)設(shè)計(jì)圖紙進(jìn)行嚴(yán)格的審查，完善可能出現(xiàn)變更的設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)。另外，建設(shè)單位還應(yīng)該安排專業(yè)小組對(duì)施工現(xiàn)場進(jìn)行合理的簽證，根據(jù)施工現(xiàn)狀，建立科學(xué)合理的施工日記體系，認(rèn)真填寫因施工需求出現(xiàn)的增加或者減少的項(xiàng)目，由簽證小組進(jìn)行核實(shí)，保障工程造價(jià)預(yù)算得到有效地控制。
（4）、加強(qiáng)預(yù)算管理的系統(tǒng)性
工程的預(yù)算管理內(nèi)涵對(duì)于設(shè)計(jì)單位和建設(shè)單位來說是不一樣的，雙方在實(shí)施過程中都會(huì)傾向于自己的利益，有時(shí)候就會(huì)產(chǎn)生矛盾。企業(yè)要發(fā)揮自己在工程預(yù)算中的主控作用，進(jìn)行各方面的協(xié)調(diào)，化解各個(gè)方面的矛盾，將施工設(shè)計(jì)階段的限額設(shè)計(jì)與施工階段的成本控制結(jié)合起來，加強(qiáng)限額考核工作，建設(shè)單位必須以設(shè)計(jì)限額作為大前提，做好投資工作，在投資施工的過程中從建設(shè)項(xiàng)目的整體情況出發(fā)，不斷降低成本，進(jìn)行有效的預(yù)算控制。
（5）、加強(qiáng)對(duì)市場環(huán)境的預(yù)測
隨著工程建設(shè)的發(fā)展，很多造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)應(yīng)運(yùn)而生，他們利用各種方法盡可能對(duì)市場環(huán)境進(jìn)行深入了解，并利用高端技術(shù)獲取信息，并對(duì)這些市場元素進(jìn)行分析，然后對(duì)工程造價(jià)所面臨的市場環(huán)境進(jìn)行分析，得出市場變化的趨勢。這對(duì)建筑工程的造價(jià)預(yù)算具有很好的參考作用，但是現(xiàn)實(shí)中這些咨詢機(jī)構(gòu)并沒有起到很好的作用，他們要么是發(fā)展速度慢，獲取信息的渠道有限，得出的市場環(huán)境預(yù)測也不精確，要么就是渾水摸魚，利用這個(gè)旗號(hào)來進(jìn)行欺騙，工程造價(jià)很難從中得到有效的信息。所以，國家應(yīng)加強(qiáng)立法，進(jìn)一步完善有關(guān)法律的建設(shè)，使這些機(jī)構(gòu)能夠真正的為工程造價(jià)預(yù)算服務(wù)。
（6）、提高工程造價(jià)預(yù)算管理人員的素質(zhì)
建筑工程造價(jià)預(yù)算管理是集專門性、知識(shí)性、政策性于一體的工作，是一門多學(xué)科、綜合性的工作。建筑工程造價(jià)預(yù)算管理人員不但要掌握工程預(yù)算的專業(yè)知識(shí)及其相關(guān)的法俸，法規(guī)和政策，還要了解設(shè)計(jì)，材料設(shè)備采購、施工工藝、工程基本結(jié)構(gòu)、投資控制等相關(guān)的基礎(chǔ)知識(shí)。同時(shí)建筑工程造價(jià)預(yù)算管理又是一項(xiàng)細(xì)致性的工作，不僅需要工程造價(jià)預(yù)算管理人員要有過硬的專業(yè)基本功，還要具備良好的職業(yè)道德，要養(yǎng)成實(shí)事求是的工作作風(fēng)。所以建筑企業(yè)應(yīng)重視對(duì)造價(jià)預(yù)算管理人才的培養(yǎng)力度，為造價(jià)預(yù)算管理人員培訓(xùn)和深造搭建平臺(tái)，從而提升造價(jià)預(yù)算管理人員的專業(yè)技能及職業(yè)素質(zhì)，提高了工程造價(jià)管理的能力。
四、結(jié)語
綜上所述，施工企業(yè)對(duì)整個(gè)工程造價(jià)的管理工作是影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、發(fā)展、競爭力的一個(gè)非常重要的因素。所以在實(shí)際工作中，為滿足企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益和發(fā)展的需求，施工企業(yè)要建立完善的工程造價(jià)管理系統(tǒng)，造價(jià)預(yù)算管理人員不斷的強(qiáng)化自身的知識(shí)，從而在工作中不斷創(chuàng)新，嚴(yán)格控制好對(duì)造價(jià)預(yù)算的控制，解決造價(jià)超預(yù)算的問題，提高工程質(zhì)量，增強(qiáng)企業(yè)效益。
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制造業(yè)全面預(yù)算控制篇6
Abstract： The project cost budget control plays a very important role in improving the project economic efficiency and the working efficiency of the budget staff. This paper comprehensively studies how to achieve the reasonable and standard project budget control. The current budget control and common problems of construction project cost are put forward from four points. The measures to strengthen the construction cost budget control are put forward from method， personnel， system and other aspects. In the end， this paper studies the theory and method of construction cost budget control， expounds the engineering cost budget control based on BIM， the project budget control under the whole life cycle cost and the project budget of the subjective probability method to provide some guiding significance for the project cost budget control work.
關(guān)鍵詞：工程造價(jià)；工程預(yù)算；BIM；全壽命周期
Key words： construction cost；construction budget；BIM；full life cycle
中圖分類號(hào)：TU723.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2016）34-0061-03
0 引言
建筑工程項(xiàng)目的實(shí)施是一個(gè)復(fù)雜的過程，價(jià)格變動(dòng)，工程變更，管理風(fēng)險(xiǎn)等都會(huì)令項(xiàng)目造價(jià)加大，如何更好的進(jìn)行工程造價(jià)預(yù)算控制具有深遠(yuǎn)意義。本文通過對(duì)相關(guān)專業(yè)及理論進(jìn)行的一系列分析研究，總結(jié)出建筑工程造價(jià)管理的問題，并提出策略，多角度研究了工程造價(jià)預(yù)算控制理論與方法，針對(duì)BIM提出了工程造價(jià)方案思路和預(yù)算控制步驟，對(duì)于今后的BIM建模預(yù)算給出了參考；對(duì)全壽命周期費(fèi)用進(jìn)行研究，給出全壽命周期費(fèi)用組成，闡述了建筑成本，運(yùn)營成本，維護(hù)成本相互變化關(guān)系；介紹了主觀概率法，并把該方法通過案例運(yùn)用到造價(jià)預(yù)算中，對(duì)工程實(shí)際造價(jià)預(yù)算具有一定指導(dǎo)意義。
1 建筑工程造價(jià)預(yù)算控制現(xiàn)狀及常見問題
1.1 項(xiàng)目參與方對(duì)程造價(jià)預(yù)算重視程度低
建筑工程造價(jià)預(yù)算在整個(gè)項(xiàng)目投資管理中居于重要地位，但是很多項(xiàng)目參與方只是關(guān)注建筑工程本身最終的建造效果，而忽略工程造價(jià)預(yù)算的作用。這種現(xiàn)象是導(dǎo)致建筑工程建設(shè)前期預(yù)算較低，而后期投資較高的重要原因之一。
1.2 工程項(xiàng)目管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)諸多漏洞
前期初步設(shè)計(jì)時(shí)間較長，后續(xù)施工環(huán)節(jié)遇到各種復(fù)雜情況，例如：①合同對(duì)方違約，不履行或者不能夠較好的履行合同的義務(wù)與責(zé)任；②合同出現(xiàn)錯(cuò)誤，如合同條款不夠全面，出現(xiàn)錯(cuò)誤，矛盾，設(shè)計(jì)圖紙，技術(shù)規(guī)范錯(cuò)誤等；③由于很多原因?qū)е碌暮贤兏?；④工程環(huán)境出現(xiàn)較大變化，包括法律，物價(jià)，自然條件的變化等：⑤不可抗力因素，如惡劣氣候條件，地震，洪水，戰(zhàn)爭狀態(tài)等。這就使得預(yù)算出現(xiàn)變化，與實(shí)際造價(jià)不符。
1.3 工程造價(jià)預(yù)算方法的落后
在進(jìn)行工程造價(jià)預(yù)算中，施工企業(yè)采用的預(yù)算方式與預(yù)算方法很難與當(dāng)今工程造價(jià)控制的需求相吻合，不能準(zhǔn)確的獲得成本定額信息，許多施工企業(yè)還在采取靜止預(yù)算方法，很大程度的需要依照相關(guān)部分制定的預(yù)算定額和編制方法。實(shí)際施工中新技術(shù)，新材料，新工藝，新方法與陳舊的預(yù)算模式不相匹配，不能適應(yīng)工程建設(shè)的需要。在我國建筑工程領(lǐng)域，定額計(jì)價(jià)模式是較為廣泛使用的計(jì)價(jià)模式。這種計(jì)價(jià)模式是按照事先編制好的分部分項(xiàng)的單位估價(jià)表來編制施工圖預(yù)算的方法。定額單位估價(jià)往往是很久之前的，更新時(shí)間較慢，一般每5年進(jìn)行一次，不能緊跟經(jīng)濟(jì)發(fā)展，而目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快，社會(huì)市場供需變動(dòng)較大，價(jià)格差異也較為明顯，這就使得定額單位估價(jià)在一定時(shí)期內(nèi)勢必會(huì)與實(shí)際不符。工程造價(jià)相關(guān)機(jī)構(gòu)在編制定額時(shí)常常參考的是政府頒布制定的消耗指標(biāo)，而各個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)水平不同，社會(huì)平均生產(chǎn)力水平的不同，如果還是依據(jù)一成不變的定額標(biāo)準(zhǔn)，就會(huì)影響工程造價(jià)的精確性。
1.4 預(yù)算編制與預(yù)算審核不完善
伴隨著建筑工程項(xiàng)目的持續(xù)進(jìn)行，工程造價(jià)預(yù)算顯現(xiàn)的問題也越來越多。雖然工程實(shí)地踏勘工作十分重要，但是此項(xiàng)開支在整個(gè)預(yù)算編制中占的比重較少。在整個(gè)建筑工程造價(jià)預(yù)算編制過程中，存在諸多不夠合理，不夠完整，不夠全面的情況，施工過程復(fù)雜多變，工程造價(jià)預(yù)算的內(nèi)容就受到影響，會(huì)呈現(xiàn)缺項(xiàng)、漏項(xiàng)現(xiàn)象。為了控制中標(biāo)單位對(duì)競標(biāo)項(xiàng)目工程量的壓縮，建設(shè)單位在工程造價(jià)預(yù)算中常常增添一些項(xiàng)目，這樣也就加大了施工成本，會(huì)導(dǎo)致預(yù)算超支。
建筑工程項(xiàng)目的預(yù)算審核大都是由第三方機(jī)構(gòu)主要完成的，審核工作通常會(huì)對(duì)預(yù)算成本進(jìn)行一定程度的降低，以此來達(dá)到與本行業(yè)收費(fèi)準(zhǔn)則盡可能一致。而第三方的審核機(jī)構(gòu)從中就謀取了更多的收入。造價(jià)預(yù)算審核工作中介的這種降低和謀取費(fèi)用，就會(huì)使得工程項(xiàng)目實(shí)際質(zhì)量與目標(biāo)要求存在差異，施工質(zhì)量受到一定程度的影響。
2 加強(qiáng)工程造價(jià)預(yù)算控制的對(duì)策與措施
為了使工程造價(jià)預(yù)算準(zhǔn)確，就要提高參與方的重視程度，減少出現(xiàn)的預(yù)算漏洞，改善工程造價(jià)預(yù)算管理方法，完善預(yù)算編制與預(yù)算審核制度。許多專家學(xué)者研究改善措施，筆者在上述基礎(chǔ)上結(jié)合工作中涉及的問題，對(duì)如何更好地進(jìn)行工程造價(jià)預(yù)算控制，總結(jié)如下：
2.1 充分利用網(wǎng)絡(luò)和信息管理技術(shù)
在建筑工程造價(jià)預(yù)算控制中，為了進(jìn)一步提高工程造價(jià)預(yù)算控制的效率，應(yīng)該重視網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息管理技術(shù)，充分利用網(wǎng)絡(luò)和信息管理技術(shù)，掌握精準(zhǔn)的預(yù)算數(shù)據(jù)，使得工程造價(jià)預(yù)算準(zhǔn)確性提高。建立信息門戶與管理信息系統(tǒng)。項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)是基于數(shù)據(jù)處理設(shè)備的，為項(xiàng)目管理服務(wù)的信息系統(tǒng)，主要用于項(xiàng)目的目標(biāo)控制。因?yàn)闃I(yè)主方和承包項(xiàng)目管理的目標(biāo)和利益不同，要注意項(xiàng)目造價(jià)預(yù)算控制的不同。
提高造價(jià)預(yù)算人員對(duì)網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)的重視，加強(qiáng)對(duì)造價(jià)預(yù)算過程控制，實(shí)施專人負(fù)責(zé)專門賬戶，既能夠增強(qiáng)個(gè)人工作責(zé)任感，又能方便查找錯(cuò)誤。建立資料資源共享平臺(tái)，主要囊括了人、財(cái)、物、產(chǎn)、供、銷方面的信息集成，各部分統(tǒng)計(jì)信息，實(shí)現(xiàn)造價(jià)預(yù)算信息資源公開、透明、公正，最終利于造價(jià)預(yù)算，保證施工質(zhì)量。
2.2 提高工程造價(jià)預(yù)算人員素質(zhì)和能力
預(yù)算人員的工作能力和個(gè)人素養(yǎng)很大程度的影響了工程造價(jià)預(yù)算控制效果。
①在運(yùn)算控制中，應(yīng)該增強(qiáng)人員的造價(jià)預(yù)算素質(zhì)，制定獎(jiǎng)懲機(jī)制，促進(jìn)人員掌握扎實(shí)的工程造價(jià)預(yù)算能力。②定期對(duì)造價(jià)預(yù)算人員進(jìn)行崗位培訓(xùn)和職業(yè)教育。③組織有經(jīng)驗(yàn)的業(yè)內(nèi)專家進(jìn)行講座，進(jìn)行各種技能比賽。④建立相關(guān)的工作管理體制，落實(shí)各個(gè)崗位的職責(zé)；充分發(fā)掘造價(jià)預(yù)算控制工作中人員的積極性和創(chuàng)造性。
2.3 加強(qiáng)工程造價(jià)預(yù)算編制和審批控制
從事造價(jià)預(yù)算編制的工作人員務(wù)必掌握施工項(xiàng)目實(shí)際情況，在全面考慮了項(xiàng)目特征的前提下進(jìn)行造價(jià)預(yù)算編制。編制前期要收集項(xiàng)目資料，測量數(shù)據(jù)，施工圖紙，各種相類似項(xiàng)目資料等，充分了解項(xiàng)目造價(jià)預(yù)算定額，計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，工程量計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，各項(xiàng)施工材料的價(jià)格參數(shù)以及變化趨勢。在造價(jià)預(yù)算控制中，要深刻理解設(shè)計(jì)資料以及設(shè)計(jì)思想，將設(shè)計(jì)說明，施工圖紙，計(jì)算工程量結(jié)合起來，準(zhǔn)確無誤的套用計(jì)價(jià)準(zhǔn)則，將計(jì)價(jià)缺漏，重復(fù)計(jì)價(jià)，套錯(cuò)定額等人為的操作失誤降低。加強(qiáng)對(duì)施工項(xiàng)目實(shí)施階段造價(jià)預(yù)算控制，經(jīng)有關(guān)研究表明，建筑項(xiàng)目實(shí)施階段對(duì)整個(gè)項(xiàng)目造價(jià)預(yù)算的影響大約能達(dá)到10%，因此，在這個(gè)階段要避免施工浪費(fèi)，避免工程造價(jià)的提高。如果出現(xiàn)預(yù)算超支，要及時(shí)調(diào)整，力爭把損失降到最低。此外，在整個(gè)工程建設(shè)中，由于諸多原因?qū)е碌母黝愖兏?，使得整個(gè)工程項(xiàng)目造價(jià)發(fā)生很大改變，所以，相關(guān)業(yè)務(wù)審核人員要對(duì)各項(xiàng)審查工作進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，降低各項(xiàng)變化概率，加強(qiáng)預(yù)測管理，把引起工程造價(jià)上調(diào)的因素降到最低，最大程度地提高造價(jià)預(yù)算的精確性。
2.4 規(guī)范與加強(qiáng)工程成本控制
成本核算標(biāo)準(zhǔn)是施工造價(jià)控制的重要環(huán)節(jié)，要針對(duì)項(xiàng)目項(xiàng)目或費(fèi)用名稱依次控制好設(shè)備購置費(fèi)，主要材料費(fèi)，安裝費(fèi)，建筑工程費(fèi)，其他相費(fèi)，以及各自所占投資比例。
為了提高工程造價(jià)預(yù)算效果，應(yīng)該要重視工程成本核算制度。施工成本核算主要有以下兩個(gè)內(nèi)容：第一，依據(jù)既定的成本開支范圍對(duì)施工費(fèi)用進(jìn)行集中和分配，計(jì)算出施工費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額；第二是根據(jù)成本核算對(duì)象，應(yīng)用合適的方法，計(jì)算出該工程項(xiàng)目的總成本和單位成本。
此外，要進(jìn)行對(duì)比控制分析。比較實(shí)際成本，目標(biāo)成本，預(yù)算成本，在實(shí)際施工中，依照工程進(jìn)度進(jìn)行核算計(jì)價(jià)，減少超出驗(yàn)收計(jì)價(jià)以及計(jì)價(jià)滯后現(xiàn)象。要加強(qiáng)成本計(jì)劃控制，年，月，旬預(yù)算計(jì)價(jià)控制以及設(shè)計(jì)成本監(jiān)督體制，從各個(gè)方位為工程造價(jià)預(yù)算控制提供保障資料。
3 建筑工程造價(jià)預(yù)算控制理論與方法研究
3.1 基于BIM的工程造價(jià)預(yù)算控制
BIM，建筑信息模型（Building Information Modeling）。它是在原有CAD基礎(chǔ)上發(fā)展起來的一種多維信息集成技術(shù)。對(duì)工程造價(jià)控制將在工程量計(jì)算的效率，準(zhǔn)確性，設(shè)計(jì)期間成本控制，造價(jià)預(yù)算分析等方面產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。BIM在工程造價(jià)預(yù)算中的方案思路如圖1。
在工程項(xiàng)目預(yù)算中涉及的“價(jià)”指的是定額單價(jià)，“量”通常依據(jù)項(xiàng)目個(gè)部分的幾何尺寸輔以相關(guān)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)則而算出的結(jié)果。多維計(jì)算軟件運(yùn)用了BIM技術(shù)，可以構(gòu)建出與實(shí)際相符的BIM模型，而且每一構(gòu)成部分都有其自有的幾何特征，運(yùn)用軟件進(jìn)行計(jì)算，可以得到實(shí)際工程項(xiàng)目的“量”。
基于BIM建筑項(xiàng)目造價(jià)預(yù)算步驟如下：
①充分調(diào)研項(xiàng)目基礎(chǔ)情況，用BIM軟件設(shè)計(jì)構(gòu)建出項(xiàng)目BIM模型；②對(duì)模型進(jìn)行項(xiàng)目結(jié)構(gòu)分解，得到項(xiàng)目結(jié)構(gòu)圖，以反映組成該項(xiàng)目的工作任務(wù)；③相對(duì)應(yīng)的分部分項(xiàng)工程進(jìn)行編碼，構(gòu)建基于BIM的工程項(xiàng)目編碼體系；④計(jì)算出基于BIM的工程項(xiàng)目工程量；⑤將計(jì)算出的工程量導(dǎo)入到計(jì)價(jià)軟件，計(jì)算預(yù)算成本。
BIM應(yīng)用在造價(jià)預(yù)算中的最顯著優(yōu)勢在于，按照上述預(yù)算步驟，相關(guān)工程量文件資料可以在造價(jià)軟件中識(shí)別，這樣工程量這一參數(shù)就和很多預(yù)算控制成本數(shù)據(jù)聯(lián)系起來，從而生成報(bào)價(jià)報(bào)表，極大程度提高了預(yù)算效率和準(zhǔn)確性。
3.2 全壽命周期費(fèi)用下的工程預(yù)算控制
建設(shè)工程項(xiàng)目的全壽命周期包括項(xiàng)目的決策階段、實(shí)施階段和使用階段。建設(shè)工程項(xiàng)目各階段組成圖見圖2?；谌珘勖芷谫M(fèi)用下的工程預(yù)算，更合理。以整個(gè)工程全壽命周期為基礎(chǔ)，保證施工項(xiàng)目的投資效益。全壽命周期費(fèi)用是指在工程有效期間產(chǎn)生的一系列有關(guān)的全部費(fèi)用，全壽命周期費(fèi)用組成見表1。對(duì)施工項(xiàng)目從決策階段的編制項(xiàng)目建議書，以及可行性研究報(bào)告開始，經(jīng)過設(shè)計(jì)準(zhǔn)備階段的編制設(shè)計(jì)任務(wù)書，設(shè)計(jì)階段的初步設(shè)計(jì)，技術(shù)設(shè)計(jì)，施工圖設(shè)計(jì)，再到關(guān)鍵的施工階段，動(dòng)用前準(zhǔn)備階段，保修階段，圍繞整個(gè)工程預(yù)算所進(jìn)行的造價(jià)計(jì)價(jià)行為和各項(xiàng)活動(dòng)對(duì)項(xiàng)目造價(jià)，質(zhì)量，安全，工期進(jìn)行詳細(xì)的控制，使得項(xiàng)目造價(jià)控制在限額范圍之內(nèi)，遇到偏差，隨時(shí)糾正，保證工程成本目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。
對(duì)于某一既定的工程項(xiàng)目而言，建筑成本，運(yùn)營成本，維護(hù)成本是不斷變化，相互影響的。伴隨施工項(xiàng)目各方面的水平提高，項(xiàng)目投入的建筑成本也會(huì)提高，而運(yùn)營和維護(hù)成本隨之下降。所以，建設(shè)工程造價(jià)預(yù)算不僅要建設(shè)成本，還要考慮運(yùn)營成本，維護(hù)成本。前期較低的建造費(fèi)用，后期會(huì)有較高的運(yùn)營費(fèi)用和維護(hù)費(fèi)用；反之，若前期建造費(fèi)用較高，但是后續(xù)運(yùn)營費(fèi)用和維護(hù)費(fèi)用較低，那么整體工程造價(jià)也是可能比較理想的。
綜上所述，工程造價(jià)預(yù)算要充分考慮工程項(xiàng)目的全壽命周期，認(rèn)真計(jì)算和核對(duì)表1中造價(jià)費(fèi)用的①到⑧，保證建筑成本，運(yùn)營成本，維修成本預(yù)算的整體最優(yōu)。既要保證施工階段的預(yù)算控制合理，又要考慮前期決策，設(shè)計(jì)階段的范圍和要素，提高造價(jià)預(yù)算的合理和先進(jìn)性。
3.3 基于主觀概率法的工程預(yù)算研究
主觀概率加權(quán)平均法是利用主觀概率作為加權(quán)系數(shù)，對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行加權(quán)取平均值，計(jì)算出綜合預(yù)算結(jié)果的方法。該方法具體計(jì)算步驟如下：
①確定主觀概率，通過過去預(yù)算的準(zhǔn)確程度來確定各種情況的主觀概率；②計(jì)算各項(xiàng)綜合預(yù)算值；③計(jì)算平均偏差，校核預(yù)算結(jié)果。將以前很多次的實(shí)際數(shù)據(jù)和預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，算出各項(xiàng)平均偏差程度，平均比率。
表2給出某一建筑工程項(xiàng)目各分項(xiàng)工程工程量預(yù)算期望計(jì)算結(jié)果。
首先，以主觀概率為權(quán)數(shù)，計(jì)算每個(gè)分項(xiàng)工程的估算最高工程量，最低工程量，最可能工程量的加權(quán)平均值，作為每個(gè)分項(xiàng)工程的預(yù)算期望值。例如項(xiàng)目編碼001的期望值為（1000×30+800×50+600×20）÷100=820m3
其次，把主觀概率值作為權(quán)數(shù)，依次計(jì)算各個(gè)期望值的平均值。若項(xiàng)目編碼001，002，003的三個(gè)分項(xiàng)工程的工程量經(jīng)技術(shù)專家決議，認(rèn)為主觀概率值都為1/3，則預(yù)算得到的類似工程工程量為（820+1000+680）÷3=833.33m3。
若項(xiàng)目編碼為001的計(jì)劃期望值為950，項(xiàng)目編碼為002的計(jì)劃期望值為750，兩個(gè)分項(xiàng)工程的主觀概率都為50%。那么，類似工程項(xiàng)目預(yù)算工程量為（950+750）÷2=850m3。
若工程項(xiàng)目的主觀概率為60%，計(jì)劃期望的主觀概率為40%。則類似工程項(xiàng)目的預(yù)算工程量為
（833.33×60+850×40）÷100=840m3
上述每項(xiàng)分項(xiàng)工程期望值的主觀概率，主要依據(jù)過去每項(xiàng)類似工程預(yù)算的準(zhǔn)確程度確定。
主觀概率法用在統(tǒng)計(jì)與決策的許多方面，但是筆者將其用在工程造價(jià)預(yù)算中，旨在考慮工程期望值的主觀概率，又要結(jié)合很多次的實(shí)際數(shù)據(jù)和預(yù)算數(shù)據(jù)，力求預(yù)算上的精準(zhǔn)。
4 結(jié)論
工程造價(jià)預(yù)算會(huì)影響整個(gè)建筑施工項(xiàng)目的方方面面。全面科學(xué)合理的進(jìn)行造價(jià)預(yù)算控制，提高施工質(zhì)量是從事工程造價(jià)人員的奮斗目標(biāo)，本文指出了目前造價(jià)預(yù)算控制中的不足之處，給出了相應(yīng)的指導(dǎo)性的措施，從BIM，全壽命周期，主觀概率方面論述了造價(jià)預(yù)算控制的方法和理論，取得了一定成果，但在論證深度上亟待今后提高。
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制造業(yè)全面預(yù)算控制篇7
關(guān)鍵詞：預(yù)算；預(yù)算編制；預(yù)算考核
一、制造企業(yè)預(yù)算管理的概念和重要性
預(yù)算管理作為一種現(xiàn)代化的管理手段，是企業(yè)管理的重要組成部分，它通過對(duì)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的分析，在預(yù)測與決策基礎(chǔ)上，合理調(diào)配企業(yè)各類資源，對(duì)企業(yè)未來一定時(shí)期的經(jīng)營和財(cái)務(wù)工作做出一系列具體安排?？茖W(xué)的預(yù)算系統(tǒng)可以提高各部門的協(xié)作效率，提高企業(yè)管理水平，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。制造企業(yè)面臨著激烈的市場競爭，企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，提高經(jīng)濟(jì)效益，就要不斷提升管理水平，落實(shí)具體行動(dòng)。預(yù)算管理就是提高企業(yè)管理水平的重要管理舉措，也是各單位工作的控制標(biāo)準(zhǔn)和考核依據(jù)。制造企業(yè)是資金和勞動(dòng)密集型企業(yè)，預(yù)算有利于對(duì)企業(yè)資源合理配置。通過預(yù)算管理，不斷引導(dǎo)、規(guī)范企業(yè)經(jīng)營，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中存在的不足，挖掘管理潛力，幫助企業(yè)降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目的。
二、制造企業(yè)預(yù)算管理存在的問題
目前，雖然很多企業(yè)開始使用預(yù)算管理工具，但預(yù)算管理基礎(chǔ)較薄弱，預(yù)算管控水平較差，使得預(yù)算工具的使用面臨著諸多問題。
（一）員工預(yù)算管理意識(shí)不強(qiáng)
企業(yè)對(duì)預(yù)算管理的重視程度決定了預(yù)算管理在經(jīng)營生產(chǎn)中的地位和作用。但目前很多制造企業(yè)基層員工的預(yù)算意識(shí)比較差，預(yù)算編制基礎(chǔ)工作薄弱，預(yù)算執(zhí)行意識(shí)不強(qiáng)；中層管理者對(duì)預(yù)算的認(rèn)識(shí)不足，無法保證預(yù)算管理質(zhì)量；尤其高層重視程度不夠，不能保證預(yù)算管理的主導(dǎo)地位，無法正常發(fā)揮預(yù)算管理的作用。沒有形成預(yù)算管理意識(shí)，重視程度不夠，認(rèn)識(shí)不統(tǒng)一，造成管理執(zhí)行矛盾，導(dǎo)致預(yù)算編制不準(zhǔn)確，預(yù)算執(zhí)行不落地，預(yù)算分析、考核形同虛設(shè)，無法完成企業(yè)的預(yù)算管理目標(biāo)。同時(shí)，對(duì)預(yù)算管理工作認(rèn)識(shí)不足還表現(xiàn)在認(rèn)為預(yù)算管理就是嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算計(jì)劃，認(rèn)為預(yù)算做的越細(xì)越好，認(rèn)為只要按計(jì)劃落實(shí)預(yù)算就能有效提升預(yù)算管理水平，這些認(rèn)識(shí)也會(huì)影響預(yù)算管理工作的開展，使預(yù)算管理工作無法起到約束和管控作用。
（二）預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)體系不健全
部分制造企業(yè)雖然建立了預(yù)算管理制度，但不夠完善或不適合企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展需要。我國部分制造企業(yè)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)體系目前存在諸多問題。首先，部分制造企業(yè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)不健全，影響預(yù)算管理的制度的規(guī)范、目標(biāo)的制定、編制和監(jiān)督工作的有效實(shí)施。其次，預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)不完善，比如預(yù)算編制涉及到公司的業(yè)務(wù)范圍不全面，預(yù)算編制粗淺，編制的預(yù)算沒有戰(zhàn)略思路，預(yù)算計(jì)劃無法有效實(shí)施。再次，預(yù)算執(zhí)行體系不健全，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)、規(guī)范預(yù)算管理存在的問題，不能保證預(yù)算得到有效執(zhí)行，降低了預(yù)算管理工具的實(shí)用性和可操作性。
（三）預(yù)算行為控制不到位
首先，資金預(yù)算控制不到位，各單位不能按預(yù)算計(jì)劃安排支出；預(yù)算控制口徑單一，比如只對(duì)預(yù)算總額進(jìn)行控制；資金預(yù)算與業(yè)務(wù)規(guī)則不協(xié)調(diào)，導(dǎo)致資金預(yù)算與支付不同步；預(yù)算過程控制不嚴(yán)謹(jǐn)，出現(xiàn)預(yù)算編制、執(zhí)行及反饋不及時(shí)、不完整、不合理等現(xiàn)象。其次，各類支出業(yè)務(wù)事前預(yù)算控制不到位，比如業(yè)務(wù)支出沒有立項(xiàng)、申請，沒有可行性分析，預(yù)算依據(jù)不充分；費(fèi)用控制系統(tǒng)缺失，費(fèi)用歸屬不明確；再次，缺乏業(yè)務(wù)支出事后管控措施，支出與收入不協(xié)調(diào)；業(yè)務(wù)核算不準(zhǔn)確導(dǎo)致費(fèi)用歸屬錯(cuò)誤，預(yù)算口徑跟核算口徑不一致，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果異常。還有，各單位自我預(yù)算控制較差，總結(jié)分析不到位。結(jié)果導(dǎo)致預(yù)算編制及執(zhí)行出現(xiàn)異常，達(dá)不到企業(yè)預(yù)算管控目標(biāo)。
（四）預(yù)算績效管理體系不完善
目前很多制造企業(yè)預(yù)算考核體系不完善，導(dǎo)致預(yù)算無法有效執(zhí)行或者執(zhí)行效果不佳。預(yù)算考核體系不完善，具體表現(xiàn)在：首先，制造企業(yè)預(yù)算管理與績效管理不協(xié)調(diào)，績效管理與預(yù)算管理脫節(jié)；其次，預(yù)算指標(biāo)考核體系不完善，考核針對(duì)性及考核力度較差；最后，預(yù)算編制及執(zhí)行考核形式化，不能保證預(yù)算編制水平及預(yù)算執(zhí)行力度。結(jié)果使預(yù)算管控效率低下。
三、制造企業(yè)預(yù)算管理的改進(jìn)方案
為了讓預(yù)算在企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略中發(fā)揮重要指導(dǎo)作用，解決制造企業(yè)面臨的實(shí)際經(jīng)營問題，就要對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行不斷的改進(jìn)和完善。
（一）強(qiáng)化員工預(yù)算管理意識(shí)
為進(jìn)一步提高預(yù)算在制造企業(yè)經(jīng)營管理中的作用，不斷提升經(jīng)營管理水平，需要強(qiáng)化全員預(yù)算管理意識(shí)，讓每一個(gè)員工都真正認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展中的重要地位，保證預(yù)算管理工具在企業(yè)管理中發(fā)揮戰(zhàn)略指導(dǎo)作用。首先，提高高層的重視程度，比如通過組織內(nèi)部預(yù)算部門或外請預(yù)算管理專家進(jìn)行培訓(xùn)，掌握預(yù)算管理對(duì)經(jīng)營的作用及重要性，也可以通過公司經(jīng)營中出現(xiàn)的具體預(yù)算管控事件，比如某個(gè)預(yù)算計(jì)劃的制定及達(dá)成對(duì)公司高效發(fā)展的啟發(fā)及影響，突出預(yù)算管理采用與否對(duì)經(jīng)營發(fā)展的指導(dǎo)作用。還可以通過定期或者不定期向高層提供預(yù)算專項(xiàng)報(bào)告的形式，反饋預(yù)算管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要作用，強(qiáng)化高層的重視程度。其次，加強(qiáng)公司中層管理者對(duì)預(yù)算管理的理解及責(zé)任意識(shí)提升，比如利用公司級(jí)會(huì)議、中心級(jí)會(huì)議或各業(yè)務(wù)部門會(huì)議展示預(yù)算管理問題，從預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行過程和預(yù)算執(zhí)行差異分析、考核等方面進(jìn)行展示，向中層管理人員貫徹公司預(yù)算管理力度及重視程度。也可以通過財(cái)務(wù)部門組織開展專項(xiàng)培訓(xùn)，包括組織內(nèi)外部培訓(xùn)，組織預(yù)算管理研討會(huì)，側(cè)重提升預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行水平，可以組織必要的預(yù)算考試，強(qiáng)化中層管理者重視力度。最后，不斷提高基層預(yù)算執(zhí)行人員的預(yù)算編制及執(zhí)行意識(shí)，嚴(yán)格按預(yù)算方案規(guī)定執(zhí)行預(yù)算編制，按審批下發(fā)的預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行預(yù)算工作。財(cái)務(wù)部門組織對(duì)各基層預(yù)算員及預(yù)算執(zhí)行人員進(jìn)行預(yù)算培訓(xùn)，重點(diǎn)培訓(xùn)預(yù)算常識(shí)知識(shí)，比如各業(yè)務(wù)崗位預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行的操作標(biāo)準(zhǔn)，以及如何用預(yù)算管理工具來管理業(yè)務(wù)，也可以借助公司內(nèi)部宣傳工具進(jìn)行預(yù)算工作宣傳，提升基層人員預(yù)算意識(shí)。同時(shí)，提高全員預(yù)算管理意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理實(shí)施目的的認(rèn)識(shí)，使預(yù)算更有效地服務(wù)企業(yè)運(yùn)營。
（二）健全預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)體系
制造企業(yè)根據(jù)不同的發(fā)展規(guī)模和不同的發(fā)展階段，不斷完善預(yù)算管理系統(tǒng)，細(xì)化預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)，從根本上控制預(yù)算的科學(xué)性和可實(shí)施性。首先，完善預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，成立預(yù)算管理委員會(huì)，作為預(yù)算管理的領(lǐng)導(dǎo)和決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督預(yù)算工作的實(shí)施。預(yù)算管理委員會(huì)主任由公司最高領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，副主任由公司執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，執(zhí)行副主任由財(cái)控中心負(fù)責(zé)人擔(dān)任，成員由各中心及司屬部門第一負(fù)責(zé)人擔(dān)任。公司預(yù)算日常管理機(jī)構(gòu)設(shè)在財(cái)控中心，負(fù)責(zé)具體預(yù)算工作的實(shí)施、預(yù)算政策的規(guī)范和預(yù)算執(zhí)行的考核工作。各中心、司屬各部門及各分子公司為預(yù)算管理的責(zé)任單位，是預(yù)算編制、執(zhí)行及接受考核的主體。其次，完善預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)，科學(xué)合理地對(duì)制造企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀進(jìn)行分析，細(xì)化公司預(yù)算編制制度，包括細(xì)化預(yù)算深度及廣度，比如完善資金預(yù)算管理，細(xì)化月度資金預(yù)算編制體系，可以以零基預(yù)算為基礎(chǔ)編制月度資金預(yù)算，分析月度發(fā)生額與年度支出的相關(guān)性，完善年度資金預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)體系，提升年度資金收支規(guī)劃水平，提高資金使用效率。再次，完善預(yù)算執(zhí)行體系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、規(guī)范預(yù)算執(zhí)行存在的問題，保證預(yù)算的有效執(zhí)行，包括成立執(zhí)行監(jiān)測檢查部門，強(qiáng)化預(yù)算檢查監(jiān)督力度，完善預(yù)算執(zhí)行分析反饋流程，比如明確分析方式、分析周期、反饋內(nèi)容、反饋時(shí)點(diǎn)及接收對(duì)象等，對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的異常問題及時(shí)進(jìn)行分析、考核或者調(diào)整。同時(shí)，定期對(duì)預(yù)算制度的適用性進(jìn)行檢測評(píng)估，對(duì)于不再適合企業(yè)預(yù)算開展的環(huán)節(jié)及條款及時(shí)進(jìn)行修訂，并提請預(yù)算管理委員會(huì)審批執(zhí)行。從而提高制度的實(shí)用性，提高預(yù)算管理的科學(xué)性和可操作性。
（三）加強(qiáng)預(yù)算行為控制
首先，加強(qiáng)資金預(yù)算控制。資金預(yù)算控制做到先預(yù)算后業(yè)務(wù)，比如資金結(jié)算業(yè)務(wù)，必須先審核該業(yè)務(wù)是否有預(yù)算，審核費(fèi)用支付時(shí)嚴(yán)格把控資金預(yù)算具體情況，沒有預(yù)算的款項(xiàng)不得通過支付審核；無預(yù)算的業(yè)務(wù)必須先按流程追加預(yù)算，否則不得安排付款。財(cái)務(wù)部按月對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)，加強(qiáng)預(yù)算差異分析，改善預(yù)算執(zhí)行細(xì)節(jié)，減少執(zhí)行偏差；細(xì)化控制口徑，改變只控制一個(gè)預(yù)算總額操作方式，比如材料、設(shè)備采購款項(xiàng)預(yù)算，應(yīng)該分解到具體的供應(yīng)商或外協(xié)廠，工程項(xiàng)目預(yù)算分解到具體的承建商，零星采購預(yù)算分解到具體低耗采購預(yù)算單等；資金預(yù)算與業(yè)務(wù)規(guī)則相結(jié)合，持續(xù)推動(dòng)以協(xié)議結(jié)算期為基礎(chǔ)申報(bào)資金預(yù)算，預(yù)算執(zhí)行單位及財(cái)務(wù)部門根據(jù)協(xié)議或合同審核業(yè)務(wù)預(yù)算結(jié)算，財(cái)務(wù)部門按月進(jìn)行統(tǒng)計(jì)資金預(yù)算執(zhí)行存在的問題，不得出現(xiàn)提前申報(bào)及協(xié)議前付款情況；加強(qiáng)資金預(yù)算過程控制，由財(cái)務(wù)部門按月將各單位資金預(yù)算提報(bào)的及時(shí)性、完整性、合理性進(jìn)行分析、排名及考核。其次，加強(qiáng)支出業(yè)務(wù)事前預(yù)算控制。加強(qiáng)對(duì)各類支出的立項(xiàng)、申請及合同簽訂的審核力度，關(guān)注是否按要求編制可行性分析，是否有預(yù)算，是否超預(yù)算，是否超過費(fèi)用率專項(xiàng)指標(biāo)考核值，投入與收益是否匹配，是否符合收益性原則；業(yè)務(wù)預(yù)算做到準(zhǔn)確、清晰，預(yù)算額能支撐年度預(yù)算或?qū)ｍ?xiàng)預(yù)算考核指標(biāo)；提高費(fèi)用控制系統(tǒng)或者費(fèi)用控制臺(tái)賬質(zhì)量，所有費(fèi)用分?jǐn)偙仨氂沙袚?dān)部門預(yù)算人員及負(fù)責(zé)人審核確認(rèn)，使預(yù)算費(fèi)用歸屬部門明確。再次，加強(qiáng)支出業(yè)務(wù)事后預(yù)算控制，加強(qiáng)借支支付、報(bào)銷沖賬等單據(jù)的審核力度，關(guān)注是否在預(yù)算范圍內(nèi)；關(guān)注收入類預(yù)算指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)方式及時(shí)間，控制量入為出；保持公司核算口徑與預(yù)算口徑、會(huì)計(jì)政策選擇與預(yù)算口徑相一致，考慮內(nèi)外部環(huán)境影響，提高預(yù)算執(zhí)行結(jié)果數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，完善預(yù)算管理系統(tǒng)化方式及數(shù)據(jù)使用范圍。最后，加強(qiáng)各單位預(yù)算實(shí)施自我控制，指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門年度指標(biāo)分解，提高內(nèi)部預(yù)算編制質(zhì)量，有效控制預(yù)算執(zhí)行；加強(qiáng)各部門預(yù)算總結(jié)分析，各部門自行總結(jié)預(yù)算分析經(jīng)驗(yàn)，財(cái)務(wù)部提供支持及指導(dǎo)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行調(diào)整或者規(guī)范。
（四）完善預(yù)算績效管理體系
制造業(yè)全面預(yù)算控制篇8
關(guān)鍵詞：市政工程 預(yù)算管理 造價(jià)控制
中圖分類號(hào)：TU99 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：
市政工程的基本特征和造價(jià)控制的必要性
1、市政工程的基本特征
市政工程就是指在城市發(fā)展中開展的市政基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)工程，市政工程就是在城區(qū)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)規(guī)劃范圍內(nèi)設(shè)置的基于政府職能和義務(wù)為居民提供有償或者無償?shù)墓伯a(chǎn)品和服務(wù)設(shè)施等，包括建筑物、構(gòu)造物、設(shè)備等等。市政工程包括的范圍有道路、橋梁、給排水、防洪、綠化等民用公共設(shè)施。主要工程項(xiàng)目包括：城市道路工程、河湖治理工程、地下管線工程（供水、排水、污水處理、供電線路、煤氣線路、通訊線路等等）、架空線路中包括不同等級(jí)的供電線路和通信桿塔等等，也包括了各種綠化工程。這些工程的主要特征都是屬于公共事業(yè)，其回報(bào)率較低，但要求質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)較高，所以在建設(shè)中應(yīng)重視對(duì)其經(jīng)濟(jì)性的控制。所以成本管理往往是市政工程中的管理重點(diǎn)。
市政工程造價(jià)管理的必要性
近些年城市發(fā)展的速度較快，基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)也隨之增加，但是市場化管理與控制機(jī)制還不夠完善，業(yè)主的行為也存在違規(guī)行為，這些在市場競爭中都起到了負(fù)面作用，導(dǎo)致工程項(xiàng)目的中標(biāo)價(jià)偏低。另外，建筑市場上材料與人工的加工不斷上漲，導(dǎo)致各種成本費(fèi)用增加，施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)很難保證，在這兩個(gè)方面的影響下，造價(jià)控制就成為了保持企業(yè)效益的重要措施，尤其是以公益性為主的市政項(xiàng)目，就更應(yīng)當(dāng)將造價(jià)控制放在首要位置，而預(yù)算的合理性往往影響對(duì)造價(jià)目標(biāo)的控制，因此在強(qiáng)調(diào)造價(jià)控制的時(shí)候必須看到合理預(yù)算的重要性。
基于工程預(yù)算的市政工程造價(jià)控制
1、控制設(shè)計(jì)預(yù)算
工程在設(shè)計(jì)上對(duì)造價(jià)的控制較大，因?yàn)樵谠O(shè)計(jì)環(huán)節(jié)中各種標(biāo)準(zhǔn)對(duì)造價(jià)會(huì)產(chǎn)生較大的影響，所起對(duì)預(yù)算也會(huì)產(chǎn)生直接的影響。為此應(yīng)做好對(duì)設(shè)計(jì)階段的預(yù)算管理，這樣才能保證市政項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性合理，保證質(zhì)量與效益雙贏。在此環(huán)節(jié)中應(yīng)充分利用圖紙審核的作用，明確工程的預(yù)期功能并控制各項(xiàng)指標(biāo)的合理。尤其是在設(shè)計(jì)階段應(yīng)盡量根據(jù)實(shí)際情況選擇和優(yōu)化工程設(shè)計(jì)方案，最大限度的降低出現(xiàn)大規(guī)模變更的可能性，并制定先關(guān)的預(yù)案對(duì)可能出現(xiàn)的問題進(jìn)行充分考慮，這樣才能保證根據(jù)設(shè)計(jì)的預(yù)算更加合理。最后還應(yīng)引入限額設(shè)計(jì)的管理方式，對(duì)工程的總體與細(xì)節(jié)進(jìn)行明確的標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定，并以此為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行有效的設(shè)計(jì)預(yù)算，幫助工程項(xiàng)目控制規(guī)模，從而達(dá)到控制造價(jià)的目標(biāo)。還需要組織相關(guān)單位在設(shè)計(jì)中參與到研討中，針對(duì)市政工程的基本特征進(jìn)行全面的分析從而確定最準(zhǔn)的設(shè)計(jì)方案。
施工過程的預(yù)算控制
首先，在施工過程中應(yīng)提出以預(yù)算為基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)控制指標(biāo)，強(qiáng)化預(yù)算團(tuán)隊(duì)的關(guān)聯(lián)。市政工程中施工階段通常都會(huì)重視技術(shù)層面的管理，但是卻忽視了對(duì)工程施工過程中的造價(jià)管理，所以在施工管理中經(jīng)常會(huì)超出預(yù)算而造成成本浪費(fèi)。所以在施工中應(yīng)以預(yù)算為基礎(chǔ)，對(duì)施工的成本支出進(jìn)行全面控制，強(qiáng)化管理人員的成本預(yù)算意識(shí)，針對(duì)工程的基本特征應(yīng)按照預(yù)算進(jìn)行成本控制目標(biāo)的分解并下達(dá)到班組，形成成本控制責(zé)任制。同時(shí)還應(yīng)強(qiáng)化預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)的建設(shè)，一旦預(yù)算人員的基本技能不能，滿足實(shí)際需要就應(yīng)進(jìn)行調(diào)換或者培訓(xùn)，從而保證施工中預(yù)算管理的實(shí)效。為此，在施工中應(yīng)對(duì)預(yù)算管理的參與者進(jìn)行強(qiáng)化管理，一方面提高其基本的素質(zhì)，進(jìn)行資質(zhì)評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)入制度，讓有能力有責(zé)任心的人進(jìn)入到預(yù)算管理的環(huán)節(jié)中；一方面可以依靠第三方的專業(yè)能力，聘請有能力的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)對(duì)工程的預(yù)算與成本控制進(jìn)行管理，這樣可以保證在施工中成本控制的客觀性。
其次，強(qiáng)化合同管理，保證施工各項(xiàng)環(huán)節(jié)的成本控制。進(jìn)行施工前所簽訂的施工合同是制約各方的法律文件，其中對(duì)質(zhì)量、成本、工期等都會(huì)進(jìn)行全面的約束，所以在施工中應(yīng)盡量保證合同的執(zhí)行情況。在簽訂前應(yīng)進(jìn)行充分的討論與研究，對(duì)存在爭議的地方必須進(jìn)行細(xì)化與討論，并達(dá)成共識(shí)。對(duì)施工中的各種條款限制應(yīng)進(jìn)行應(yīng)保證其細(xì)致到位，避免出現(xiàn)疏漏而導(dǎo)致糾紛。尤其是在造價(jià)方面，應(yīng)盡量按照設(shè)計(jì)圖紙進(jìn)行各項(xiàng)預(yù)算，并按照其產(chǎn)生的費(fèi)用進(jìn)行合同簽訂，此時(shí)應(yīng)注意的是盡量保證合同價(jià)格的合理性， 不能一味的追求價(jià)格低廉，而忽視其合理性，這樣會(huì)導(dǎo)致在施工中出現(xiàn)因材料、人工等價(jià)格波動(dòng)而導(dǎo)致的嚴(yán)重超預(yù)算的情況。
最后，在施工中還應(yīng)對(duì)組織計(jì)劃進(jìn)行嚴(yán)格的管理，保證組織設(shè)計(jì)的思路與經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)保持一致，在施工中應(yīng)認(rèn)真的對(duì)合同中規(guī)范定的各項(xiàng)要求進(jìn)行細(xì)化與審核，保證工程量清單與成本費(fèi)用、基礎(chǔ)價(jià)格等與預(yù)算的要求相一致。同時(shí)應(yīng)組織預(yù)算人員和相關(guān)技術(shù)人員對(duì)施工組織的設(shè)計(jì)與管理進(jìn)行全面的審核與監(jiān)督，保證其在管理實(shí)施上得到執(zhí)行。同時(shí)還應(yīng)對(duì)可行性的技術(shù)方案進(jìn)行全面考察，針對(duì)其經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行評(píng)價(jià)，按照預(yù)算的需要進(jìn)行審核其在實(shí)際施工中形成的成本支出是否會(huì)導(dǎo)致預(yù)算超標(biāo)。一旦發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)進(jìn)行及時(shí)的研究與解決，一方面不能一味的要求施工工藝完全按照預(yù)算進(jìn)行， 一方面也不能對(duì)不合理的變更視而不見，所以必須控制預(yù)算與實(shí)際施工支出的平衡，在此項(xiàng)管理中可以設(shè)定一個(gè)限額，對(duì)施工中超過標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格的考察。
結(jié)算中的造價(jià)控制
工程項(xiàng)目中結(jié)算也是控制造價(jià)的重要措施。因?yàn)椴稽c(diǎn)確定的因素工程往往會(huì)出現(xiàn)變更或者因?yàn)橥獠渴袌鲆蛩貙?dǎo)致其某個(gè)階段的施工成本超過預(yù)算，所以應(yīng)利用合同價(jià)款的調(diào)節(jié)來適應(yīng)此類改變。但是在管理中造價(jià)與預(yù)算管理應(yīng)使得此類變更更加的合理。所以在結(jié)算管理中應(yīng)全面徹底的對(duì)各項(xiàng)合同款項(xiàng)進(jìn)行了解，并編制以合同為標(biāo)準(zhǔn)的結(jié)算書，對(duì)合同內(nèi)外各項(xiàng)項(xiàng)目的實(shí)際成本支出進(jìn)行全面的考核，創(chuàng)設(shè)相關(guān)與結(jié)算的各種資料。通過門類清晰的劃分，使得結(jié)算的文件與表格更加的清晰，以保證結(jié)算的有效開展。為提升控制結(jié)算水平，施工方在建設(shè)階段中，應(yīng)做好預(yù)算控制、結(jié)算管理、索賠調(diào)節(jié)控制。應(yīng)準(zhǔn)確、快速的量化管理與計(jì)價(jià)控制。實(shí)際施工階段中，較多管理者會(huì)忽視預(yù)算控制、資料匯總，進(jìn)而在竣工結(jié)算階段中，會(huì)導(dǎo)致資料匯集不全面而引發(fā)問題混淆不清的現(xiàn)象。所以對(duì)于預(yù)算規(guī)定之外產(chǎn)生的費(fèi)用應(yīng)實(shí)施全面管控，做好單項(xiàng)工程的價(jià)格管理。
結(jié)束語
市政工程其特征就是公益性突出，所以在其造價(jià)管理中必須有效的控制其成本過高的情況，使之在預(yù)算階段就達(dá)到合理，同時(shí)也應(yīng)在合同與施工階段、階段階段進(jìn)行合理的控制，保證各項(xiàng)支出都在預(yù)算允許的范圍內(nèi)，這樣才能保證造價(jià)控制的實(shí)效。
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